С начала 2026 года бизнес работает с базовой ставкой НДС 22%. За первые полгода стало понятно, что основные проблемы возникают не из-за самой ставки, а из-за ошибок в учёте: компании неверно определяли момент начисления налога, забывали про авансы и сдавали декларации с расхождениями.
Рассказали, какие именно ошибки компании совершали чаще других.
Ошибка 1. Не начисляли НДС с аванса
НДС нужно начислить на наиболее раннюю дату:
- получения предоплаты;
- отгрузки товара;
- выполнения работы;
- оказания услуги.
Если покупатель перечислил аванс раньше отгрузки, продавец в общем случае должен рассчитать НДС с полученной суммы.
Для ставки 22% применяется расчётная ставка 22/122. Для специальных ставок 5% и 7% — 5/105 и 7/107.
Компания «Алоха» получила аванс 610 000 рублей и применяет ставку 22%. НДС с аванса составит: 610 000 × 22/122 = 110 000 рублей. Если не отразить аванс, возникнут недоимка и пени. После отгрузки ранее начисленный НДС можно принять к вычету при соблюдении установленных условий.
Ошибка 2. Начисляли НДС только после оплаты
Многие предприниматели на УСН привыкли учитывать доходы по поступлению денег. Для НДС такой подход не работает. Если отгрузка состоялась раньше оплаты, налог нужно начислить на дату отгрузки.
Компания «Алоха» отгрузила товар 25 июня, а оплату получит только 8 июля. НДС относится ко второму кварталу. Переносить налог в третий квартал нельзя, даже если деньги поступили только в июле. Эта ошибка приводит к занижению налога за один квартал и завышению за другой.
Ошибка 3. Неправильно выбирали ставку НДС
Новые плательщики НДС могут применять:
- общие ставки 22%, 10% или 0%;
- специальные ставки 5% или 7%.
Главная ошибка — выбирать ставку только по размеру. Специальные 5% и 7% выглядят выгоднее, но при них нельзя принимать к вычету обычный входной НДС по закупкам.
Общая ставка 22% выше, зато позволяет уменьшать начисленный налог на входной НДС при наличии правильно оформленных документов.
| Условие | Ставки 5% и 7% | Ставка 22% |
|---|---|---|
| Обычный входной вычет | Нет | Есть |
| НДС поставщиков | Включается в стоимость покупок | Принимается к вычету |
| Кому чаще подходит | Бизнесу с небольшой долей закупок с НДС | Бизнесу с крупными закупками у плательщиков НДС |
Выбор нужно делать по финансовой модели. Иначе низкая ставка может привести к большей фактической нагрузке.
Ошибка 4. Заявляли входной вычет при ставках 5% и 7%
Это одна из самых частых ошибок новых плательщиков НДС. При ставках 5% и 7% предприниматель не может уменьшить налог на НДС, который предъявили поставщики. Такой налог включается в стоимость приобретений.
При этом можно принимать к вычету ранее начисленный собственный НДС в отдельных ситуациях, например:
- после отгрузки в счёт аванса;
- при возврате аванса;
- при возврате товара;
- при уменьшении стоимости поставки.
Предприниматели часто не различают входной НДС по покупкам и ранее начисленный налог. В результате инспекция снимает вычет и доначисляет НДС.
Ошибка 5. Одновременно применяли 22% и специальные ставки
Бизнес не может по своему усмотрению облагать часть операций по ставке 22%, а часть — по ставкам 5% или 7%. Общие и специальные ставки относятся к разным моделям расчёта налога. Их нельзя свободно чередовать в зависимости от выгодности конкретной сделки.
Отдельные ставки 10% и 0% могут применяться к предусмотренным законом товарам и операциям, но это не означает, что предприниматель вправе произвольно сочетать общий порядок со специальным.
Смешение ставок приводит к ошибкам в книгах продаж, декларации и расчёте вычетов.
Ошибка 6. Неверно считали лимит доходов
Для предпринимателей на УСН обязанность платить НДС зависит от размера дохода.
Ошибка возникает, когда бизнес считает лимит только по поступлениям на расчётный счёт и не учитывает:
- авансы;
- продажи через маркетплейсы;
- удержанную комиссию площадки;
- платежи через эквайринг;
- доходы при совмещении УСН и патента;
- взаимозачёты.
Покупатели заплатили за товары 22 млн рублей. Маркетплейс удержал комиссию 3 млн рублей и перечислил продавцу 19 млн рублей. Для контроля лимита нельзя ориентироваться только на 19 млн рублей, поступившие в банк. Доход продавца формируется с учётом полной стоимости реализации.
Если превышение лимита обнаружить поздно, НДС придётся начислять задним числом.
Ошибка 7. Не подавали декларацию или сдавали нулевую
Декларацию по НДС необходимо подать, если у бизнеса возникла соответствующая обязанность.
Нельзя сдавать нулевую декларацию, если в квартале были:
- облагаемые отгрузки;
- авансы;
- операции по ставке 0%;
- освобождаемые операции, отражаемые в разделе 7;
- обязанности налогового агента;
- корректировки;
- восстановление НДС.
Отсутствие налога к уплате не означает, что декларацию можно не сдавать.
Непредставление декларации стало одной из самых распространённых ошибок первой волны плательщиков НДС на УСН. Стандартный штраф по статье 119 НК РФ составляет от 5% до 30% неуплаченной суммы, но не менее 1 000 рублей. Для первого НДС-периода у новых плательщиков на УСН в 2026 году действует послабление по штрафу за просрочку. Однако обязанность сдать декларацию и уплатить налог сохраняется.
Ошибка 8. Неправильно оформляли счета-фактуры и УПД
После перехода на НДС предприниматель должен перестроить документооборот.
Типичные ошибки:
- счёт-фактура не выставлен;
- документ оформлен с опозданием;
- указана неверная ставка;
- сумма НДС рассчитана неправильно;
- документ не зарегистрирован в книге продаж;
- используется устаревший формат;
- УПД не содержит обязательных реквизитов.
Ошибки продавца создают проблемы не только ему, но и покупателю. Контрагент может не получить вычет и потребовать исправить документы.
Ошибка 9. Путали исправленный и корректировочный счёт-фактуру
Исправленный счёт-фактура нужен, когда первоначальный документ содержит ошибку. Например, неверно указаны реквизиты, ставка или сумма.
Корректировочный счёт-фактура оформляется, если после отгрузки стороны согласовали изменение:
- цены;
- количества;
- объёма;
- стоимости поставки.
Если вместо корректировочного документа просто исправить первоначальный, налоговые регистры сторон могут не совпасть.
Особенно часто эта ошибка возникает при возврате товара, предоставлении скидки после отгрузки или уменьшении объёма работ.
Ошибка 10. Не восстанавливали НДС с аванса после отгрузки
После получения аванса продавец начисляет НДС. После отгрузки он отражает налог с реализации и принимает авансовый НДС к вычету.
Покупатель, который ранее принял к вычету НДС с перечисленного аванса, после получения товара должен восстановить этот налог.
Если одна из сторон пропускает нужную операцию, возникает:
- двойной вычет;
- завышение налога;
- расхождение между декларациями;
- требование ФНС о пояснениях.
Поэтому авансы нужно контролировать отдельно от обычных оплат.
Ошибка 11. Выставляли НДС при наличии освобождения
Предприниматель, который освобождён от НДС, может по ошибке выставить счёт-фактуру с выделенной суммой налога. В этом случае указанный НДС придётся заплатить в бюджет, но права на обычный входной вычет всё равно не будет.
ИП Алохов с освобождением выставил документ на 122 000 рублей, включая НДС 22 000 рублей. Эти 22 000 рублей нужно перечислить в бюджет. Простого исправления данных во внутреннем учёте недостаточно — потребуется корректно переоформить документы.
Такая ошибка часто возникает из-за старых шаблонов счетов и УПД. А иногда компании, которые не платят НДС, идут на уступки покупателям и выставляют НДС «за свой счёт».
Ошибка 12. Не обновляли бухгалтерскую программу и ЭДО
В 2026 году изменились ставка НДС, формы документов, контрольные соотношения и отдельные форматы электронного документооборота.
Если учётная система не обновлена, возможны массовые ошибки:
- автоматическая подстановка ставки 20%;
- неправильная расчётная ставка;
- некорректное заполнение декларации;
- отсутствие документов в книге покупок или продаж;
- отказ контрагента принять УПД;
- расхождения при проверке ФНС.
Перед сдачей декларации нужно убедиться, что программа использует актуальные формы и форматы.
Ошибка 13. Не вели раздельный учёт
Раздельный учёт требуется, если у бизнеса одновременно есть:
- облагаемые и необлагаемые операции;
- операции с разными ставками;
- деятельность с разной датой принятия вычета (например, экспорт, реализация вне территории РФ, гостиничный бизнес и др.).
Без раздельного учёта нельзя правильно определить входной НДС и заполнить декларацию.
Даже если налог по операции не начисляется, её может потребоваться показать в разделе 7 декларации.
Какие ошибки обходятся бизнесу дороже всего
| Ошибка | Основное последствие |
|---|---|
| Не начислен НДС с аванса | Недоимка и пени |
| Налог рассчитан по оплате вместо отгрузки | НДС попал не в тот квартал |
| Неправильно выбрана ставка | Рост налоговой нагрузки |
| Заявлен входной вычет при 5% или 7% | Снятие вычета |
| Неверно рассчитан лимит | Поздний переход на НДС |
| Не подана декларация | Штраф и возможная блокировка счёта |
| Ошибка в счёте-фактуре | Потеря или задержка вычета |
| Не оформлена корректировка | Завышение или занижение налога |
| Не обновлена учётная система | Массовые ошибки в документах |
| Нет раздельного учёта | Неверный расчёт вычетов |
Главное про ошибки с НДС за начало 2026
За первые полгода работы с НДС 22% бизнес чаще всего ошибался не в сложных налоговых вопросах, а в ежедневных операциях: авансах, отгрузках, вычетах, счетах-фактурах и декларациях.
Самые дорогие ошибки — неправомерные вычеты при ставках 5% и 7%, позднее выявление обязанности платить НДС и пропущенные авансы. Чтобы снизить риски, нужно регулярно сверять лимиты, документы и налоговые регистры, а не ждать окончания квартала.
