Последнее обновление: 21.12.2020

Книга продаж для ИП на ОСНО

Время чтения: 5 минут Нет времени читать?
6915 0 Распечатать

На общем режиме налогообложения индивидуальные предприниматели, как и организации, ведут книгу продаж. Это нужно, чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Сведения из книги продаж каждый квартал подают в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС. Расскажем, когда ИП на ОСНО нужно вести книгу продаж и как ее правильно заполнить.

Когда вести книгу продаж

Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).

В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:

  • плательщики НДС;
  • освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
  • ввозят товары на территорию России.

Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:

  • реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
  • выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Что регистрировать в книге продаж

В нее вносят все выставленные покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные.

Кроме этого, организации и ИП на ОСНО регистрируют в книге и другие документы с выделенным НДС, например:

  • контрольные ленты ККТ;
  • бланки строгой отчетности (БСО) при продаже товаров или оказании платных услуг (выполнении работ) населению;
  • документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров по системе Tax free иностранным покупателям – физлицам (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);
  • универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».

В Письме № 03-07-09/52125 от 15.07.19 г. Минфин уточнил, как оформляются документы и ведется книга продаж при розничной торговле на ОСНО за наличный расчет.

Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса продавец считается исполнившим обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдал покупателям кассовый чек или другой установленной формы документ, подтверждающий розничную продажу. Соответственно, в книге он зарегистрирует контрольную ленту ККТ за день или БСО, которые были оформлены вместо чеков. Также это могут быть и документы с суммарными данными по продажам за месяц или квартал.

Дополнительные листы книги предназначены для исправления ошибок прошлых кварталов, выявленных уже после закрытия периода и сдачи декларации по НДС. В доплисты вносят документы, корректирующие реализацию. После этого сдают уточненную декларацию.

Проводки для учета НДС по продажам

Для учета НДС предусмотрено два бухгалтерских счета:

  • 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
  • 68 – «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

Рассмотрим, какими проводками нужно отразить реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС.

Проводка Проводка Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
90 «Продажи» 68.НДС Начислен НДС от реализации товаров (работ,
услуг) по основному виду деятельности
91 «Прочие
доходы и
расходы»
68.НДС Отражен налог при реализации, не относящейся к
основной сфере деятельности предпринимателя
(например, при продаже основных средств).

Проводки

НДС при покупке товаров (работ, услуг) учитывается проводками:

  1. Дт 19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (либо Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
  2. Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принимается к вычету.

В конце каждого квартала дебетовый остаток (сальдо) по счету 68.НДС означает, что налог подлежит возмещению, а кредитовый, наоборот, показывает задолженность перед бюджетом.

Перечисление НДС в налоговую отражается как Дт 68.НДС Кт 51 «Расчетные счета».

Упростите работу с НДС

Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме

от 833 рублей в месяц

Попробовать бесплатно

Как заполнять книгу продаж для ИП

Правила и порядок ведения книги продаж и доплиста к ней четко прописаны в приложении № 5 к Постановлению № 1137. Сведения из нее понадобятся для расчета налогооблагаемой базы, отражают их в разделе 9 декларации по НДС. Ошибки в заполнении чреваты искажением суммы налога, проблемами с возмещением, штрафами и пенями.

Скачать бланк книги продаж

Общие правила ведения

Книга продаж для ООО и ИП на ОСНО оформляется по одним и тем же правилам:

  1. Ее разрешено вести в бумажном или электронном виде. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.
  2. Все документы фиксируют в хронологическом порядке в квартале, в котором возникло налоговое обязательство (то есть датой отгрузки товаров покупателю или приемки работ, услуг заказчиком).
  3. Суммы заполняют в рублях с копейками, за исключением случаев, когда товары (работы, услуги, имущественные права) реализуют за иностранную валюту.
  4. Все изменения, возникшие после окончания квартала и сдачи декларации по НДС, вносят в дополнительные листы.
  5. Книга продаж при совмещении ОСНО и ЕНВД заполняется только по деятельности, которая относится к общему режиму налогообложения. Поэтому, работая по схеме «ОСНО + ЕНВД», нужно вести раздельный учет.
  6. Хранят налоговый регистр, включая доплисты, не менее 4-х лет с даты последней записи.
Если решите оформлять этот регистр вручную на бумаге, то при подготовке налоговой отчетности все же придется заполнить его в электронной форме. Всё дело в том, что декларацию по НДС и приложения к ней в обязательном порядке сдают через интернет.

Нюансы заполнения

В «шапке» регистра ИП указывает свои данные – фамилию, имя, отчество и ИНН. Здесь же проставляет дату начала и окончания налогового периода, в рамках которого должны быть зарегистрированы документы с исходящим НДС.

Рассмотрим подробнее заполнение табличной части книги. От правильного внесения операций зависит в том числе и получение вычета вашими покупателями и заказчиками.


графы
Содержание
1 Порядковый номер записи.
2 Коды видов операций берут из перечня в Приложении к
приказу ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16.
Например, для счета-фактуры на аванс используют код 02.

Перечень предназначен сразу для двух книг – покупок и продаж. Если
вы относитесь к налоговым агентам, указанным в п. 8 статьи 161 НК РФ,
то коды нужно вносить с учетом письма № СД-4-3/480@ от 16.01.18. В
нем ФНС разъяснила правила заполнения, которые затрагивают
торговлю сырыми шкурами животных, ломом металлов, макулатурой и
др
3 Дата и номер счета-фактуры. Исключение – розничная торговля. Если
предприниматель на ОСНО продает товары или оказывает услуги
населению за наличный расчет, то вносят дату и номер чеков, БСО или
бухгалтерской справки со сводными данными за календарный месяц,
квартал либо другой отрезок времени.
3а и 3б Регистрационный номер таможенной декларации, код вида товара.
Если их нет, оставляют графы пустыми.
4-12 Номера и даты исправления счета-фактуры и корректировочного
документа, наименование, ИНН и КПП покупателей или посредников,
сведения об оплате, код валюты.
13а и
13б
Итоговая стоимость товаров, услуг, работ с НДС, выраженная в
иностранной валюте и в рублях с копейками.

Также эти графы задействованы, если нужно внести данные
корректировочного счета-фактуры. В столбцы 13а и 13б попадут суммы
из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)». Заполняются
они только при реализации за иностранную валюту.
14-16 Стоимость продаж по счету-фактуре, а также разница в стоимости по
корректировочному счету-фактуре по соответствующим ставкам налога
за минусом НДС.
14а и
17а
Суммы НДС по старой ставке 18%, действующей до 01.01.19.
Например, их заполняют, когда вносят корректировочные
счета-фактуры, выписанные в текущем периоде при изменении
стоимости реализации в 2018 году.

14а – стоимость без НДС, если применяется ставка 18 %.

17а – НДС в размере 18 %.
17-18 Сумма НДС по счету-фактуре, а также разница суммы налога по
корректировочному счету-фактуре по ставкам 20,18 или 10 процентов.
19 Итоговая стоимость по счету-фактуре, если налогоплательщик на
ОСНО освобожден от НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ.

Нюансы заполнения книги продаж для ИП

Образец заполнения книги продаж Образец заполнения книги продаж

Скачать образец заполнения книги продаж при розничной торговле и других видах деятельности

Сервис «Моё дело»

Сведения из книги нужны для расчета НДС и идут в декларацию, поэтому в конце квартала желательно убедиться в том, что вы всё верно заполнили, особенно если ведете учет вручную. А если хотите избежать проблемных ситуаций при работе на ОСНО и не допускать ошибок в налоговых регистрах, вам поможет сервис «Мое дело».
Убедитесь лично в функциональных возможностях сервиса

Зарегистрируйтесь прямо сейчас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода.

Получить бесплатный доступ
В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!
Бухгалтерское обслуживание
от 1 667 руб./мес

Бухгалтера из вашей отрасли, онлайн-сервис для контроля, бот для рутинных операций


Новости законодательства для предпринимателей

Только 1 раз в месяц