Некоторые предприниматели-новички, которые работают на патенте или упрощёнке, могут не платить налог в начале деятельности. Льгота действует до конца 2024 года. Рассказываем, как получить налоговые каникулы и какие нюансы при этом нужно учитывать.
В чем заключаются налоговые каникулы и где они действуют
Налоговые каникулы — это не полное освобождение от всех обязательных платежей, а нулевая ставка только по УСН или стоимости патента. Все остальные платежи ИП должен перечислять на общих основаниях: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, транспортный налог, налог на имущество, рассчитанный по кадастровой стоимости и т.п.
Найдём за 20 минут положенные отсрочки и налоговые послабления.
Узнать о льготахОбщие правила применения налоговых каникул для упрощёнки установлены п. 4 ст. 346.20 НК РФ, а для патентной системы налогообложения (ПСН) — п. 3 ст. 346.50 НК РФ.
Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, в его регионе должен быть принят закон, который устанавливает эту льготу. На сегодня она действует в большинстве субъектов РФ.
Предприниматель может пользоваться нулевой ставкой в течение двух налоговых периодов с даты регистрации. Для патентной системы сделано уточнение — налоговые периоды должны быть в пределах двух календарных лет. Это связано с тем, что при упрощёнке налоговый период — календарный год, а при ПСН — срок, на который выдан патент, от 1 до 12 месяцев.
Обратите внимание — положения пунктов Налогового кодекса о каникулах действуют до конца 2024 года. Значит, после этого срока права на нулевую ставку уже не будет. Чтобы пользоваться каникулами максимальный двухлетний срок, нужно зарегистрировать ИП не позднее начала 2023 года. Для тех, кто зарегистрируется позднее, каникулы будут действовать только время, оставшееся до конца 2024 года.
Кто может рассчитывать на налоговые каникулы
Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или патентную систему. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.
Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).
Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:
- производство;
- наука;
- социальная сфера;
- бытовые услуги;
- гостиничный бизнес.
Причём доля выручки ИП по этим видам деятельности за налоговый период должна составлять более 70% от общей суммы дохода.
Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ. Кроме того, региональные власти могут предусмотреть дополнительные ограничения для применения каникул — по выручке и численности сотрудников.
Как получить налоговые каникулы и какую отчётность сдавать
Если вы планируете использовать УСН, никаких специальных форм для получения льготы заполнять не нужно. После регистрации вы подаете обычное уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 и в течение года не платите ни авансовые платежи, ни налог.
По итогам года вам нужно будет сдать декларацию по упрощённому налогу в обычном порядке. Там вы укажете все полученные за год доходы, но в строках 120-123 (объект «Доходы») или 260-263 (объект «Доходы минус расходы») укажете ставку налога 0%. Соответственно, налог к уплате будет нулевым. То же самое будет и по итогам второго года.
Если же вы планируете работать по патенту, то информацию о каникулах нужно сразу указать в заявлении на получение патента по форме 26.5-1. Для этого на странице 2 предусмотрены специальные поля — для указания нулевой ставки и сведений о законе субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. Плата за патент для вас будет нулевая, декларации на ПСН сдавать не нужно. После того, как закончится срок действия первого патента, сразу купите второй, потому что каникулы дают в течение двух налоговых периодов непрерывно.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееЧто делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог
Прямых комментариев законодателей по таким ситуаций нет. Если вы уверены, что подпадаете под каникулы, но уже оплатили упрощённый налог, можно подать уточнённую декларацию с нулевой ставкой и вернуть налог. Приложите пояснения и документы, подтверждающие, что вы имели право на льготу. Будьте готовы, что налоговики тщательно проверят информацию, потому что речь идет об уменьшении налога.
С патентом сложнее, потому что вы уже подали заявление и купили патент. Рекомендуем обратиться с этим вопросом в свою налоговую инспекцию.
Вывод
Предприниматели на УСН или патенте, которые занимаются производством, наукой и отдельными видами услуг, могут два года после регистрации не платить эти налоги. Конкретные виды деятельности и условия применения налоговых каникул устанавливают региональные законы.
Перечислять остальные обязательные платежи и сдавать налоговую отчётность льготники должны на общих основаниях. Каникулами можно пользоваться до 31.12.2023 года.
Регионы, в которых действуют налоговые каникулы для ИП
| Регион | Номер закона для УСН | Номер закона для ПСН |
|---|---|---|
| Москва | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. |
| Санкт-Петербург | Закон г. Санкт-Петербурга № 185-36 от 5 мая 2009 г. | Закон г. Санкт-Петербурга № 551-98 от 30 октября 2013 г. |
| Московская область | Закон Московской области № 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 г. | Закон Московской области № 164/2012-ОЗ от 6 ноября 2012 г. |
| Ленинградская область | Закон Ленинградской области № 78-оз от 12 октября 2009 г. | Закон Ленинградской области № 80-оз от 7 ноября 2012 г. |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. |
| Алтайский край | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. |
| Амурская область | Закон Амурской области № 528-ОЗ от 5 мая 2015 г. | Закон Амурской области № 93-ОЗ от 9 октября 2012 г. |
| Архангельская область | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. |
| Астраханская область | Закон Астраханской области № 73/2009-ОЗ от 10 ноября 2009 г. | Закон Астраханской области № 76/2012-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. |
| Белгородская область | Закон Белгородской области № 367 от 14 июля 2010 г. | Закон Белгородской области № 145 от 6 ноября 2012 г. |
| Брянская область | Закон Брянской области № 75-З от 3 октября 2016 г. | Закон Брянской области № 73-З от 2 ноября 2012 г. |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. |
| Владимирская область | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. |
| Волгоградская область | Закон Волгоградской области № 130-ОД от 14 июля 2015 г. | Закон Волгоградской области № 157-ОД от 17 сентября 2015 г. |
| Вологодская область | - | Закон Вологодской области № 2900-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Воронежская область | Закон Воронежской области № 26-ОЗ от 5 апреля 2011 г. | Закон Воронежской области № 127-ОЗ от 28 ноября 2012 г. |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан № 26 от 6 мая 2009 г. | Закон Республики Дагестан № 79 от 29 ноября 2012 г. |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. |
| Ивановская область | Закон Ивановской области № 146-ОЗ от 20 декабря 2010 г. | Закон Ивановской области № 99-ОЗ от 29 ноября 2012 г |
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия № 42-рз от 29 августа 2015 г. | - |
| Иркутская область | Закон Иркутской области № 112-ОЗ от 30 ноября 2015 г | Закон Иркутской области № 124-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. |
| Калужская область | Закон Калужской области № 501-ОЗ от 18 декабря 2008 г. | Закон Калужской области № 328-ОЗ от 25 октября 2012 г. |
| Камчатский край | Закон Камчатского края № 245 от 19 марта 2009 г. | Закон Камчатского края № 121 от 5 октября 2012 г. |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 85-РЗ от 30 ноября 2015 г. | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 91-РЗ от 27 ноября 2012 г. |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. |
| Кировская область | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. |
| Республика Коми | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. |
| Костромская область | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. |
| Краснодарский край | - | Закон Краснодарского края № 2601-КЗ от 16 ноября 2012 г. |
| Красноярский край | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. |
| Курганская область | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. |
| Курская область | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. |
| Липецкая область | Закон Липецкой области № 233-ОЗ от 24 декабря 2008 г. | Закон Липецкой области № 80-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Магаданская область | Закон Магаданской области № 1909-ОЗ от 16 июня 2015 г. | Закон Магаданской области № 1539-ОЗ от 29 октября 2012 г. |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. |
| Мурманская область | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г. |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области № 106-З от 5 августа 2015 г. | - |
| Новгородская область | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. |
регионы, в которых действуют налоговые каникулы для ИП
| Регион | Номер закона для УСН | Номер закона для ПСН |
|---|---|---|
| Омская область | Закон Омской области № 1768-ОЗ от 16 июля 2015 г. | Закон Омской области № 1768-ОЗ от 16 июля 2015 г. |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области № 3105/843-V-ОЗ от 28 апреля 2015 г. | Закон Оренбургской области № 3105/843-V-ОЗ от 28 апреля 2015 г. |
| Орловская область | Закон Орловской области № 1750-ОЗ от 10 марта 2015 г. | Закон Орловской области № 1423-ОЗ от 2 ноября 2012 г. |
| Пензенская область | Закон Пензенской области № 1754-ЗПО от 30 июня 2009 г. | Закон Пензенской области № 2299-ЗПО от 28 ноября 2012 г |
| Пермский край | Закон Пермского края № 466-ПК от 1 апреля 2015 г. | Закон Пермского края № 465-ПК от 1 апреля 2015 г. |
| Приморский край | Закон Приморского края № 645-КЗ от 23 июня 2015 г. | Закон Приморского края № 713-КЗ от 19 ноября 2015 г., |
| Псковская область | Закон Псковской области № 1022-ОЗ от 29 ноября 2010 г. | Закон Псковской области № 1199-ОЗ от 5 октября 2012 г. |
| Ростовская область | Закон Ростовской области № 843-ЗС от 10 мая 2012 г. | Закон Ростовской области № 843-ЗС от 10 мая 2012 г. |
| Рязанская область | Закон Рязанской области № 52-ОЗ от 5 августа 2015 г. | Закон Рязанской области № 52-ОЗ от 5 августа 2015 г. |
| Самарская область | Закон Самарской области № 140-ГД от 30 декабря 2015 г. | Закон Самарской области № 140-ГД от 30 декабря 2015 г. |
| Саратовская область | Закон Саратовской области № 57-ЗСО от 28 апреля 2015 г. | Закон Саратовской области № 57-ЗСО от 28 апреля 2015 г. |
| Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) № 1231-З № 17-V от 7 ноября 2013 г. | Закон Республики Саха (Якутия) № 1231-З № 17-V от 7 ноября 2013 г. |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области № 4-ЗО от 10 февраля 2009 г. | Закон Сахалинской области № 93-ЗО от 12 октября 2012 г. |
| Свердловская область | Закон Свердловской области № 31-ОЗ от 15 июня 2009 г. | Закон Свердловской области № 87-ОЗ от 21 ноября 2012 г. |
| Республика Северная Осетия – Алания | - | Закон Республики Северная Осетия – Алания № 46-РЗ от 13 декабря 2012 г. |
| Смоленская область | Закон Смоленской области № 43-з от 21 апреля 2016 г. | Закон Смоленской области № 43-з от 21 апреля 2016 г. |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края № 56-кз от 6 июня 2015 г. | Закон Ставропольского края № 56-кз от 6 июня 2015 г. |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области № 577-З от 5 ноября 2015 г. | Закон Тамбовской области № 204-З от 30 октября 2012 г. |
| Тверская область | Закон Тверской области № 111-ЗО от 7 декабря 2015 г. | Закон Тверской области № 111-ЗО от 7 декабря 2015 г. |
| Томская область | Закон Томской области № 51-ОЗ от 7 апреля 2009 г. | Закон Томской области № 199-ОЗ от 9 ноября 2012 г. |
| Тульская область | Закон Тульской области № 2293-ЗТО от 23 апреля 2015 г. | Закон Тульской области № 2293-ЗТО от 23 апреля 2015 г. |
| Республика Тыва | Закон Республики Тыва № 1541 ВХ-2 от 10 июля 2009 г. | Закон Республики Тыва № 5-ЗРТ от 24 ноября 2014 г. |
| Тюменская область | Закон Тюменской области № 20 от 31 марта 2015 г. | Закон Тюменской области № 20 от 31 марта 2015 г. |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики № 32-РЗ от 14 мая 2015 г. | Закон Удмуртской Республики № 32-РЗ от 14 мая 2015 г. |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области № 13-ЗО от 3 марта 2009 г. | Закон Ульяновской области № 129-ЗО от 2 октября 2012 г. |
| Хабаровский край | Закон Хабаровского края № 308 от 10 ноября 2005 г. | Закон Хабаровского края № 308 от 10 ноября 2005 г. |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия № 123-ЗРХ от 16 ноября 2009 г. | Закон Республики Хакасия № 90-ЗРХ от 5 октября 2012 г. |
| Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 14-оз от 20 февраля 2015 г. | Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 14-оз от 20 февраля 2015 г. |
| Челябинская область | Закон Челябинской области № 101-ЗО от 28 января 2015 г. | Закон Челябинской области № 101-ЗО от 28 января 2015 г. |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики № 46-РЗ от 13 ноября 2015 г. | Закон Чеченской Республики № 46-РЗ от 13 ноября 2015 г. |
| Чувашская Республика | Закон Чувашской Республики № 38 от 23 июля 2001 г. | Закон Чувашской Республики № 38 от 23 июля 2001 г. |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа № 47-ОЗ от 18 мая 2015 г. | Закон Чукотского автономного округа № 47-ОЗ от 18 мая 2015 г. |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа № 30-ЗАО от 20 апреля 2015 г. | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа № 29-ЗАО от 20 апреля 2015 г. |
| Ярославская область | Закон Ярославской области № 69-з от 30 ноября 2005 г. | Закон Ярославской области № 47-з от 8 ноября 2012 г. |
регионы, в которых действуют налоговые каникулы для ИП
