База знаний 31 мая’24

Обособленное подразделение и филиал - в чём разница?

Обособленное подразделение и филиал - в чём разница?

Расширяясь, бизнес открывает новые направления, увеличивает количество бизнес-процессов и иногда переносит часть работы в другие помещения. Важно знать разницу между структурными подразделениями — от этого зависит перечень их обязательств и порядок бухучёта. Расскажем, чем отличается обособленное подразделение от филиала.

Сэкономьте время и деньги!
Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Отличие филиала от обособленного подразделения: понятия

Есть две точки зрения на обособленные подразделения (ОП) и филиалы — в налоговом и гражданском законодательстве:

  1. В гражданском праве филиал — один из видов обособленных подразделений. Другая категория ОП — представительство. Юрлицами в каждом случае подразделения не являются. Сведения о них вносят в Устав и в государственный реестр.
  2. В налоговом законодательстве филиалов и других видов ОП нет. В нём есть одно понятие обособленного подразделения — это часть основной компании, которая располагается по другому юрадресу. Чтобы считаться обособленным подразделением, нужно, чтобы в нём было организовано минимум одно рабочее место для сотрудника, трудоустроенного минимум на месяц.

У ОП больше полномочий, чем у филиалов. От лица головной компании они могут:

  • участвовать в тендерах;
  • подавать исковые заявления;
  • представлять бизнес в судебных делах;
  • заключать сделки с поставщиками, клиентами, контрагентами.

У представительств таких полномочий тоже нет.

Отличия разных видов обособленных подразделений в гражданском праве такие:

  1. У представительств меньше компетенций. Они не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Представительства рекламируют услуги головной организации, ищут новых партнёров, ведут переговоры на встречах с заказчиками/контрагентами.
  2. У филиала полномочий больше. Он ведёт ту же деятельность, но в другом месте. Филиал часто открывают в другом городе, чтобы оказывать услуги головной компании и расширять бизнес.

Регистрация ОП и филиалов

Чтобы открыть обособленное подразделение, бизнесу необходимо уведомить инспекцию ФНС. Порядок такой:

  • организация принимает решение на общем собрании учредителей или выносит решение единственного участника;
  • руководитель издаёт приказ об открытии ОП;
  • от лица компании подаётся заявление по форме С-09-3-1 в инспекцию по месту учёта.

Уведомить инспекторов нужно в течение 30 дней после того, как в компании издадут соответствующее распоряжение.

При открытии филиалов необходимо дополнить сведения в Уставе и государственном реестре. В этом случае бизнес следует такому порядку:

  • организация принимает решение (на собрании учредителей или единственным участником);
  • компания подаёт заявление по форме Р13014 для корректировки информации в реестре.

Точно такой же порядок работает в отношении представительств. В отличие от обособленных подразделений, их с филиалами не ставят на учёт отдельно.

Бухучёт ОП и филиалов

Порядок бухгалтерского учёта филиалов и ОП зависит от того, выделены они на отдельный баланс или нет.

Если ОП и филиал не выделены на баланс, бухучётом занимается головная компания. Она же отчитывается в органы и уплачивает налоги — от филиала или ОП требуется только подача 6-НДФЛ. Первичную документацию при этом составляют в филиале или подразделении. Правила учёта в них должны отвечать учётной политике, принятой в головной организации.

Если подразделения или филиалы выделены на отдельный баланс, они самостоятельно ведут свой учёт. Главный бухгалтер занимается не только первичкой, но и прочей отчётностью. Учётная политика корректируется в соответствии со спецификой работы структурных подразделений — им открывают собственные счета и отдельный расчётный счёт.

Уплата взносов зависит от того, где сотрудникам платят зарплату. Если этим занимается ОП или филиал, они встают на учёт в Социальном фонде. Сам фонд предупреждать не нужно, об этом необходимо уведомить инспекцию — налоговая самостоятельно передаст информацию в СФ РФ.

Когда филиал или ОП выплачивают зарплату сотрудникам, они также сами подают отчётность за сотрудников и по НДФЛ.

Стандартный порядок уплаты налогов следующий:

Налог Порядок для филиалов и ОП
НДС Налог на добавленную стоимость платит головная организация
Налог на прибыль Налог исчисляется и уплачивается по месту нахождения головной компании и каждого из ОП и филиалов. Платежи распределяются исходя из доли прибыли, заработанной каждым филиалом или ОП.

Если несколько подразделений компании находятся в одном субъекте страны, всю сумму можно переводить по месту нахождения одного из них.

Если и подразделения, и головная компания находятся в одном субъекте, разрешается платить в отделение по месту учёта головной организации.
Налог на имущество Если ОП или филиал выделены на отдельный баланс, то налог платится отдельно по месту нахождения основной компании и подразделений. Платежи начисляются в отношении имущества, которое признаётся налогооблагаемым по статье 374 НК РФ.
НДФЛ Подоходный налог уплачивается отдельно по головной организации и месту нахождения каждого филиала или ОП.

Отличие филиала от обособленного подразделения: главное

Представим разницу между структурными подразделениями по основным критериям в таблице:

Критерий Обособленное подразделение Филиал
Полномочия ОП ведёт коммерческую деятельность, может выступать от лица головной компании в суде, на сделках, в тендерах Филиалы выполняют часть функций головной компании, том числе, представительств. Не могут выступать от её лица в суде или на тендерах.
Необходимость уведомлять инспекцию Есть, по форме С-09-3-1 Есть, по форме Р13014
Внесение информации о подразделении в госреестр Данные в реестр об ОП не вносят Сведения о филиале в реестр включаются
Порядок бухгалтерского учёта Если ОП выделено на баланс, то ведёт бухгалтерию самостоятельно. Если нет, бухучётом занимается головная компания Если филиал выделен на баланс, то ведёт бухгалтерию самостоятельно. Если нет, бухучётом занимается головная компания
Право открыть свой расчётный счёт Может открыть, если выделено на отдельный баланс Может открыть, если выделен на отдельный баланс

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Нажимая на кнопку, я соглашаюсь с политикой обработки персональных данных.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.