2019 год принес с собой новшества, которые нужно учесть тем, кто применяет ЕНВД. Как теперь считать единый налог на вмененный доход, по какой форме отчитываться, кому нужно поторопиться с покупкой онлайн-кассы, и еще какие произошли изменения в ЕНВД в 2019 году для ООО и ИП – все последние новости в нашей статье.
Таблица с изменениями по ЕНВД с 1 января 2019 года
Подробнее о спецрежиме ЕНВД.
| Что было в 2018 году | Как стало в 2019 году |
|---|---|
| Коэффициент К1 = 1,868 | Коэффициент К2 = 1,915 |
| Применялась форма декларации, утвержденная ФНС России №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 |
Применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ |
| Отсрочка по онлайн-кассам действовала для всех на ЕНВД, кроме ООО и ИП с наемными работниками, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общественного питания |
1 июля 2019 года отсрочка заканчивается, но правительство рассматривает возможность дать еще одну отсрочку некоторым категориям ИП |
| Фиксированные взносы для ИП: 26 545 на пенсионное страхование, 5 840 на медицинское страхование, итого 32 385 рублей +1% с вмененного дохода свыше 300 тысяч рублей. |
Фиксированные взносы для ИП: 29 354 на пенсионное страхование, 6 884 на медицинское страхование, итого 36 238 рублей +1% с вмененного доходы свыше 300 тысяч рублей |
Таблица с изменениями по ЕНВД с 1 января 2019 года
А теперь расскажем подробнее обо всех этих новостях.
Изменения в ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО: новый коэффициент К1
Изменения в расчете ЕНВД связаны с повышением коэффициента К1. Теперь он равен 1,915 против 1,868 в 2018 году.
Коэффициент К1 одинаков для всех, в отличие от коэффициента К2, который устанавливают местные власти. На всякий случай уточните в местной налоговой инспекции, какие изменения произошли на местном уровне и не менялся ли в вашем регионе К2.
Рассчитать налоги и сдать отчетность ЕНВД онлайн
Напомним, что ЕНВД за месяц рассчитывается по формуле:
БД К1 К2 ФП 15%,
где
К1 – общий для всех коэффициент-дефлятор,
К2 – региональный коэффициент-дефлятор,
ФП – количество физических показателей (сотрудников, квадратных метров торгового зала, посадочных мест в транспорте, единиц транспорта и т.д.). Какой физический показатель соответствует определенному виду деятельности можно также посмотреть в статье 346.29 НК РФ.
15% – ставка налога. Субъекты РФ могут устанавливать льготные ставки для отдельных видов деятельности, их нужно уточнять по месту ведения деятельности.
Пример: расчет для ИП без работников.
Индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками в Самаре на одном автомобиле.
Базовая доходность для этого вида деятельности – 6 000 рублей.
Коэффициент К1 – 1,915.
Коэффициент К2 для грузоперевозок в Самаре – 1,0.
Ставка налога – 15%.
Налог Ивана за квартал:
6 000 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 5 170 руб.
ЕНВД можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. В 2019 году сумма взносов для ИП – 36 238 руб. (против 32 385 руб. в 2018 году), или 9 059 руб. в квартал. Если предприниматель из нашего примера будет равномерно платить взносы каждый квартал, они «съедят» весь налог, и ЕНВД ему платить не придется совсем.
В 2018 году с прежним значением коэффициента К1 = 1,868 сумма налога за квартал у этого предпринимателя была бы 5 044 руб. Как видите, с изменением К1 налог вырос незначительно.
Без ограничений налог на взносы уменьшают только ИП без работников. ИП с наемными сотрудниками и организации могут уменьшить ЕНВД только в пределах 50%.
Подробнее об уменьшении ЕНВД за счет страховых взносов.
Онлайн-кассы для ЕНВД в 2019 году
1 июля 2019 года заканчивается отсрочка по онлайн-кассам для ИП и ООО на ЕНВД.
Государство может дать еще одну отсрочку, но не всем. На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 682709-7. Если поправки примут, отсрочку до 1 июля 2021 года получат только индивидуальные предприниматели без наемных работников, если их сфера деятельности – розничная торговля товарами собственного производства или оказание услуг.
Всем остальным бизнесменам на ЕНВД в ближайшее время придется приобрести и зарегистрировать онлайн-кассы, иначе придется нести ответственность за работу без ККТ. Но затраты в пределах 18 тысяч рублей можно возместить путем вычета из налога.
Читайте также: Чем можно заменить кассовый чек.
Налоговый вычет на онлайн-кассы
Если вы потратились на покупку онлайн-кассы, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке, можете получить вычет из налога в пределах 18 тысяч рублей за каждую кассу. То есть если один ИП приобрел 5 онлайн-касс за 15 тысяч рублей, он может получить вычет на 75 тысяч рублей. Такое право дает закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ, и только для индивидуальных предпринимателей.
ИП на ЕНВД, которые имеют наемных работников и занимаются розничной торговлей или услугами общепита, могли получить такой вычет только до 01.07.2018 года. У остальных еще есть время до 1 июля 2019 года.
Чтобы получить вычет, нужно:
- Купить и зарегистрировать кассу до 1 июля 2019 года.
- Иметь подтверждающие документы.
- Не учитывать эти расходы для расчета налога по другим системам налогообложения (например, если ИП совмещает УСН и ЕНВД).
- Сдать декларацию с заявленным вычетом.
Чтобы рассчитать налог с учетом вычета за ККМ, нужно сначала из налога вычесть страховые взносы (не забывая о 50%-ном ограничении для ИП с работниками), а из оставшейся суммы – стоимость кассы в пределах остатка. Здесь ограничений для ИП с наемными работниками уже нет – налог можно уменьшить вплоть до нуля.
Если налог оказался меньше вычета, неиспользованный остаток можно перенести на другие кварталы в пределах 2019 года (письмо ФНС от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7542@).
Пример:
Егор применяет ЕНВД и имеет наемного работника. Во втором квартале 2019 года он купил 2 онлайн-кассы и фискальный накопитель на общую сумму 42 тысячи рублей. В этом же квартале Егор заплатил взносы за себя и работника на сумму 37 тысяч рублей. ЕНВД за квартал составил 48 тысяч рублей.
| Название | Сумма |
|---|---|
| Рассчитанный ЕНВД до вычетов | 48 000 |
| ЕНВД с учетом вычета по страховым взносам |
Имея наемных работников нельзя уменьшать налог больше, чем на 50%, поэтому оставляем 24 000 рублей. |
| Вычет за онлайн-кассы | 36 000 (по 18 000 за каждую ККМ) |
| Налог с учетом вычета за онлайн-кассы |
24 000 - 24 000 = 0 |
| Остаток вычета, который переносится на 3 квартал 2019 года |
36 000 - 24 000 = 12 000 |
Таблица с расчетом налога с учетом всех вычетов:
Если вы еще не приобрели ККМ, поторопитесь купить и зарегистрировать ее до 1 июля 2019 года, иначе потеряете право на вычет.
Изменения в декларации по ЕНВД в 2019 году
Новая декларация, утверждённая приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ действует уже с третьего квартала 2018 года.
Сформировать декларацию ЕНВД онлайн
Изменение заключается только в том, что новая декларация содержит раздел 4 для расчета вычета на приобретение кассового аппарата, а в разделе 3 появилась новая строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД».
В остальном порядок заполнения и сроки сдачи декларации не изменились. Отчет по-прежнему нужно сдавать в течение 20 дней после окончания квартала. Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Отменят ли ЕНВД в 2019 году?
Согласно Федеральному закону от 02.06.2016 № 178-ФЗ спецрежим ЕНВД действует до 1 января 2021 года. До принятия этого закона предполагалось, что режим перестанет действовать уже с 2018 года. Неизвестно, будут ли продлевать действие режима дальше, но учитывая тенденцию ко всеобщей маркировке товаров – вряд ли.
С недавнего времени ходят слухи, что для тех, кто торгует товарами, подлежащими обязательной маркировке, ЕНВД запретят уже в 2019 году. На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, который действительно предлагает ввести такое ограничение. Но в мае 2019 года он получил отрицательную оценку регулирующего воздействия, поэтому в ближайшее время изменений не предвидится.
Минфин в письме от 13 февраля 2019 г. N 03-11-11/8895 пояснил, что в настоящее время Налоговый кодекс не содержит ограничений для применения ЕНВД при торговле маркированными товарами.
