Если компания хочет применять УСН с 1 января 2027 года, в сентябре нужно проверить доход с начала года. Для организаций именно показатель за 9 месяцев определяет, можно ли перейти на упрощёнку.
Предельный доход за январь — сентябрь 2026 года — 367,875 млн ₽. Если организация превысит эту сумму, перейти на УСН с 2027 года не получится.
Почему сентябрь имеет значение
Для перехода на УСН организации проверяют доход за первые 9 месяцев года, в котором подают уведомление.
Базовый лимит составляет 337,5 млн ₽. В 2026 году действует коэффициент-дефлятор 1,090, поэтому предельная сумма для перехода с 1 января 2027 года равна:
337,5 млн ₽ × 1,090 = 367,875 млн ₽.
ФНС подтверждает этот лимит для организаций, которые собираются перейти на УСН с 2027 года.
Например, если доход компании за январь — сентябрь составил 355 млн ₽, критерий по доходу выполнен. Если 370 млн ₽ — перейти на УСН с начала 2027 года уже нельзя.
В данный лимит входят все облагаемые по правилам налога на прибыль реально полученные доходы за минусом НДС.
Для ИП правило о доходах за 9 месяцев не действует
Предпринимателям не нужно сравнивать доход за январь — сентябрь с лимитом 367,875 млн ₽. Этот критерий установлен для организаций.
Но ИП всё равно должен соответствовать другим требованиям УСН — например, по численности сотрудников и виду деятельности. ФНС указывает для ИП ограничение по средней численности работников не более 130 человек.
Одного лимита по доходам недостаточно
Даже если компания уложилась в 367,875 млн ₽, перед переходом нужно проверить остальные ограничения главы 26.2 НК РФ.
В частности, УСН нельзя применять при отдельных видах деятельности и организационной структуре. Для режима также установлены ограничения по численности сотрудников, стоимости основных средств и участию других организаций.
УСН-организации могут иметь обособленные подразделения, но не филиалы.
В 2026 году действуют следующие показатели: средняя численность работников — не более 130 человек, лимит стоимости основных средств с учётом коэффициента-дефлятора — 218 млн ₽.
В уведомлении о переходе организация указывает доход за 9 месяцев и балансовую стоимость основных средств на 1 октября. Поэтому сентябрь — подходящее время не только для проверки выручки, но и для сверки основных средств.
До 31 декабря нужно уведомить ФНС
Самого соответствия условиям недостаточно. Переход на УСН добровольный, поэтому о нём нужно сообщить налоговой.
Для перехода с 1 января 2027 года уведомление подают не позднее 31 декабря 2026 года. Организации направляют его в инспекцию по месту нахождения, ИП — по месту жительства.
В 2026 году действует новая форма уведомления, утверждённая приказом ФНС России от 30.04.26 № ЕД-1-3/285@.
31 декабря 2026 года - нерабочий выходной день, поэтому крайний срок откладывается на первый рабочий день следующего года - 11 января 2027.
Откладывать подачу на конец декабря необязательно. И даже лучше не переносить подачу на последний день, т.к. из-за технических сбоев уведомление может быть не принято ИФНС. Если показатели уже понятны и решение принято, документы можно подготовить заранее.
Выберите объект УСН до подачи уведомления
В уведомлении нужно указать объект налогообложения:
- «доходы» — базовая ставка 6%;
- «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%.
В регионе могут действовать пониженные ставки для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков. С 2026 года возможности регионов устанавливать льготные ставки ограничены федеральными условиями, поэтому ставку нужно проверять именно для своего региона и вида деятельности.
Выбирать объект только по ставке не стоит.
Например, у бизнеса годовая выручка 30 млн ₽, а подтверждённые расходы — 24 млн ₽.
При объекте «доходы» налог до уменьшений составит:
30 млн ₽ × 6% = 1,8 млн ₽.
При объекте «доходы минус расходы»:
(30 млн ₽ − 24 млн ₽) × 15% = 900 тыс. ₽.
Но если расходов мало или их сложно подтвердить документами, результат будет другим. До перехода лучше посчитать оба варианта на данных своего бизнеса.
УСН с 2027 года не всегда означает работу без НДС
Это нужно учесть ещё до подачи уведомления.
Организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС, но могут автоматически получить освобождение от его уплаты.
С 1 января 2027 года освобождение действует, если доход за 2026 год не превысил 20 млн ₽. Этот лимит установили с 2026 года и сохранили в рамках послаблений налоговой реформы до 2028 года включительно. Отдельное уведомление для получения освобождения подавать не нужно.
Если доход за 2026 год выше 20 млн ₽, после перехода на УСН с 1 января 2027 года нужно учитывать НДС. В зависимости от условий бизнеса можно применять общеустановленные ставки с вычетами либо специальные ставки 5 или 7%.
Получается, у компании могут одновременно выполняться два условия:
- доход за 9 месяцев — 10 млн ₽. Перейти на УСН можно, потому что это меньше 367,875 млн ₽ и будет освобождение от НДС;
- доход за весь 2026 год — 130 млн ₽. Перейти на УСН можно, но освобождения от НДС с 2027 года не будет, потому что доход выше 20 млн ₽.
Поэтому перед переходом нужно считать не только налог по УСН, но и НДС.
Нужно понимать, что если за 2026 год лимит освобождения от НДС не превышен, это может случиться в 2027 году. Как только доход превысил 20 млн ₽, компания или ИП со следующего месяца должны платить НДС.
Что проверить в сентябре
До конца месяца организации стоит зафиксировать доход за январь — сентябрь и сравнить его с лимитом 367,875 млн ₽.
Одновременно проверьте численность сотрудников, основные средства, структуру компании и виды деятельности. После этого посчитайте налог при объектах «доходы» и «доходы минус расходы» и отдельно определите, будет ли бизнес платить НДС в 2027 году.
Если переход выгоден и ограничения соблюдены, следующий шаг — уведомление ФНС не позднее 11 января 2027 года.
УСН стоит выбирать по расчёту, а не только по ставке 6 или 15%. В «Моём деле» можно сравнить налоговую нагрузку на разных режимах и подготовить учёт к переходу с начала следующего года.
