Товар закупили с НДС, приняли налог к вычету, а потом партия сгорела на складе маркетплейса. Сам факт пожара не означает, что вычет нужно вернуть в бюджет.
Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев восстановления НДС. Утрата товара из-за пожара в нём не названа. ФНС также разъясняет: если имущество выбыло из-за стихийного бедствия, пожара или другой чрезвычайной ситуации и это подтверждено документами, ранее принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно.
Когда НДС можно не восстанавливать
НДС можно оставить в вычетах, если одновременно выполняются два условия:
- налог по товару изначально приняли к вычету правомерно;
- можно подтвердить, что товар действительно утрачен по независящей от продавца причине.
Это важно именно для товаров, которые покупали для операций, облагаемых НДС.
Например, селлер закупил партию техники для продажи на маркетплейсе, получил счёт-фактуру, принял товар на учёт и заявил входной НДС к вычету. Позже техника сгорела при пожаре на складе площадки.
Если факт пожара и утраты конкретной партии подтверждён, отдельного основания восстанавливать этот НДС нет. Восстановление требуется в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Подтверждение данной позиции — в Письме Минфина России от 01.09.2026 N 03-07-11/76470.
Почему документы здесь важнее самого факта пожара
Налоговой недостаточно увидеть, что на складе маркетплейса был пожар. Нужно связать происшествие именно с товарами конкретного продавца.
Пленум ВАС РФ указывал: если имущество выбыло из-за событий, не зависящих от налогоплательщика, такое выбытие не считается реализацией (п. 10 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но налогоплательщик должен подтвердить сам факт утраты и показать, что имущество не было передано третьим лицам.
Поэтому соберите документы, из которых видно:
- какой товар находился на складе;
- сколько единиц было утрачено;
- когда произошёл пожар;
- что товар погиб именно в результате этого события;
- что после происшествия он не был возвращён продавцу или реализован;
- как маркетплейс отразил утрату в своём отчёте.
Для селлера это могут быть акт или уведомление маркетплейса об утрате, складской отчёт, данные о передаче товара на склад, документы о пожаре, результаты инвентаризации и внутренний акт списания.
Чем точнее можно сопоставить документы с номенклатурой и количеством товара, тем проще подтвердить налоговый учёт.
Что будет, если утрату не подтвердить
Здесь риск уже другой.
Если товар просто исчез из остатков, а документов о причине выбытия нет, налоговая может поставить под сомнение саму утрату.
Позиция судебной практики такая: если факт выбытия установлен, но компания не доказала, что имущество выбыло из-за независящих от неё обстоятельств, может возникнуть вопрос об исчислении НДС как при безвозмездной передаче.
Поэтому записи в личном кабинете маркетплейса «остаток — 0» недостаточно. Нужен документ, который объясняет, куда делся товар.
Нужно ли начислять НДС на сам сгоревший товар
Нет, если доказано, что товар уничтожен при пожаре и никому не передан.
При реализации НДС возникает потому, что товар передаётся покупателю. При пожаре реализации нет: собственник лишается имущества из-за внешнего события.
Минфин и многочисленная судебная практика подтверждает такой подход для потерь при пожарах и других чрезвычайных ситуациях.
То есть при документально подтверждённой утрате не возникает ни реализации товара, ни отдельного НДС с его стоимости.
А если маркетплейс выплатил компенсацию
Сама компенсация не означает, что уничтоженный товар превратился в продажу.
Если площадка выплачивает продавцу именно возмещение ущерба за утраченный товар, такая сумма не является оплатой за реализацию. Минфин в разъяснениях по компенсациям исходит из того, что возмещение убытков, не связанное с оплатой товаров, работ или услуг, не образует объект по НДС (Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530).
Поэтому получение компенсации само по себе также не создаёт основание восстанавливать входной НДС.
Но сначала посмотрите, как выплата названа и рассчитана в договоре с маркетплейсом. Если по экономическому смыслу это не возмещение ущерба, а расчёт за реализованный товар или другая облагаемая операция, налоговый результат может отличаться.
Пример
Компания закупила товары за 610 000 ₽, в том числе НДС — 110 000 ₽. Товар предназначался для продажи, его приняли на учёт, а 110 000 ₽ заявили к вычету.
После передачи на склад маркетплейса вся партия погибла при пожаре.
Маркетплейс подтвердил количество утраченного товара, компания провела инвентаризацию и оформила списание.
В такой ситуации:
- 110 000 ₽ ранее принятого входного НДС восстанавливать только из-за пожара не нужно;
- начислять НДС на стоимость уничтоженного товара не нужно;
- документы об утрате нужно сохранить вместе с документами на закупку и списание.
Если маркетплейс дополнительно выплатит компенсацию реального ущерба, само её получение не меняет этот вывод по восстановлению входного НДС.
Что меняется для продавцов на УСН
Сначала проверьте, был ли у бизнеса вообще входной НДС в вычетах.
В 2026 году плательщик УСН с общеустановленной ставкой НДС 22% может принимать входной налог к вычету при соблюдении обычных условий главы 21 НК РФ. Для него вопрос о восстановлении актуален.
Если продавец на УСН:
- освобождён от НДС;
- применяет ставку 5%;
- применяет ставку 7%,
то обычного права на вычет входного НДС у него нет. Такой налог включают в стоимость покупок. Поэтому восстанавливать по сгоревшему товару просто нечего.
Как оформить утрату товара
Не ограничивайтесь бухгалтерской проводкой. Соберите комплект документов.
Для товара на складе маркетплейса обычно понадобятся:
- Документы, подтверждающие покупку товара и входной НДС: УПД, накладные, счета-фактуры.
- Документы о передаче товара маркетплейсу и его наличии на складе.
- Официальное сообщение или акт маркетплейса о пожаре и утрате товара.
- Расшифровка утраченной номенклатуры и количества.
- Документы о пожаре или ЧС, если они доступны продавцу. Рекомендуем направить в территориальное отделение МЧС запрос о подтверждении пожара в результате ЧС, это усилит доказательную базу.
- Акт инвентаризации.
- Приказ и акт на списание товара.
- Документы о компенсации, если её выплачивает маркетплейс.
Для налога на прибыль Минфин также указывает, что потери от пожаров могут относиться к внереализационным расходам при наличии подтверждающих документов (Письма от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493). В числе примеров ведомство приводит документы пожарной службы, протокол осмотра, акт о пожаре и акт инвентаризации.
Официальных разъяснений от Минфина или ФНС в связи пожарами на маркетплейсах в результате атак БПЛА на данный момент нет. Поэтому рекомендуем пользоваться теми разъяснениями, которые Минфин давал ранее для общих случаев пожаров. Чем более убедительная документальная база будет в Вашем распоряжении, тем меньше налоговых рисков.
Если маркетплейс не даёт акт об утрате
Запросите его официально.
Укажите номера поставок, артикулы, количество и склад, на котором находился товар. Сохраните обращение и ответ площадки.
Одновременно выгрузите доступные отчёты из кабинета продавца: остатки до происшествия, данные о приёмке, движении и последующем списании товара.
Задача — собрать цепочку:
товар купили → передали на конкретный склад → товар числился на остатках → произошло происшествие → площадка зафиксировала утрату → компания списала товар.
Такая последовательность гораздо полезнее для налоговой проверки, чем один общий документ о пожаре на складе.
Рекомендуем обязательно провести инвентаризацию тех остатков товаров, которые хранятся у Вас на складе. Во-первых, это обязанность, закреплённая в п.15 ФСБУ 28/2023, если произошла ЧС. Во-вторых, это усилит доказательную базу на случай споров с ИФНС.
Оформляйте результаты инвентаризации по правилам ФСБУ 28/2023: создайте комиссию, зафиксируйте и задокументируйте остатки товаров.
Если речь о товарах на объектах Wildberries после атак БПЛА
В 2026 году для части продавцов Wildberries, пострадавших из-за атак БПЛА на объекты группы «РВБ», ввели отдельные меры налоговой поддержки.
Постановление Правительства РФ от 25.08.26 № 1074 предусматривает, в частности, продление сроков уплаты ряда налогов и страховых взносов для продавцов, которые соответствуют условиям программы. ФНС указывает, что поддержка распространяется на компании и ИП с действующим договором с «Вайлдберриз» или «РВБ», если выполнены установленные критерии по размеру ущерба либо дате регистрации бизнеса.
Это отдельная мера. Она не заменяет правила о восстановлении входного НДС и не отменяет необходимость оформить утрату товара.
Главное
Если товар сгорел на складе маркетплейса, автоматически восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не нужно. Пожар и другая подтверждённая утрата имущества не входят в закрытый перечень оснований из п. 3 ст. 170 НК РФ.
Ключевой вопрос — документы. Компания должна показать, что конкретный товар действительно находился на складе и выбыл из-за пожара, а не был продан, передан или потерян без объяснимой причины.
