Бизнес, применяющий пониженные тарифы страховых взносов, заполняет расчёт по страховым взносам (РСВ) иначе, чем работодатели с общими тарифами. Ошибки в кодах тарифов, приложениях к разделу 1 или расчёте базы могут привести к требованиям налоговой и необходимости сдавать уточнённый расчёт.
Разобрали, как заполнить РСВ за полугодие 2026 года, если организация применяет льготные тарифы страховых взносов.
Кто заполняет РСВ по льготным тарифам
Пониженные тарифы могут применять:
- субъекты МСП из обрабатывающих производств;
- субъекты МСП из приоритетного перечня Правительства;
- ИТ-компании;
- организации радиоэлектронной промышленности;
- резиденты ОЭЗ;
- участники «Сколково»;
- организации на Курильских островах;
- другие категории, которым предоставлены налоговые льготы.
У каждой категории действует свой код тарифа плательщика и свои особенности заполнения расчёта.
Важно: сначала убедитесь, что компания действительно сохранила право на льготный тариф в 2026 году. Для ряда льгот условия применения изменились.
Что понадобится перед заполнением РСВ
РСВ заполняется по форме, установленной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции от 04.02.2026.
Проверьте, что при заполнении РСВ за полугодие 2026 года вы используете актуальный бланк. В противном случае расчёт может считаться непредставленным.
До начала заполнения подготовьте:
- расчёт заработной платы за отчётный период;
- сведения о начисленных страховых взносах;
- данные персонифицированного учёта;
- сведения о среднесписочной численности;
- код тарифа плательщика;
- документы, подтверждающие право на льготу;
- налоговые регистры по учёту доходов от каждого вида деятельности.
Если компания потеряла право на пониженный тариф в течение года, это необходимо учесть при заполнении расчёта.
Какие разделы РСВ нужно заполнить
При применении пониженных тарифов независимо от вида деятельности в расчёт необходимо включить минимальный обязательный набор:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подраздел 1 раздела 1;
- раздел 3 — персонифицированные сведения по каждому сотруднику.
Для некоторых категорий плательщиков этого недостаточно. В зависимости от основания применения пониженного тарифа в расчёт добавляются специальные приложения к разделу 1:
- Приложение 1 заполняют российские организации, ведущие деятельность в сфере ИТ или радиоэлектронной промышленности, — подп. 3 и 18 п. 1 ст. 427 НК РФ.
- Приложение 2 заполняют некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных учреждений, которые применяют УСН и ведут деятельность в сфере социального обслуживания, образования, здравоохранения, культуры или массового спорта, — подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
- Приложение 3 заполняют производители и реализаторы анимационной аудиовизуальной продукции — подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ.
- Приложение 3.1 заполняют субъекты МСП, применяющие тарифы согласно пп. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ.
- Приложение 4 заполняют организации, выплачивающие вознаграждения студентам очной формы обучения за работу в студенческих отрядах, — подп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ.
У других льготников, например благотворительных организаций на УСН, состав страниц расчёта не расширяется — они заполняют те же разделы, что и обычные плательщики.
Как заполнить РСВ при пониженных тарифах
Общая последовательность заполнения расчёта за I квартал, полугодие, девять месяцев и год выглядит так:
- Заполните специальные приложения 1–4 к разделу 1, если они обязательны для вашей категории.
- Заполните раздел 3 по каждому сотруднику.
- Заполните подраздел 1 раздела 1.
- Заполните итоговый раздел 1.
- В последнюю очередь заполните титульный лист.
Титульный лист и общие строки раздела 1 заполняются в обычном порядке.
1. Как заполнить подраздел 1 раздела 1
В строке 001 указывается код тарифа плательщика из приложения № 5 к Порядку заполнения РСВ.
Если организация применяет несколько тарифов, подраздел необходимо заполнить отдельно по каждому коду — п. 4.2 Порядка.
Основные коды для льготных категорий:
- код
06— для ИТ-компаний, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ; - код
10— для НКО на УСН в сфере науки, образования, здравоохранения и культуры, подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ; - код
22— для организаций радиоэлектронной промышленности, подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ; - код
28— для участников свободной экономической зоны, подп. 22 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Особенности для субъектов МСП: коды 24, 30 и 32
С 2026 года для субъектов МСП действуют особые условия.
Если основной вид деятельности компании включён в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, применяется код 32.
Для отдельных категорий предусмотрены специальные коды:
- код
24— для субъектов МСП в сфере общественного питания со среднесписочной численностью более 250 человек, п. 13.1 ст. 427 НК РФ; - код
30— для субъектов МСП из обрабатывающих производств, кроме отдельных видов деятельности, п. 13.2 ст. 427 НК РФ.
Важно: пониженный тариф 7,6 % с 2026 года применяется только к части выплат сотруднику, превышающей полуторакратный размер МРОТ, установленный на начало года. Часть выплат в пределах 1,5 МРОТ облагается по основному единому тарифу 30 %.
Поэтому вместе с подразделом 1 по коду 24, 30 или 32 необходимо заполнить подраздел с кодом 01, отразив в нём взносы с части выплат в пределах установленного лимита.
Как заполнить строку 062 при перерасчёте
Если право на пониженный тариф было приобретено или утрачено по итогам периода, строка 062 заполняется с учётом п. 4.16 Порядка:
- при приобретении права в графах 1–4 строки 062 указываются нули;
- при утрате права в графе 1 указывается произведение базы из строки 052 и тарифа, установленного для части выплат сверх предельной базы.
Как отразить больничные и необлагаемые выплаты
Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, например оплата первых трёх дней болезни за счёт работодателя, отражаются в строке 040 подраздела 1.
Их следует указывать только в подразделе с кодом 01, поскольку пониженный тариф к таким выплатам не применяется.
2. Как заполнить приложение 1 к разделу 1 для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности
В поле 001 укажите:
1— для ИТ-компаний;2— для организаций радиоэлектронной промышленности.
Далее заполните строки:
- строка 010 — общая сумма доходов, определяемая по правилам ст. 248 НК РФ, без учёта курсовых разниц и отдельных субсидий;
- строка 020 — доходы от льготируемой деятельности, например разработки программного обеспечения или деятельности в сфере радиоэлектроники;
- строка 030 — доля доходов от льготируемой деятельности;
- строка 040 — дата и номер записи в реестре аккредитованных ИТ-организаций или реестре организаций радиоэлектронной промышленности.
Доля льготируемых доходов рассчитывается по формуле:
строка 020 ÷ строка 010 × 100 %.
3. Как заполнить приложение 2 к разделу 1 для НКО на УСН
В приложении необходимо подтвердить долю доходов от льготируемой деятельности:
- строка 010 — все доходы, определяемые по правилам УСН;
- строки 020, 030, 040 и 041 — целевые поступления, гранты и доходы от уставной деятельности в сфере науки, образования, социального обслуживания, культуры, спорта и других льготируемых направлений;
- строка 050 — доля льготируемых доходов.
Доля рассчитывается по формуле:
(строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 041) ÷ строка 010 × 100 %.
4. Как заполнить приложение 3.1 к разделу 1 для субъектов МСП
В связи с изменениями законодательства с 1 января 2026 года ФНС России выпустила письмо от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@.
Документ отменяет применение контрольных соотношений 1.244, 1.246 и 1.248 к приложению 3.1.
Рекомендация по заполнению
Графу 1 строк 010–030, в которой указываются сведения за предыдущий год, заполнять не требуется.
Для подтверждения права на пониженный тариф используйте актуальные показатели доходов за отчётный или расчётный период в соответствии с гл. 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ.
5. Как заполнить раздел 3
Раздел 3 заполняется на каждое застрахованное лицо.
Главное отличие для плательщиков пониженных тарифов — специальные коды категорий застрахованных лиц в графе 130 подраздела 3.2.1. Они приведены в приложении № 7 к Порядку заполнения РСВ.
Для субъектов МСП
Для выплат в пределах 1,5 МРОТ применяются стандартные коды:
НР— граждане РФ;ВЖНР— временно проживающие иностранные граждане;ВПНР— временно пребывающие иностранные граждане.
Для выплат сверх 1,5 МРОТ, облагаемых по тарифу 7,6 %, используются специальные коды:
ОВЭД— для субъектов МСП из правительственного перечня, код тарифа32;ПО— для субъектов МСП из обрабатывающих производств, код тарифа30;ВЖПОиВППО— для иностранных работников в обрабатывающих производствах.
Для ИТ-компаний
Для организаций с кодом тарифа 06 используются коды:
ОДИТ;ВЖИТ;ВПИТ.
Для НКО
Для организаций с кодом тарифа 10 используются коды:
АСБ;ВЖСБ;ВПСБ.
Для участников СЭЗ, Технополиса и организаций на Курильских островах
Предусмотрены отдельные коды:
НТ;ТЕХ;ОСТ;- соответствующие коды для иностранных работников.
После заполнения расчёта обязательно проверьте показатели по контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@ в редакции письма от 23.03.2026 № БС-36-11/2204@.
Большинство ошибок налоговая выявляет автоматически.
Самые частые ошибки
Компании с льготными тарифами чаще всего допускают следующие ошибки:
- указывают неверный код тарифа;
- применяют льготу без законных оснований;
- неправильно распределяют выплаты между тарифами;
- допускают ошибки при превышении предельной базы;
- не сверяют показатели разделов 1 и 3;
- указывают неверные персональные данные сотрудников.
Пример
Организация относится к субъектам МСП, применяющим пониженный тариф.
Выплаты сотруднику за полугодие составили 1 250 000 рублей.
При заполнении РСВ бухгалтер должен распределить выплаты между соответствующими тарифами и правильно отразить их в разделах 1 и 3.
Если всю сумму указать по одному тарифу, налоговая может направить требование о представлении пояснений.
Что будет за ошибки
Если налоговая обнаружит ошибки, возможны:
- требование представить пояснения;
- требование сдать уточнённый РСВ;
- штраф за несвоевременное представление расчёта;
- доначисление страховых взносов;
- начисление пеней.
Поэтому перед отправкой расчёта рекомендуется проверить его по действующим контрольным соотношениям.
Чек-лист перед отправкой РСВ
Перед сдачей расчёта убедитесь, что:
- компания имеет право применять льготный тариф;
- указан правильный код тарифа;
- база рассчитана корректно;
- заполнены все обязательные приложения;
- показатели раздела 3 соответствуют показателям раздела 1;
- расчёт проходит контрольные соотношения;
- сведения совпадают с данными персонифицированной отчётности.
