Малый и средний бизнес получил право учитывать доходы не только по основному, но и по дополнительным льготным видам деятельности при проверке права на пониженные страховые взносы. Новое правило действует с 2026 года и позволяет суммировать выручку по нескольким кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Однако полностью отказываться от требования к основному ОКВЭД нельзя. Основной вид деятельности компании или ИП по-прежнему должен входить в правительственный перечень льготных отраслей.
Что изменилось в правилах пониженных страховых взносов
С 2026 года пониженный тариф страховых взносов 15% доступен не всем субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Льготу сохранили для бизнеса из приоритетных отраслей, перечисленных в распоряжении Правительства РФ от 27 декабря 2025 года № 4125-р.
Пониженный тариф применяется к части ежемесячных выплат работнику, которая превышает 1,5 федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2026 году МРОТ составляет 27 093 рубля, поэтому льготный тариф применяется к выплатам свыше 40 639,50 рубля в месяц. В пределах этой суммы действует общий тариф 30%.
Изначально одним из условий льготы была доля дохода от основного вида деятельности не менее 70%. Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ скорректировал это правило: теперь при расчёте 70-процентной доли можно учитывать доходы по основному и дополнительным видам деятельности, если все соответствующие коды входят в правительственный перечень.
Может ли льготный ОКВЭД быть дополнительным
Да, доход от дополнительного льготного ОКВЭД теперь можно включить в расчёт 70-процентной доли. Но применять пониженный тариф только на основании дополнительного кода нельзя.
Для льготы должны одновременно выполняться два условия:
- Основной ОКВЭД в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) входит в перечень, утверждённый Правительством.
- Доходы по основному и дополнительным льготным видам деятельности составляют не менее 70% всех доходов за отчётный или расчётный период.
Получается, что конкретный льготный вид деятельности, который приносит часть выручки, может быть дополнительным. Но хотя бы один код из льготного перечня должен быть зарегистрирован как основной. Важно: заголовок «льготный ОКВЭД может не быть основным» не означает, что основной код больше не имеет значения. Новое правило касается только суммирования доходов по нескольким льготным направлениям.
Как было раньше и как стало
| Условие | Прежний порядок | Новый порядок с 2026 года |
|---|---|---|
| Основной ОКВЭД | Должен входить в льготный перечень | Должен входить в льготный перечень |
| Доля доходов | Не менее 70% от основного вида деятельности | Не менее 70% от основного и дополнительных льготных видов деятельности |
| Доход по дополнительным ОКВЭД | Не учитывался для выполнения условия | Учитывается, если код входит в соответствующий перечень |
| Возможность применять льготу только по дополнительному коду | Нет | Нет |
Новое правило помогает компаниям, которые ведут несколько близких или смежных направлений деятельности. Теперь им не нужно обеспечивать 70% выручки строго по одному основному коду.
Пример расчёта доли льготных доходов
ООО включено в реестр МСП и занимается издательской деятельностью и разработкой программного обеспечения. Доходы за полугодие составили:
- 5 млн рублей — по основному ОКВЭД 58, связанному с издательской деятельностью;
- 3 млн рублей — по дополнительному льготному ОКВЭД 63 в сфере информационных технологий;
- 2 млн рублей — по виду деятельности, которого нет в перечне.
Общий доход компании — 10 млн рублей. Доходы по основному и дополнительному льготным видам деятельности — 8 млн рублей.
Доля льготных доходов: 8 млн рублей ÷ 10 млн рублей × 100% = 80%.
Компания выполняет условие о 70-процентной доле и может применять пониженный тариф, если основной ОКВЭД также входит в правительственный перечень.
По старому подходу учитывались бы только 5 млн рублей по основному виду деятельности. Доля составила бы 50%, и компания не смогла бы использовать льготу.
Какие дополнительные ОКВЭД можно учитывать
В расчёт включают доходы только по тем дополнительным видам деятельности, которые входят в соответствующий правительственный перечень.
В перечне, утверждённом распоряжением № 4125-р, представлены, в частности:
- сельское хозяйство;
- рыболовство и рыбоводство;
- производство продуктов питания и одежды;
- обработка древесины;
- производство лекарств, электроники и оборудования;
- издательская деятельность;
- информационные технологии;
- образование;
- культура;
- спорт;
- туризм;
- ремонт техники;
- отдельные персональные услуги.
Перечень содержит коды на уровне классов и подклассов. Поэтому входящие в них более детальные группы, подгруппы и виды деятельности также могут относиться к льготируемым направлениям.
Если в перечне указан целый класс ОКВЭД, бизнесу не обязательно искать в распоряжении свой шестизначный код. Нужно проверить, входит ли конкретный код в указанный класс или подкласс.
Например, ОКВЭД 11 «Производство напитков» включает в себя группировки:
- производство безалкогольных напитков и минеральных вод;
- производство алкогольных напитков, производство пива и вина;
- производство дистиллированных алкогольных напитков.
Компания с ОКВЭД 11.07.11 «Производство упакованных природных минеральных вод» может пользоваться льготным тарифом по страховым взносам, т.к. эта группа включена в ОКВЭД 11.
Какие доходы включать в расчёт 70%
Долю льготной деятельности определяют по итогам каждого отчётного и расчётного периода. Отчётными периодами по страховым взносам являются:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев.
Расчётный период — календарный год.
Формула расчёта: Доходы по основному и дополнительным льготным ОКВЭД ÷ общая сумма доходов × 100%.
Порядок определения доходов зависит от применяемой системы налогообложения. Компании на общей системе, упрощённой системе налогообложения (УСН), едином сельскохозяйственном налоге или патентной системе используют правила соответствующей главы Налогового кодекса.
Бизнесу необходимо организовать раздельный аналитический учёт доходов по каждому виду деятельности. Для этого необходимо разработать и утвердить регистр налогового учёта, где будут фиксироваться суммы доходов на каждому ОКВЭД. Без такого учёта подтвердить 70-процентную долю при проверке будет сложно. ИФНС в любом случае будет проверять корректность распределения доходов по направлениям деятельности.
Что произойдёт, если доля окажется меньше 70%
Если по итогам отчётного или расчётного периода доля доходов по льготным направлениям станет меньше 70%, компания потеряет право на пониженный тариф. Это же случится, если компания лишится МСП-статуса или сменит ОКВЭД на нельготный.
Страховые взносы придётся пересчитать по общему тарифу с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие. Например, если по итогам 2026 года доля составит 68%, взносы нужно будет пересчитать с 1 января 2026 года.
Дополнительно организации или ИП придётся:
- подать уточнённые расчёты по страховым взносам;
- доплатить страховые взносы;
- уплатить пени за просрочку;
- скорректировать бухгалтерский и налоговый учёт.
Поэтому долю доходов лучше проверять не только при подготовке квартальной отчётности, но и ежемесячно.
Что делать, если основной ОКВЭД не входит в перечень
Наличие дополнительного льготного кода не даёт права применять пониженный тариф, если основной ОКВЭД не соответствует правительственному перечню.
Если фактическое основное направление бизнеса изменилось, необходимо внести изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. После регистрации льготного кода как основного пониженный тариф можно применять с первого числа месяца, в котором изменились сведения в государственном реестре. Условие о 70-процентной доле доходов также должно выполняться. Это подтверждено в письме ФНС от 17.03.2026 №БС-36-11/1995@.
Если компания, наоборот, заменит основной льготный ОКВЭД на код, которого нет в перечне, право на пониженный тариф прекратится с начала расчётного периода.
Формально менять основной код только ради льготы рискованно. Сведения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должны соответствовать деятельности, которой бизнес действительно занимается.
Как подготовиться к применению нового правила
Шаг 1. Проверьте основной ОКВЭД. Получите актуальную выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и убедитесь, что основной код входит в перечень № 4125-р.
Шаг 2. Проверьте дополнительные коды. Сопоставьте все дополнительные ОКВЭД с правительственным перечнем. Учитывать можно только доходы по льготным направлениям.
Шаг 3. Разделите доходы по видам деятельности. Настройте аналитику в бухгалтерской программе, чтобы отдельно видеть доход по каждому коду или направлению.
Шаг 4. Рассчитайте долю. Сложите доходы по основному и дополнительным льготным видам деятельности и разделите результат на общую сумму доходов.
Шаг 5. Контролируйте показатель в течение года. Проверяйте долю ежемесячно и перед сдачей расчёта по страховым взносам. Это поможет заранее заметить риск утраты льготы.
Шаг 6. Сохраните подтверждающие документы. Договоры, акты, универсальные передаточные документы и платёжные документы должны позволять определить, к какому направлению относится доход.
Как рассчитать страховые взносы в 2026 году
Для субъектов МСП из приоритетных отраслей действует следующий порядок:
| Часть выплаты работнику за месяц | Тариф |
|---|---|
| В пределах 40 639,50 рубля | 30% |
| Свыше 40 639,50 рубля | 15% |
Пример расчёта взносов
Зарплата работника составляет 70 000 рублей в месяц.
Страховые взносы с части в пределах 1,5 МРОТ: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 рубля.
Выплата сверх 1,5 МРОТ: 70 000 − 40 639,50 = 29 360,50 рубля.
Взносы по пониженному тарифу: 29 360,50 × 15% = 4 404,08 рубля.
Общая сумма взносов: 12 191,85 + 4 404,08 = 16 595,93 рубля.
Без льготы взносы составили бы 21 000 рублей: 70 000 × 30%. Экономия — 4 404,07 рубля в месяц на одном сотруднике.
Частые вопросы
Может ли основной ОКВЭД не входить в льготный перечень?
Нет. Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен соответствовать правительственному перечню.
Можно ли учитывать доход по дополнительному льготному ОКВЭД?
Да. С 2026 года доходы по дополнительным льготным кодам можно прибавлять к доходу по основному виду деятельности при расчёте 70-процентной доли.
Можно ли сложить доходы по нескольким дополнительным ОКВЭД?
Да, если все дополнительные виды деятельности входят в соответствующий перечень.
Нужно ли менять дополнительный код на основной?
Необязательно, если действующий основной ОКВЭД уже входит в перечень, а общая доля доходов по всем льготным направлениям составляет не менее 70%.
Что делать, если доля доходов снизилась ниже 70%?
Необходимо пересчитать страховые взносы по общему тарифу с начала расчётного периода, доплатить разницу и при необходимости сдать уточнённую отчётность.
Главное
- Новое правило упростило применение пониженных страховых взносов для многопрофильного малого и среднего бизнеса. Для выполнения условия о 70% теперь можно складывать доходы по основному и дополнительным льготным ОКВЭД.
- При этом основной код по-прежнему должен входить в правительственный перечень. Бизнесу необходимо проверить сведения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, организовать раздельный учёт доходов и контролировать долю льготной деятельности по итогам каждого отчётного периода.
