Разделение бухгалтерских счетов на активные и пассивные обусловлено балансовым подходом. На активных счетах фиксируются операции связанные с активами компании, на пассивных — с источниками образования активов. Рассмотрим особенности их классификации, а также порядок отражения счетов в бухгалтерском балансе.
Порядок формирования бухгалтерского баланса со счетами
Правила составления бухгалтерской отчётности предполагают фиксацию данных на регистрах (счетах) бухучёта по состоянию на последний день отчётного периода. Как правило, это 31 декабря.
Все требования к его составлению, а также инструкция по его заполнению содержатся в приказе Минфина России от 02.07.2010 №66н.
Бухбаланс состоит из двух основных частей — активов и пассивов организации.
Активы — вся стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав. Они, в свою очередь подразделяются на:
- внеоборотные активы — основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА);
- оборотные активы — сырьё, материалы, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям.
Пассивы — это источники образования активов: капитал, резервы, полученные кредиты и займы, кредиторская задолженность. Содержит три раздела:
- капитал и резервы компании, в том числе уставный, добавочный капитал, нераспределённая прибыль;
- долгосрочные обязательства сроком погашения более 12 месяцев — займы, кредиты, долгосрочная кредиторская задолженность;
- краткосрочные обязательства с возвратом до 12 месяцев — займы, кредиты, краткосрочная кредиторская задолженность.
Итоговые суммы активов и пассивов должны совпадать — в этом вся суть баланса.
Формирование бухгалтерского баланса предполагает разноску сальдо счетов по соответствующим статьям. Чтобы не ошибиться с вводом данных, нужно придерживаться порядка распределения, представленного ниже.
Не хотите разбираться в бухгалтерии? Мы поможем вам сосредоточиться на развитии бизнеса, а всю рутину с балансами, счетами и отчётностью возьмём на себя. Быстро, надёжно и без ошибок. Узнать, как это работает
Расшифровка активов баланса
Как формируются активы бухгалтерского баланса:
| Статьи баланса | Строка | Счета бухгалтерского учета и порядок их отражения |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде НМА (при отражении вложений в них в строке 1110). |
| Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
|
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве НМА. |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
| Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
| Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 09 |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
| Раздел II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам:
|
| Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам:
|
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам:
|
| Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов:
|
| Итого по разделу II | 1200 | Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
Активы бухгалтерского баланса: какие счета куда отнести
Правильно оформлять проводки — важно, но не обязательно делать это самому. Мы обеспечим точный учёт, корректные записи по счетам и своевременную сдачу отчётности. Так, чтобы всё было по закону и без лишней головной боли. Заказать бухгалтерское сопровождение
Расшифровка пассивов баланса
Как попадают данные в раздел “Пассивы” бухгалтерского баланса:
| Статьи баланса | Строка | Счета бухгалтерского учёта и порядок их отражения |
|---|---|---|
| Раздел III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам:
|
| Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
| Резервный капитал | 1360 | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу III | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. |
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510. |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев. |
| Иные обязательства | 1450 | Формируется из остатков по кредиту счетов:
|
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 |
| Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов:
|
| Доходы грядущих периодов | 1530 | Включает:
|
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года. |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 |
Какие счета входят в бухгалтерский баланс, раздел Пассивы
