После перехода на Единый налоговый счёт (ЕНС) у многих компаний и предпринимателей возникают ситуации, когда на счёте образуется положительное сальдо. Деньги могут появиться из-за переплаты налогов, уточнения деклараций или уменьшения начислений.
Эти средства необязательно оставлять на ЕНС — их можно вернуть на расчётный счёт или использовать для исполнения будущих налоговых обязательств.
Разбираемся, как это сделать.
Что считается переплатой на ЕНС
Положительное сальдо Единого налогового счёта — это сумма денежных средств, которая остаётся после погашения всех налоговых обязанностей налогоплательщика.
Если обязательства исполнены полностью, а на ЕНС остались деньги, компания или ИП может:
- вернуть средства на банковский счёт;
- оставить деньги для уплаты будущих налогов;
- использовать положительное сальдо для исполнения предстоящих обязанностей по налогам, сборам и страховым взносам.
Такой порядок установлен статьями 11.3 и 79 НК РФ.
Важно: вернуть можно только сумму положительного сальдо. Если на ЕНС есть задолженность, сначала она будет погашена автоматически.
Также следует учитывать, что вернуть можно переплату только со собственного ЕНС. Если средства были перечислены на ЕНС другого лица, вернуть их не получится.
Вывод: распоряжаться можно только свободным остатком после исполнения всех налоговых обязательств.
Почему на ЕНС появляется переплата
Положительное сальдо возникает по разным причинам.
Наиболее распространённые:
- налог перечислен в большем размере;
- авансовые платежи оказались выше итоговой суммы налога;
- подана уточнённая декларация с уменьшением налога;
- налоговая отменила доначисления;
- произведён возврат излишне взысканных сумм;
- средства перечислены «с запасом» перед сроком уплаты.
Пример
Компания перечислила аванс по налогу на прибыль в размере 800 000 рублей.
После сдачи декларации сумма налога составила 650 000 рублей.
На ЕНС образовалось положительное сальдо 150 000 рублей, которым компания может распорядиться самостоятельно.
Вывод: переплата может возникнуть как из-за ошибок, так и в результате обычного расчёта налогов.
Как вернуть деньги с ЕНС
Если хотите вывести свободные средства, подайте заявление о распоряжении путём возврата суммы денежных средств (КНД 1112542).
Подать заявление можно:
- через личный кабинет налогоплательщика;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
- на бумаге в налоговую инспекцию.
После получения заявления налоговый орган проверяет наличие положительного сальдо.
Если средств достаточно, ФНС принимает решение о возврате и направляет поручение в Федеральное казначейство.
Деньги перечисляются на банковский счёт, реквизиты которого указаны в заявлении.
В какие сроки ФНС возвращает деньги
Сроки установлены Налоговым кодексом.
| Этап | Срок |
|---|---|
| Проверка заявления | В день получения или на следующий рабочий день |
| Принятие решения | Не позднее следующего рабочего дня |
| Перечисление средств Казначейством | Не позднее следующего рабочего дня после получения поручения |
На практике, если задолженности нет, деньги часто поступают в течение 2–4 рабочих дней.
Если налоговый орган нарушит установленный срок возврата (10 рабочих дней с даты получения заявления), на сумму просрочки начисляются проценты по правилам статьи 79 НК РФ.
Вывод: при наличии положительного сальдо возврат обычно занимает несколько рабочих дней.
Можно ли зачесть переплату вместо возврата
Да.
Во многих случаях возвращать деньги на расчётный счёт вообще не требуется.
Положительное сальдо ЕНС автоматически используется для исполнения очередных налоговых обязанностей по мере наступления сроков уплаты.
Кроме того, налогоплательщик может использовать положительное сальдо в случаях, предусмотренных законодательством.
Например:
- Для уплаты будущих налогов и страховых взносов.
- Для погашения задолженности, которую налоговый орган уже не может взыскать принудительно (в предусмотренных законом случаях).
- Для исполнения отдельных решений налогового органа.
Пример
У индивидуального предпринимателя на УСН после сдачи декларации осталось положительное сальдо 45 000 рублей.
Через месяц необходимо уплатить страховые взносы.
Предприниматель может не возвращать деньги на расчётный счёт — сумма автоматически будет использована при наступлении срока уплаты.
Вывод: если в ближайшее время предстоят налоговые платежи, возврат средств может быть нецелесообразен.
Когда налоговая может отказать в возврате
ФНС вправе отказать, если:
- на ЕНС отсутствует положительное сальдо;
- после подачи заявления возникла задолженность;
- банковские реквизиты указаны с ошибками;
- заявление оформлено с нарушением установленной формы.
После устранения причины заявление можно подать повторно.
Что стоит сделать перед подачей заявления
Чтобы избежать отказа, рекомендуется:
- проверить состояние ЕНС в личном кабинете;
- убедиться в отсутствии недоимки;
- сверить сумму положительного сальдо;
- проверить банковские реквизиты;
- оценить, не наступает ли в ближайшее время срок уплаты крупных налогов.
Иногда выгоднее оставить деньги на ЕНС, чтобы использовать их при ближайших налоговых платежах.
Главное
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Что можно вернуть | Только положительное сальдо ЕНС |
| Как вернуть деньги | Подать заявление по форме КНД 1112542 |
| Куда перечислят средства | На банковский счёт налогоплательщика |
| Можно ли не возвращать деньги | Да, положительное сальдо можно использовать для будущих налогов |
| Когда возможен отказ | Если отсутствует положительное сальдо или имеется задолженность |
FAQ
Можно ли вернуть любую сумму с ЕНС?
Да, если на Едином налоговом счёте сформировано положительное сальдо и отсутствуют неисполненные налоговые обязанности.
Нужно ли писать заявление для зачёта переплаты?
Не всегда.
Положительное сальдо ЕНС автоматически используется для исполнения налоговых обязанностей по мере наступления сроков их уплаты.
Как узнать, есть ли переплата?
Проверить состояние Единого налогового счёта можно:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России;
- запросив справку о состоянии расчётов с бюджетом.
Если деньги на ЕНС не планируется использовать в ближайшее время
Свободные средства не обязаны оставаться на Едином налоговом счёте.
Если в ближайшие месяцы не ожидается крупных налоговых платежей, имеет смысл вернуть переплату и использовать деньги в обороте бизнеса.
Перед подачей заявления рекомендуется проверить актуальное состояние ЕНС и убедиться в отсутствии задолженности — это позволит избежать отказа и получить средства в максимально короткий срок.
