С 1 октября 2026 года компании и ИП не смогут долго работать с одним физическим лицом-исполнителем через цифровые платформы. Лимит — 60 часов в месяц на протяжении 6 месяцев подряд, и действует он в 14 отраслях. В первую очередь, это касается самозанятых, хотя формально Постановление относится к любым физлицам-исполнителям, которые работают по договору ГПХ. Прямых договоров вне платформ новое правило не касается, но налоговая по-прежнему проверяет их на подмену трудовых отношений.
Расскажем, что именно изменилось, кого касается ограничение, когда договор с самозанятым могут признать трудовым и что проверить уже сейчас.
Кто такие самозанятые
Самозанятый — это физлицо или ИП без сотрудников на специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход». Налог на профессиональный доход (НПД) — это налог со ставкой 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от компаний и ИП. Режим действует по Федеральному закону № 422-ФЗ от 27.11.18.
Самозанятые — заметная часть рынка труда. По данным ФНС на 31 августа 2026 число самозанятых превысило 17,3 млн человек, что больше показателя на конец прошлого года на 13% (+2 млн человек). Для бизнеса работа с самозанятыми выгодна: компания не платит НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения исполнителя.
Работа с самозанятыми экономит налоги, поэтому государство внимательно следит, чтобы за договором не скрывалась обычная работа по найму.
Какие ограничения для самозанятых действуют с 1 октября 2026 года
Новое ограничение связано с законом о платформенной экономике. По п. 5 ч. 1 ст. 17 Федерального закона № 289-ФЗ от 31.07.25 онлайн-платформы обязаны запретить систематическое и продолжительное выполнение работ/оказание услуг физическими лицами для одного заказчика.
Конкретный критерий установило Правительство РФ (Постановление от 19.06.2026 N 760). Работа самозанятого для одного заказчика через онлайн-платформу не должна превышать 60 часов в месяц на протяжении 6 месяцев подряд (п. 1 Постановления Правительства № 760).
Постановление № 760 вступило в силу 1 октября 2026 года и действует до 1 октября 2032 года.
Критерий распространяется партнёров-исполнителей, которые выполняют работы через маркетплейсы и другие посреднические цифровые платформы.
Партнёр-исполнитель — партнер, который заключил договор с цифровой платформой, выполняет работы, оказывает услуги для пользователей-заказчиков в рамках гражданско-правовых отношений. То есть это не только самозанятый, но и другое физическое лицо.
Лимит считают именно за 6 месяцев подряд. Если самозанятый работал на заказчика больше 60 часов 5 месяцев подряд, а в 6-м месяце — 30 часов, отсчёт начинается заново и лимит не превышен.
Контролировать лимит будут сами платформы. При превышении лимита агрегатор или маркетплейс должен исключить возможность заключать договоры между этим самозанятым и заказчиком.
Важно: ограничение не распространяется на случаи, когда заказчик — физлицо, и на прямые договоры вне цифровых платформ.
Ограничение для самозанятых касается только работы через платформы. Если вы заключаете договоры напрямую, лимит 60 часов к вам не применяется.
На какие отрасли распространяется лимит
Лимит для самозанятых действует только в сферах, где контролёры видят наибольший риск подмены трудовых отношений. Перечень закреплён в п. 2 постановления Правительства № 760 от 19.06.26.
| Код ОКВЭД | Сфера деятельности |
|---|---|
| 10 | производство пищевых продуктов |
| 41, 42, 43 | строительство и специализированные строительные работы |
| 46, 47 | оптовая и розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами |
| 49 | сухопутный и трубопроводный транспорт |
| 52 | складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность |
| 56 | общепит |
| 62, 63 | разработка ПО и IT-услуги |
| 68 | операции с недвижимостью |
| 73 | реклама и исследование рынка |
| 78 | трудоустройство и подбор персонала |
| 81 | обслуживание зданий и территорий |
| 85 | образование |
| 93 | спорт, отдых и развлечения |
На виды деятельности вне перечня ограничение по времени работы с самозанятыми через платформы не распространяется.
Проверьте свой основной вид деятельности по ОКВЭД. Если его нет в таблице, новый лимит на работу с самозанятыми вас не затрагивает.
Что не изменилось в работе с самозанятыми
Базовые правила режима НПД в 2026 году остались прежними. Ставки НПД и лимит дохода в 2026 году не менялись: самозанятый может зарабатывать до 2,4 млн ₽ в год.
Продолжает действовать запрет на работу с бывшими сотрудниками. Компания не может платить самозанятому, если он был её работником меньше 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Такие выплаты облагаются НДФЛ и взносами на общих основаниях.
Для самозанятых появилась новая социальная гарантия. С 1 января 2026 года по Федеральному закону № 456-ФЗ плательщики НПД могут добровольно застраховаться в Социальном фонде России на случай болезни. Для заказчика эта мера ничего не меняет: взносы платит сам самозанятый.
Правила работы с самозанятыми напрямую остались прежними. Главные риски для бизнеса — бывшие сотрудники и признаки трудовых отношений.
Когда ФНС переквалифицирует договор с самозанятым
Лимит 60 часов — не единственный повод для проверки. Превышение лимита на платформе налоговая будет оценивать вместе с другими признаками теневой занятости. Основные признаки трудовых отношений при работе с самозанятыми Минфин перечислил в письме № 03-11-11/78228 от 12.08.25:
- самозанятый подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и графику работы заказчика;
- заказчик обеспечивает самозанятому условия труда;
- у самозанятого нет других источников дохода за период договора;
- выплаты самозанятому идут регулярно и с одинаковой периодичностью.
Если ФНС признает договор трудовым, компании доначислят НДФЛ и страховые взносы, штраф за неуплату налога от 20% и до 40% (при умышленности действий), а также пени. Возможен и штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за неоформленные трудовые отношения: для организаций до 100 000 ₽, за повторное нарушение — до 200 000 ₽.
Важно: один признак обычно не приводит к переквалификации. Риск доначислений становится высоким, когда контролёры находят сразу несколько признаков, и делают вывод по совокупности всех обстоятельств.
Договор с самозанятым защищает бизнес, только если исполнитель действительно работает как независимый подрядчик. Проверьте каждого самозанятого по списку признаков Минфина.
Самозанятый, ГПХ или сотрудник: сравнение
Если самозанятый фактически работает как сотрудник, стоит сравнить способы оформления. Налоговая нагрузка и риски указаны для 2026 года.
| Параметр | Самозанятый | Договор ГПХ с физлицом | Сотрудник в штате |
|---|---|---|---|
| Кто платит налог | исполнитель — 6% НПД | компания удерживает НДФЛ 13–22% | компания удерживает НДФЛ 13–22% |
| Страховые взносы компании | нет | 30%, для приоритетных МСП — 15% сверх 1,5 МРОТ, плюс взносы на травматизм по договорённости | 30%, для приоритетных МСП — 15% сверх 1,5 МРОТ, плюс взносы на травматизм |
| Отчётность компании | нет, нужен подписанный акт двумя сторонами и чек от исполнителя | 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1 | 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1 |
| Отпуска | нет | нет | да |
| Больничные | нет | да | да |
| Риск переквалификации | высокий при признаках трудовых отношений | средний | нет |
| Подходит для | разовых проектов и задач | задач с понятным результатом | постоянной работы по графику |
Выбор оформления зависит от характера работы. Для постоянной работы по графику безопаснее трудовой договор, для разовых задач — самозанятый или ГПХ.
Что проверить бизнесу: пошаговая инструкция
Шаг 1. Составьте список всех самозанятых, с которыми вы работаете. Отметьте, кто пришёл через платформу, а с кем договор заключён напрямую.
Шаг 2. Сверьте основной ОКВЭД компании с перечнем из постановления Правительства № 760. Если ваша сфера в перечне, посчитайте часы самозанятых на платформах за последние месяцы.
Шаг 3. Проверьте, не работал ли кто-то из самозанятых у вас в штате за последние 2 года. Выплаты таким исполнителям облагаются НДФЛ и взносами.
Шаг 4. Проверьте статус каждого самозанятого в сервисе ФНС на дату выплаты. Если исполнитель снялся с учёта, компании придётся платить с вознаграждения НДФЛ и взносы.
Шаг 5. Проверьте, что по каждой выплате есть акты, подписанные двумя сторонами, и чеки из приложения «Мой налог». Без чека расход нельзя учесть при расчёте налога.
Шаг 6. Пройдитесь по признакам трудовых отношений: график, рабочее место, регулярные выплаты, отсутствие других заказчиков. Если признаков несколько, переоформите отношения.
Шаг 7. Пересмотрите договоры. В договоре с самозанятым должны быть конкретный результат, сроки и акт приёмки, а не должность и рабочие часы.
Этот чек-лист закрывает основные риски работы с самозанятыми. Если несколько шагов вызывают сомнения, обсудите договоры с юристом или налоговым консультантом.
Пример: самозанятые в клининговой компании
Пример: клининговая компания нашла 12 уборщиков через платформу для подбора исполнителей. Каждый работал на компанию по 120–140 часов в месяц уже полгода. Весной 2026 года собственник проверил договоры по признакам Минфина: график смен, инвентарь компании, выплаты раз в 2 недели. С 1 июля 8 постоянных уборщиков перевели в штат, а 4 исполнителя остались самозанятыми для разовых генеральных уборок. Расходы на фонд оплаты труда выросли, но риск доначислений за прошлые периоды и блокировки договоров на платформе с 1 октября исчез. Если самозанятый работает по графику и только на вас, переоформить отношения заранее дешевле, чем ждать проверки.
Частые вопросы
Можно ли работать с самозанятым больше 60 часов в месяц?
Да, если договор заключён напрямую, без платформы. Лимит 60 часов действует только для работы через цифровые платформы в 14 отраслях.
Что будет, если лимит на платформе превышен?
Платформа закроет возможность заключать новые договоры между этим самозанятым и заказчиком. Налоговая может учесть превышение лимита при проверке на подмену трудовых отношений.
Касается ли лимит заказчиков-физлиц?
Нет. Ограничение распространяется только на компании и ИП.
