С 1 января 2026 года меняется порядок, по которому компании считают страховые взносы за директора. Федеральный закон № 425-ФЗ дополнил ст. 421 НК РФ: если директор — единоличный исполнительный орган коммерческой организации — получает за месяц меньше федерального МРОТ или вообще ничего не получает, базу по страховым взносам всё равно нужно принимать не ниже МРОТ.
Параллельно с 2026 года повышается сам МРОТ до 27 093 ₽ (ФЗ № 429-ФЗ). На фоне автоматических сверок ФНС схемы с «нулевой» зарплатой или символическим окладом у директора становятся рискованными. В этой статье разберём, как теперь считать взносы, что закон прямо требует и какие подходы могут вызвать вопросы инспекции.
Главное
- С 1 января 2026 года взносы за директора-ЕИО нужно начислять минимум с федерального МРОТ 27 093 ₽, даже если выплаты меньше или отсутствуют.
- «Нулевые» РСВ при наличии директора-ЕИО становятся невозможны — база по взносам в любом случае не может быть ниже МРОТ.
- НДФЛ по-прежнему удерживается только с фактически начисленного дохода, и одна низкая зарплата не является основанием для автоматических доначислений.
- Для трудовых договоров продолжает действовать требование оплачивать труд не ниже МРОТ с учётом региональных соглашений и коэффициентов.
- Если директор исполняет функции весь месяц, взносы начисляются с полного МРОТ, даже при неполном рабочем времени.
- Если директор исполнял полномочия не весь месяц, взносы можно считать пропорционально МРОТ за дни исполнения обязанностей.
- МРОТ у директора сам по себе не нарушает закон, но может вызвать запрос пояснений, если масштаб деятельности компании крупный, а выплаты минимальны.
- Чтобы снизить риски, нужно проверить соответствие выплат директора требованиям ст. 421 НК РФ и обновить документы, отражающие его роль и занятость.
- Организациям важно учитывать, что региональный МРОТ и коэффициенты влияют на трудовые отношения, но не на минимальную базу для взносов по директору-ЕИО.
- В 2026 году компаниям рекомендуется заранее оценить выплаты директору и модель занятости, чтобы избежать претензий при автоматических проверках ФНС.
Что изменилось в 2026 году: главные нововведения по взносам с директора от МРОТ
С 2026 года для директоров — единоличных исполнительных органов (ЕИО) коммерческих организаций — вводится специальное правило по страховым взносам (п. 1 ст. 421 НК РФ в редакции ФЗ № 425-ФЗ).
Если в месяце выплат директору нет, либо общая сумма выплат директору за месяц меньше федерального МРОТ, то для целей расчёта страховых взносов база принимается равной федеральному МРОТ. Закон о МРОТ (№ 429-ФЗ) устанавливает с 1 января 2026 года федеральный МРОТ 27 093 ₽.
Формально закон не запрещает устанавливать директору любой размер оклада (при соблюдении трудовых гарантий).
Кто в зоне повышенного внимания на практике (по разъяснениям ФНС, материалам о зарплатных комиссиях и судебной практике):
- ООО, где директор — единственный учредитель и получает формально низкий доход;
- компании с высокой выручкой и минимальными выплатами в пользу директора;
- ситуации, когда директору оформляют неполное рабочее время, а деятельность компании активная.
Это не отдельные категории в законе, но именно по таким кейсам чаще возникают вопросы и запросы пояснений.
Почему выросли риски по зарплате директора
ИФНС давно уделяет особое внимание низким зарплатам и «серым» схемам, и новые правила по взносам с МРОТ для директоров — логичное продолжение этой политики.
Что важно учитывать в 2026 году:
- Налоговая сравнивает уровень выплат с МРОТ и средними зарплатами по региону и отрасли. Если директор получает заметно меньше, инспекция может попросить пояснения.
- Данные из РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированных сведенийанализируются вместе. Несостыковки быстро привлекают внимание.
- Операции по счёту — дополнительный маркер. Большие обороты при минимальной официальной зарплате директора выглядят подозрительно, хотя сами по себе движения денег не доказывают «серые» выплаты.
- ИФНС прямо не считает МРОТ у директора «схемой». Но в материалах зарплатных комиссий МРОТ и средние значения по рынку используются как ориентиры риска.
Главный вывод: минимальная зарплата директора не запрещена, но в активном бизнесе почти всегда вызывает вопросы. Лучше заранее подготовить аргументы и документы, чем объясняться уже после требования от инспекции.
Как считать взносы с зарплаты директора от МРОТ в 2026 году
Базовое правило:
- берём начисленные выплаты директору-ЕИО за месяц;
- если они равны или выше федерального МРОТ — взносы считаем с фактической суммы;
- если они меньше МРОТ или отсутствуют — для взносов база = федеральный МРОТ, даже если зарплату не начисляли.
При этом по трудовому законодательству за полное рабочее время зарплата работника (включая директора, если он в трудовых отношениях) не может быть ниже МРОТ с учётом региональных соглашений и районных коэффициентов.
Поэтому в практике бухгалтеру нужно учитывать:
- федеральный МРОТ — 27 093 ₽ с 01.01.2026;
- региональный МРОТ, если заключено региональное соглашение;
- районные коэффициенты и северные надбавки, если они установлены для региона;
- требования трудового законодательства к минимальному уровню оплаты труда.
Удобная рабочая формула для проверки (именно как ориентир, а не норма закона): Минимально допустимый уровень зарплаты за полный месяц ≈ МРОТ (федеральный или региональный — что выше) × районный коэффициент × доля занятости.
Если платить меньше — это уже риск нарушения трудового законодательства.
Пример расчёта для директора–единственного учредителя
Условия:
- ООО активно работает, есть наёмные сотрудники.
- Директор — единственный учредитель и единоличный исполнительный орган.
- В регионе действует МРОТ 25 000 ₽ (пример).
В 2026 году федеральный МРОТ — 27 093 ₽, то есть федеральный минимум выше регионального и его нужно учитывать.
Компания начисляет директору 20 000 ₽ в месяц.
Что происходит с 2026 года:
- Для целей страховых взносов по ст. 421 НК РФ база за месяц не может быть ниже 27 093 ₽.
- Взносы нужно начислить с 27 093 ₽, даже если фактически начислено 20 000 ₽.
- НДФЛ при этом рассчитывается с 20 000 ₽ (фактически начисленный доход).
Типичные ошибки в подобных ситуациях: Ориентироваться только на старый региональный МРОТ и игнорируют новый федеральный. Не учитывать, что для директора-ЕИО взносы нужно считать с МРОТ, даже если выплат не было. Оформлять неполный рабочий день без понятных причин, тогда как фактически директор занят в бизнесе постоянно.
Если директор работает неполное время
Неполное рабочее время для директора — допустимая схема, но применять её нужно осторожно. По трудовому законодательству всё корректно: если занятость меньше полной, зарплата может быть ниже полного МРОТ — пропорционально отработанному времени. Но с 2026 года действует важная норма ст. 421 НК РФ: при расчёте страховых взносов имеет значение не график, а сколько дней в месяце директор фактически исполнял свои полномочия.
Как это работает:
- Если директор-ЕИО выполнял свои функции весь месяц — взносы начисляются не ниже полного федерального МРОТ, даже при неполном рабочем дне.
- Если полномочия исполнялись часть месяца — база по взносам может быть уменьшена пропорционально дням в должности (например, директор вступил в должность 10 числа).
При этом важно понимать практику: инспекция оценивает не только документы, но и реальную деятельность компании. Если бизнес активный, проходят сделки, подписываются договоры, а по документам директор занят «час в день» — вопросы гарантированы.
Формально неполное время разрешено, но оно должно выглядеть убедительно и соответствовать масштабу деятельности организации.
Можно ли платить директору МРОТ в 2026 году: что разрешено и какие есть риски
Платить директору оклад на уровне МРОТ не запрещено. Главное — соблюсти два блока требований.
Трудовое законодательство:
- за полное рабочее время — не ниже МРОТ с учётом региональных соглашений и коэффициентов;
- за неполное — пропорционально отработанному времени.
Налоговый кодекс (ст. 421 НК РФ): если директор-ЕИО получает меньше федерального МРОТ или ничего не получает, взносы всё равно считаются минимум с МРОТ.
Практически МРОТ у директора чаще вызывает вопросы, если:
- компания активно ведёт деятельность, есть выручка, сотрудники;
- директор — единственный управленец и подписывает основные договоры;
- при этом его официальный доход минимален.
В таких случаях налоговая может запросить пояснения, сопоставляя данные с МРОТ и среднеотраслевыми показателями по региону и отрасли.
Когда МРОТ у директора более безопасно:
- организация фактически почти не ведёт деятельности, операций мало;
- нет наёмных сотрудников;
- директор действительно не занят в бизнесе полный день;
- всё это подтверждается документами и отчётностью.
Даже в таких случаях нужно помнить:
- взносы с 2026 года по директору-ЕИО начисляются минимум с федерального МРОТ, если выплат меньше;
- «экономия» за счёт отсутствия начислений директору больше не работает.
Как избежать доначислений: требования закона и практические шаги
Чтобы избежать претензий по взносам и зарплате директора, стоит заранее проверить несколько ключевых моментов.
Определите, какой МРОТ применять
- федеральный МРОТ — 27 093 ₽ с 01.01.2026;
- региональный МРОТ — если он выше и распространяется на вашу организацию;
- районные коэффициенты и северные надбавки — если действуют в регионе.
Это позволит правильно оценить минимально допустимый уровень выплат.
Сопоставьте реальные выплаты с требованиями ст. 421 НК РФ
Если директор-ЕИО получает меньше федерального МРОТ или ему вообще не начисляли доход, с 2026 года взносы всё равно нужно платить с МРОТ. Если директор работал часть месяца — база рассчитывается пропорционально дням полномочий.
Проверьте документы по директору
Убедитесь, что в порядке:
- трудовой договор или решение/договор с директором-ЕИО;
- должностная инструкция;
- штатное расписание;
- документы по графику работы, если оформлено неполное время.
Документы должны отражать фактическую роль и занятость руководителя.
Оцените реалистичность уровня дохода
Сравните официальный доход директора с масштабом бизнеса, наличием сотрудников и объёмом операций. Если зарплата выглядит низкой для активной компании — лучше заранее подготовить аргументы для комиссии по легализации зарплаты.
Подготовьте доказательства низкой активности бизнеса (если это так)
Полезно хранить документы, подтверждающие, что деятельность действительно минимальна:
- отсутствие или небольшой объём сделок;
- отсутствие персонала;
- редкие операции по счёту.
Это не требование НК, но важная часть защитной позиции, если инспекция заинтересуется уровнем выплат директору.
Кейс
ООО «Вектор» — условный пример, иллюстрирующий типичную ситуацию. Компания имеет обороты, платит наёмным сотрудникам зарплату выше МРОТ. Директор — единственный учредитель, по документам получает минимальный доход.
В отчётности средняя зарплата директора существенно ниже средней по отрасли и по региону. Что может произойти в таких условиях:
- ФНС сопоставляет эти данные с МРОТ и среднеотраслевыми показателями, направляет требование пояснений и приглашение на комиссию.
- Если инспекция соберёт доказательства, что директор фактически получает больший доход (например, через фиктивные выплаты по договорам ГПХ, необоснованные выплаты подотчёт и т.п.), возможно доначисление НДФЛ и взносов.
Как снизить риск в похожих ситуациях:
- установить директору уровень дохода, который коррелирует с масштабом бизнеса и не выглядит номинальным;
- привести в порядок документы, поясняющие роль директора в бизнесе;
- заранее продумать аргументы на случай вопросов ФНС.
