Дефляторы‑2027 для УСН, патента и НДС: новые лимиты и расчёты

Ведём бухгалтерию за вас

Берём на себя налоги, кадры, отчётность — всё вовремя и без ошибок

Минэкономразвития опубликовало проект коэффициентов-дефляторов на 2027 год. Лимит доходов на упрощёнке вырастет до 518,85 млн руб.

В статье — новые лимиты для упрощёнки, патента и других режимов с расчётами по формулам.

Что такое коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор — это множитель, на который ежегодно умножают отдельные показатели из Налогового кодекса, чтобы учесть рост цен. Его устанавливает Минэкономразвития отдельным приказом на каждый календарный год (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Дефлятор применяют только там, где НК РФ прямо об этом говорит. Поэтому одни лимиты растут каждый год, а другие остаются фиксированными, пока их не изменит закон.

Формула простая: базовая сумма из НК РФ × коэффициент-дефлятор на год = лимит на отчётный год.

Коэффициенты-дефляторы на 2027 год: что предлагает проект

Минэкономразвития подготовило проект приказа о коэффициентах-дефляторах на 2027 год 05.10.2026. Проект размещён на портале regulation.gov.ru, ID 01/02/10-26/00171581. Документ пока не утверждён.

В прошлом году проект появился 03.10.2025, а приказ Минэкономразвития № 734 подписали 06.11.25. Если сроки повторятся, приказ на 2027 год подпишут в ноябре, а коэффициенты начнут действовать с 1 января 2027 года.

Налог	2025 год	2026 год	2027 год (проект)
Упрощённая система налогообложения (УСН)	1,000	1,090	1,153
Патентная система налогообложения (ПСН)	1,144	1,253	1,325
НДФЛ с иностранцев на патенте	2,594	2,842	3,006
Торговый сбор	1,976	2,165	2,290
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	1,080	1,183	1,251
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,388	1,520	1,608

Коэффициенты 2025 года установлены приказом Минэкономразвития № 645 от 17.10.24, 2026 года — приказом № 734 от 06.11.25.

Важно: значения в проекте могут измениться. В 2024 году в проекте на 2025 год для УСН стоял коэффициент 1,437, а в итоговый приказ вошёл 1. Все расчёты ниже предварительные — до регистрации приказа в Минюсте.

Коэффициент для УСН вырастет на 5,8% к 2026 году, для патента — на 5,7%.

Лимиты УСН на 2027 год с учётом дефлятора

На упрощёнке дефлятор индексирует 4 лимита: доход для сохранения режима, остаточную стоимость основных средств, доход для перехода на УСН и границы ставок НДС 5% и 7%. Базовые суммы закреплены в ст. 346.12, 346.13 и п. 8 ст. 164 НК РФ.

Лимит	Базовая сумма	2026 год (База × 1,090)	2027 год (База × 1,153)
Доход для сохранения УСН	450 млн руб.	490,5 млн руб.	518,85 млн руб.
Остаточная стоимость основных средств (для организаций)	200 млн руб.	218 млн руб.	230,6 млн руб.
Доход для ставки НДС 5%	250 млн руб.	272,5 млн руб.	288,25 млн руб.
Доход для ставки НДС 7%	450 млн руб.	490,5 млн руб.	518,85 млн руб.
Доход за 9 месяцев для перехода на УСН	337,5 млн руб.	367,875 млн руб.	389,1375 млн руб.

Правило 1. Если доход с начала 2027 года превысит 518,85 млн руб., право на УСН теряется с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.

Правило 2. Для перехода на упрощёнку применяют дефлятор года, в котором подают уведомление (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Организация переходит на УСН с 2027 года, если доход за 9 месяцев 2026 года не больше 367,875 млн руб. Коэффициент 1,153 здесь не работает — он пригодится для перехода с 2028 года.

Правило 3. Право на ставку НДС 5% с 1 января 2027 года зависит от дохода за 2026 год: он должен быть не больше 272,5 млн руб. Граница 288,25 млн руб. действует для дохода, который компания получит в течение 2027 года. Такой подход ФНС показала в Методических рекомендациях по НДС для УСН (письмо ФНС № СД-4-3/11836@ от 30.12.25).

Индексация лимитов УСН даёт запас прежде всего бизнесу с доходом от 250 млн руб. и организациям с дорогостоящимиосновными средствами.

Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году

Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году — 20 млн руб. Дефлятор на него не влияет: ст. 145 НК РФ не предусматривает индексацию.

Сначала закон предполагал снижение порога: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. с 2028 года. Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.26 сохранил порог 20 млн руб. на 2027–2029 годы.

Как работает порог освобождения от НДС:

Освобождение с 1 января 2027 года сохраняется, если доход за 2026 год не больше 20 млн руб.
Если доход за 2026 год больше 20 млн руб., НДС нужно платить с 1 января 2027 года.
Если доход с начала 2027 года превысит 20 млн руб., НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Когда освобождение заканчивается, упрощенец выбирает ставку НДС: 5% (7%) без вычетов либо общую ставку 22% с вычетами. Пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд.

Важно: для бизнеса с доходом от 15 до 30 млн руб. главный ориентир на 2027 год — порог НДС 20 млн руб., а не лимит УСН 518,85 млн руб.

Патент, ЕСХН, АУСН и самозанятость: что изменится

На других режимах лимиты доходов в 2027 году не индексируются. Дефлятор влияет только на стоимость патента и торговый сбор.

Режим	Лимит доходов на 2027 год	Индексируется ли лимит	Что меняет дефлятор
Патент (ПСН)	15 млн руб. (ст. 346.45 НК РФ)	Нет	Стоимость патента — коэффициент 1,325
Единый сельхозналог (ЕСХН)	60 млн руб. для освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ)	Нет	Ничего
Автоматизированная УСН (АУСН)	60 млн руб.	Нет	Ничего
Налог на профессиональный доход (НПД)	2,4 млн руб.	Нет	Ничего

Стоимость патента в 2027 году

Дефлятор для ПСН умножают на потенциальный доход, который устанавливает регион. Пример: регион утвердил потенциальный доход 550 000 руб. В 2026 году налоговая база — 689 150 руб. (550 000 × 1,253), налог — 41 349 руб. В 2027 году база составит 728 750 руб. (550 000 × 1,325), налог — 43 725 руб.

Лимит доходов на патенте снижается по графику из закона: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. с 2028 года. Закон № 228-ФЗ этот график не изменил.

Работодателям иностранцев на патенте

Базовый авансовый платёж по НДФЛ для иностранца на патенте — 1 200 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). С дефлятором 2026 года платёж составляет 3 410,40 руб. (1 200 × 2,842), в 2027 году — 3 607,20 руб. (1 200 × 3,006). Итоговую сумму умножают ещё на региональный коэффициент.

Торговый сбор в Москве

Торговый сбор действует только в Москве. Ставки на 2027 год умножат на 2,290 вместо 2,165 — сбор вырастет примерно на 5,8%.

Предпринимателям на патенте и самозанятым дефлятор не даёт запаса по доходам — растут только платежи.

Примеры: как дефлятор повлияет на бизнес

Пример 1. ИП на УСН с доходом около порога НДС. Доход ИП за 2026 год — 18 млн руб., на 2027 год он ожидает 26 млн руб. С 1 января 2027 года освобождение от НДС сохраняется. Если доход достигнет 20 млн руб. в сентябре 2027, НДС придётся начислять с 1 октября 2027. Новый лимит УСН 518,85 млн руб. здесь ничего не меняет, ноцены в договорах стоит пересмотреть заранее с учётом НДС.

Пример 2. ООО на УСН покупает оборудование. Остаточная стоимость основных средств компании — 210 млн руб., новый станок стоимостью 15 млн руб. компания вводит в эксплуатацию в январе 2027 года. Итог — 225 млн руб.: это меньше лимита 2027 года 230,6 млн руб., и компания остаётся на УСН. При вводе в декабре 2026 года те же 225 млн руб. превысили бы лимит 218 млн руб.

Пример 3. ИП на патенте. Доход ИП по патентам за 2026 год — 12 млн руб., на 2027 год он ожидает 17 млн руб. Когда доход с начала 2027 года превысит 15 млн руб., ИП потеряет право на патент. Налоги за период патента пересчитают по УСН или общему режиму. Лучше заранее оценить выручку и заранее подать уведомление на упрощёнку, чтобы при утрате права на патент остаться на ней.

Пример 4. Компания на ставке НДС 5%. Доход за 2026 год — 265 млн руб., на 2027 год компания ожидает 285 млн руб. При границе 2026 года 272,5 млн руб. ставка выросла бы до 7%. С границей 2027 года 288,25 млн руб. ставка 5% сохраняется весь год.

Дефлятор помогает только тем, кто работает вблизи индексируемых лимитов. Для остальных главные ориентиры — фиксированные пороги.

Инструкция: что сделать до конца 2026 года

Шаг 1. Посчитайте доход за 2026 год и сравните его с порогом НДС 20 млн руб.
Шаг 2. Составьте помесячный прогноз выручки на 2027 год. Отметьте месяц, когда доход может превысить 20 млн руб.
Шаг 3. Если работаете на патенте, сравните прогноз с лимитом 15 млн руб. и подготовьте запасной режим.
Шаг 4. Организациям — проверьте остаточную стоимость основных средств и спланируйте покупки с учётом лимитов 218 млн руб. в 2026 году и 230,6 млн руб. в 2027 году.
Шаг 5. Если переходите на УСН с 2027 года, проверьте доход за 9 месяцев 2026 года: лимит — 367,875 млн руб.
Шаг 6. Дождитесь регистрации приказа в Минюсте и сверьте лимиты с итоговыми коэффициентами.

План на 2027 год стоит строить по фиксированным порогам, а индексируемые лимиты УСН — проверить после утверждения приказа.

Итоги

Коэффициенты-дефляторы на 2027 год повышают только лимиты упрощёнки: доход — до 518,85 млн руб., основные средства — до 230,6 млн руб., границу ставки НДС 5% — до 288,25 млн руб. Порог освобождения от НДС 20 млн руб., лимит патента 15 млн руб., лимиты АУСН и самозанятости остаются прежними.

Один крупный платёж может вывести бизнес за порог НДС, поэтому выручку лучше сверять с лимитами каждый месяц. Это займёт меньше времени, чем пересчёт налогов задним числом.