В Госдуме рассматривают очередной пакет поправок в Налоговый кодекс. Проект затрагивает налоговое администрирование, электронную торговлю, НДФЛ, страховые взносы, акцизы, имущественные налоги и ответственность за нарушения.
Пока это законопроект, а не принятый закон. Положения могут измениться при прохождении чтений, поэтому бизнесу рано перестраивать учёт только на основании текущей редакции.
Документ уже прошел первое чтение, по итогам которого Комитет по бюджету и налогам дал рекомендации.
Разберём изменения, которые сильнее всего могут повлиять на компании и ИП.
Все изменения кратко
- Маркетплейсы — концептуально меняется роль маркетплейсов в налоговом администрировании.
- Штрафы — кратный рост по большинству составов (в 2–5 раз и более), вводятся новые штрафы.
- Взносы на травматизм — переносятся в НК РФ.
- НДФЛ — концептуально меняется подход по налогообложению пассивных доходов.
- Зарубежная электронная торговля — вводится НДС на ввоз зарубежных товаров через иностранные интернет-площадки, налог на заказ товаров физлицами.
- Акцизы — рост ставок в 2027 году на 6–9%.
- Имущественные налоги — недвижимость с ПВЗ может облагаться по кадастровой стоимости.
- Госпошлины — повышаются за лицензирование и регистрационные действия, вводятся новые платежи.
- КИК — изменения в подходе к определению контролирующего лица.
- Налог на сверхдоходы — новый федеральный налог, параметры пока не раскрыты.
Маркетплейсы включат в налоговое администрирование
Для продавцов на цифровых платформах предлагается сразу несколько новых правил.
ФНС сможет направлять документы через информационную систему посреднической платформы в личный кабинет продавца. Документ будет считаться полученным через три дня после его направления оператору. Аналогичный порядок хотят распространить на требования и другие документы налоговой.
Это значит, что продавцам придётся контролировать не только личный кабинет ФНС и оператора ЭДО, но и сообщения внутри маркетплейса.
Ещё одно изменение серьёзнее: налоговая сможет приостанавливать приём заказов и размещение карточек товара на платформе.
Такая мера предусмотрена, например, если продавец не явился по вызову налоговой для дачи показаний или не представил запрошенные документы. Оператор должен будет исполнить поручение ФНС в течение двух дней. После устранения причины продажи должны возобновить не позднее чем через два дня.
Для селлера это уже не просто административный риск: из-за пропущенного требования можно временно потерять продажи.
Итоги первого чтения: приостановка размещения заказов и карточек фактически парализует деятельность, в результате которой селлер может выполнить налоговые обязанности. Личный кабинет на маркетплейсе является частным каналом и не гарантирует стабильности функционирования с учётом режима налоговой тайны. Отклонено в первом чтении.
У маркетплейсов появятся обязанности по выявлению налоговых рисков
Проект вводит отдельные обязанности для операторов посреднических цифровых платформ.
Оператор должен будет выявлять риски неправильного расчёта или неуплаты налогов продавцами, сообщать о них в личном кабинете и передавать сведения в налоговый орган. На платформе также будут размещаться документы ФНС. То есть маркетплейс становится ещё одной точкой налогового контроля.
Для продавцов это повод наладить процесс: кто ежедневно проверяет кабинет площадки, кто отвечает на сообщения и кто передаёт их бухгалтеру.
Итоги первого чтения: цифровые платформы не могут выполнять функции налогового контроля. Маркетплейсы могут выполнять только информационное взаимодействие с между оператором и налоговым органом.
Штрафы за налоговые нарушения могут заметно вырасти
Законопроект предусматривает повышение сразу нескольких санкций.
Например, штраф за нарушение порядка постановки на учёт предлагается увеличить с 10 000 до 30 000 ₽, а за ведение деятельности без постановки на учёт — с 40 000 до 121 000 ₽. Минимальный штраф за несданную декларацию или расчёт — с 1 000 до 2 600 ₽, а за нарушение способа представления декларации — с 200 до 560 ₽.
За непредставление документов налоговой штраф планируют поднять с 200 до 560 ₽, а санкцию за неявку свидетеля — с 1 000 до 14 000 ₽. Отказ свидетеля от дачи показаний подорожает с 3 000 до 42 000 ₽.
Существенно вырастут штрафы за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов: за нарушение в течение одного периода без признаков правонарушения — с 10 000 до 28 000 ₽, а за нарушение, повлёкшее занижение налоговой базы, — с 40 000 до 111 000 ₽. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом подорожает с 30 000 до 83 000 ₽.
Отдельно ужесточается ответственность по контролируемым иностранным компаниям и контролируемым сделкам.
Появится и новый штраф — за несообщение о создании обособленного подразделения: 121 000 ₽. Ранее отдельной санкции за это не было.
Вырастут и штрафы за непредставление сведений: о налогоплательщике организацией — с 10 000 до 25 000 ₽, индивидуальным предпринимателем — с 1 000 до 2 500 ₽; за представление недостоверных сведений без признаков правонарушения — с 500 до 900 ₽; за неправомерное несообщение сведений или пояснений при непредставлении уточнённой декларации — с 5 000 до 14 000 ₽.
Для операторов платформ появится и новый штраф — 100 000 ₽ за неисполнение поручения налоговой о приостановлении или возобновлении приёма заказов и размещения карточки товара.
Если поправки примут в таком виде, цена технической ошибки или пропущенного требования станет выше — по ряду составов штрафы вырастают в 2–5 раз и более.
Итоги первого чтения: нет единообразия к индексации штрафов, предлагается дополнительно обосновать. Штраф за несообщение о создании обособленного подразделения не распространяется на ведение деятельности без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Декабрьские налоги могут придётся платить раньше
Предлагается отдельное правило для последних налоговых платежей года.
Если срок уплаты налога или аванса в декабре выпадает на выходной, праздничный или другой нерабочий день, крайней датой станет предшествующий рабочий день, а не следующий после выходных.
Для бизнеса это означает, что привычное правило переноса срока вперёд в такой ситуации работать не будет.
Если поправку примут, декабрьский платёжный календарь придётся проверять отдельно.
Итоги первого чтения: предлагается доработать вопрос о переносе срока уплаты по взносам и НДФЛ физических лиц, уплачиваемых до 1 декабря.
Взносы на травматизм могут перенести в Налоговый кодекс
Сейчас страхование от несчастных случаев и профзаболеваний регулируется отдельным Законом №125-ФЗ. Законопроект предлагает встроить взносы на травматизм в систему страховых взносов НК РФ.
В НК РФ появится новая ст. 425.1 с тарифами по классам профессионального риска — от 0,2 до 8,5%.
При предоставлении персонала предлагается рассчитывать взносы на травматизм по тарифу принимающей стороны, а не организации, которая направила работников.
Для АУСН администрирование таких взносов также планируют перестроить.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Может измениться НДФЛ с ряда доходов
Один из заметных блоков проекта касается НДФЛ.
Предлагается включить в основную налоговую базу, которая облагается по прогрессивной шкале 13–22%, ряд доходов, в том числе дивиденды, доходы от продажи имущества, дарения, страхования, операций с ценными бумагами и цифровыми правами, а также проценты по вкладам.
Если изменения примут, компаниям, которые выступают налоговыми агентами по таким выплатам, придётся проверить настройки расчёта НДФЛ.
Дополнительный НДФЛ направят на финансирование Фонда поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, «Круг добра», которому предоставляются бюджетные ассигнования из федерального бюджета за счет поступлений от НДФЛ.
Отдельно меняются правила по процентам по вкладам: проект предусматривает расчёт налога банками на дату фактического получения дохода, а налоговая будет определять итоговую сумму на основании сведений банков.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Расширят часть льгот по НДФЛ и страховым взносам
Есть в проекте и послабления.
Материальная помощь в связи с рождением ребёнка в пределах 1 млн ₽ сможет не облагаться НДФЛ, если её выплатили в течение года после рождения ребёнка, в том числе во время отпуска по беременности и родам.
Аналогичное изменение предлагается и для страховых взносов. Кроме того, от взносов хотят освободить выплаты работникам в рамках социальной поддержки, предусмотренной законодательством.
Также расходы работодателя на медицинские услуги для работников и некоторых членов их семей смогут не облагаться НДФЛ независимо от того, из каких средств их оплатили.
Налоговая база по выигрышам в букмекерских конторах и тотализаторах будет определяться как положительная разница между выигрышами и ставками.
Добавляется возможность получения социального вычета в виде расходов на медицинские изделия. В имущественный вычет включаются суммы, уплаченные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков исключительно в целях рефинансирования ипотечных кредитов.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Уточнят правила НДС
В числе налогоплательщиков НДС появляются физические лица. Вводится налог на покупки в зарубежных интернет-магазинах в пределах беспошлинного порога.
Передача на безвозмездной основе имущества в государственную казну РФ не будет признаваться объектом обложения НДС. Также не будут признаваться объектом передачи товаров, работ и услуг на безвозмездной основе Минобороны, подведомственным организациям, воинским частям и добровольческим формированиям для защиты от беспилотников, а также передача питания физлицам в защитных сооружениях.
Расширяется перечень услуг в сфере культуры и искусства, освобождаемых от НДС, в том числе услуги по распространению билетов, предоставлению музейных предметов и организации выставок.
Организациям общепита, имеющим право на льготу по НДС, при расчёте среднемесячной зарплаты нужно будет учитывать зарплату высококвалифицированных специалистов.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Появятся новые правила для зарубежной электронной торговли
Отдельный крупный блок касается покупок через зарубежные интернет-магазины и маркетплейсы.
Проект предусматривает НДС при ввозе товаров электронной торговли. Для товаров в пределах беспошлинного порога налоговыми агентами могут стать иностранные продавцы, иностранные площадки и в отдельных случаях российские платформы. Они должны будут рассчитывать налог, отчитываться и платить его в бюджет.
Для товаров дороже беспошлинного порога база будет определяться с учётом стоимости товара, пошлины и акцизов. В текущей редакции проекта указана ставка 22%.
Для российских продавцов это может изменить конкурентные условия на рынке трансграничной торговли.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Акцизы на 2027 год планируют повысить
Проект предусматривает рост ставок акцизов на алкоголь, табак, топливо и ряд других товаров.
Например, для пива крепостью до 8,6% ставка в проекте повышается с 33 до 35 ₽, для сигарет — с 3 278 до 3 491 ₽, для бензина класса 5 — с 17 959 до 19 126 ₽ за установленную единицу налоговой базы.
Рост акцизов на 2027 год оценивается примерно в 6–9% по отношению к действующим ставкам.
Для производителей и продавцов подакцизной продукции это может означать рост себестоимости и цен.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Уточнят перечень подакцизных товаров и вычеты по акцизам
Подакцизным будет считаться виноградное сусло с объёмной долей этилового спирта более 0,5% (ранее уточнения по проценту не было). Жидкости для электронной доставки никотина с содержанием жидкого никотина до 0,1 мг/мл также становятся подакцизным товаром (ранее — только от 0,1 мг/мл).
Уточняются формулировки о налоговых вычетах на нефтяное сырьё, корректируются коэффициенты для винограда, изменяются суммы вычетов. Вводятся новые требования к документам для вычетов по этиловому спирту, уточняется порядок вычетов по коньячным дистиллятам, добавляются документы для вычетов по высокооктановому бензину и дизтопливу. Это усложняет документальное оформление вычетов для производителей алкоголя и нефтепродуктов.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Для части компаний ужесточат условия льгот
ИТ-компании могут лишиться права на льготную ставку по налогу на прибыль, если не представят бухгалтерскую отчётность. Аналогичное ограничение предлагается для применения пониженных тарифов страховых взносов.
То есть сдача бухгалтерской отчётности становится не только самостоятельной обязанностью, но и условием сохранения части налоговых льгот.
Итого первого чтения: отклонено в первом чтении.
Недвижимость с ПВЗ может попасть под кадастровое налогообложение
В перечень объектов, налог по которым рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, предлагают добавить недвижимость, где размещены пункты приёма и выдачи заказов.
Если поправку примут, собственникам помещений с ПВЗ стоит проверить, попадёт ли конкретный объект под новые правила.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Расширят льготы по имущественным налогам
Льгота по налогу на имущество организаций и земельному налогу предоставляется организациям, включённым в перечень испытательных центров (полигонов).
К членам семьи в целях получения льгот по налогу на имущество физических лиц станут относиться родители и усыновители.
Итоги первого чтения: одобрено.
Госпошлины могут стать выше
Законопроект также повышает ряд госпошлин за лицензирование и регистрационные действия.
Например, вводятся или меняются платежи в сфере пожарной безопасности, освидетельствования маломерных судов, ввоза и вывоза продукции военного назначения и других лицензируемых видов деятельности.
Для большинства небольших компаний эти изменения будут точечными, но бизнесу с лицензируемой деятельностью стоит заранее проверить новые суммы после принятия закона.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Изменится порог контроля над иностранными компаниями
В правилах о контролируемых иностранных компаниях (КИК) предлагается снизить порог владения для признания контроля с 25% до 50%. Вводится и новое правило: если контроль осуществляется единолично, он приравнивается к 100% участия.
Это расширяет круг лиц, признаваемых контролирующими лицами иностранных компаний, и может увеличить административную нагрузку на российские структуры с иностранным участием.
Итоги первого чтения: одобрено.
Расширятся возможности отсрочки и рассрочки
Проект уточняет правила реструктуризации налоговой задолженности. Отсрочка и рассрочка смогут предоставляться одновременно. Рассрочка по уплате отсроченных сумм по окончании отсрочки не сможет превышать трёх лет, уменьшенных на срок предоставления отсрочки. Вводится правило об однократной рассрочке суммы отсроченных платежей по окончании отсрочки.
Для бизнеса это расширяет возможности по реструктуризации налоговой задолженности, что особенно важно в кризисных ситуациях.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Может появиться налог на сверхдоходы
В перечень федеральных налогов предлагается ввести новый налог на сверхдоходы.
Появление нового налога потребует от компаний, попадающих под критерии, отдельного учёта и планирования. Конкретные параметры — ставка и база — в тексте законопроекта не раскрыты: они, вероятно, будут установлены отдельными положениями или подзаконными актами.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Изменения по налогу на прибыль
ПИФы становятся налогоплательщиками налога на прибыль в отношении доходов от доверительного управления. Ставка налога на прибыль ПИФ с доходов от доверительного управления составит 15%.
При получении доходов от доверительного управления в ПИФ при расчёте НДФЛ будет засчитываться налог на прибыль, уплаченный ПИФ.
Повышается ставка налога на прибыль для личных фондов — с 15% до 22%. Ставка налога на прибыль с дивидендов, уплачиваемых в пользу нерезидентов на счета «С», составит 35%.
В состав расходов добавляются расходы на питание в защитных сооружениях, расходы на имущество, переданное Минобороны для защиты от беспилотников, расходы на экипировку и содержание подразделений.
Суммы налога на сверхдоходы добавляются в число расходов, не учитываемых для налогообложения прибыли.
Итого первого чтения: одобрено, с внесением дополнительных уточнений.
Что делать бизнесу сейчас
Перестраивать бухгалтерию под законопроект пока рано. На текущем этапе полезнее определить, какие изменения могут затронуть именно вашу компанию.
Особое внимание стоит обратить продавцам на маркетплейсах, компаниям с льготными тарифами и ставками, работодателям, организациям с подакцизными товарами и бизнесу, работающему с зарубежной электронной торговлей.
После принятия закона нужно будет проверить финальную редакцию: часть положений может измениться ко второму или третьему чтению.
Сейчас это только проект налоговой реформы. Поправки находятся на рассмотрении Госдумы и ещё не являются окончательно принятыми.
В «Моём деле» можно следить за изменениями налогового законодательства и заранее проверять, какие из них повлияют на расчёты, отчётность и налоговую нагрузку бизнеса.
