Доход от автомойки, как и от любого бизнеса, подвергается налогообложению. В статье мы подробно расскажем о том, какие системы налогообложения применимы для автомойки на ИП, а также об их преимуществах и недостатках.
За 15 минут подберём ОКВЭД и налоговый режим, соберём документы бесплатно.
Подготовить документыВиды систем налогообложения
Налогообложение для индивидуального предпринимателя подразумевает выбор из трех систем:
- Упрощённой системы налогообложения (УСН);
- Общей системы налогообложения (ОСН);
- Патентной системы налогообложения (ПСН).
УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) делится на два вида по объекту налогообложения:
- «доходы»;
- «доходы минус расходы» (то есть сумма, получившаяся в результате разницы доходов и расходов предприятия).
При выборе УСН предприятие не платит:
- НДФЛ;
- налог на имущество;
- НДС (исключая налог на ввозимый товар на таможне).
Ограничения: не более 130 сотрудников, не более 200 млн рублей дохода, не более 150 млн рублей остаточной стоимости.
УСН с объектом «доходы» устанавливает ставку 6%. В регионах она может варьироваться от 1 до 6%.
Рассчитывается такой налог по формуле:доходы * 6% = налог.
Для УСН «доходы минус расходы» установлена налоговая ставка 15%, но регионам разрешено опустить ее до 5% для всех налогоплательщиков или для отдельных категорий.
Формула: (доходы - расходы) * 15% = налог.
Отметим, что при расчете налога по УСН «доходы минус расходы» учитывается понятие минимального налога, который равен 1% от годовой прибыли предприятия. Это значит, что, если при годовом расчёте выяснится, что исчисленный налог меньше 1% от общегодового дохода, ИП нужно будет уплатить 1% от суммы полученных доходов, а не 15% от разницы дохоодов и расходов.
К примеру, если предприниматель заработал 26 млн рублей за год, а его расходы составили 25 млн рублей, то налог рассчитывается по принципу:
26 млн рублей - 25 млн рублей = 1 млн. рублей;
1 млн рублей * 15% = 150 000 тыс. рублей;
26 млн рублей * 1% = 260 тыс. рублей.
Получается, что ИП нужно будет уплатить в налоговую 260 тыс. рублей, а не 150 тыс. рублей.
Особенности:
- Региональными законами для налогоплательщиков по УСН могут быть установлены налоговые каникулы: ставка 0% для ИП, которые впервые зарегистрировались и осуществляют деятельность в сфере бытовых услуг населению;
- С 1 января 2021 года на доход ряда ИП на УСН действуют повышенные ставки: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». Повышенные тарифы коснуться предприятия, доход которых превышает 150 млн рублей, но не 200 млн рублей, а количество сотрудников - более 100 человек, но не более 130 человек.
Отчётность: Раз в год подается налоговая декларация. Налоги уплачиваются ежеквартально в форме авансовых платежей.
Бухучёт: книга учёта только доходов при УСН «доходы», книга учета доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы».
Плюсы:
- освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС;
- упрощённый бухучет - в книгу учёта включаются только операции, влияющие на формирование налоговой базы, то есть - доходы (+ расходы);
- можно вычесть сумму страховых взносов в ПФР и ФСС;
- минимальная отчетность в ФНС - декларация раз в год.
Минусы:
- обязательное наличие ККМ на предприятии (если отсутствуют сотрудники, то необязательно);
- убытки прошлых лет не будут учтены при переходе предприятия с ОСН на УСН;
- при УСН «доходы минус расходы» действует система минимального налога.
Патент
Патентная система налогообложения (ПСН) освобождает ИП от уплаты:
- НДФЛ;
- налога на имущество физлиц;
- НДС.
Ограничения: не более 15 сотрудников, не более 60 млн рублей дохода.
С 1 января 2021 года патентная система доступна предпринимателям, занимающимся обслуживанием транспортных средств: автостоянками, ремонтом, техобслуживанием и мойкой авто.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев и подразумевает уплату налога на годовой доход по ставке 6%.
Формула:
(потенциальный доход от деятельности, для которой приобретается патент) * 6% = налог.
Важно! Размер потенциально возможного дохода в регионах определяется по-разному и зависит от законов субъекта.
Особенности:
- Региональные законы могут допускать налоговые каникулы (0%) до 2023 года для ИП, впервые зарегистрированных и оказывающих услуги в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.
Отчётность: не предоставляется. Периодичность уплаты налога зависит от срока действия патента:
- до 6 месяцев - налог должен быть уплачен до окончания действия патента;
- от 6 до 12 месяцев - ⅓ суммы налога должна быть уплачена до истечения 90 дней со дня действия патента, а ⅔ суммы налога - до окончания действия патента.
Бухучёт: Книга учёта доходов.
Плюсы:
- сумма налога не зависит от фактических доходов ИП;
- освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество;
- упрощённый порядок ведения бухучёта - включаются только доходы;
- не требует сдачи декларации в ФНС;
- можно вычесть сумму страховых взносов в ПФР и ФСС.
Минусы:
- авансовая система оплаты патента;
- при ведении нескольких видов деятельности нужно получать патент на каждый из них;
- жесткие ограничения на количество работников (до 15 человек) и на доход (не более 60 млн рублей в год);
- порог годового дохода потенциально возможного для расчета патента в регионах отличается;
- патент имеет ограниченные сроки действия (от 1 до 12 месяцев), после чего его нужно обновлять.
ОСНО — Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО) - неофициальное понятие. В Налоговом кодексе РФ для него нет прямого соответствия.
ОСН для ИП предполагает обязательную уплату трёх основных налогов:
- НДФЛ (13%);
- налог на имущество (до 2,2%);
- НДС (до 20%).
Подоходный налог (НДФЛ). Налоговая база представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов.
Формула: (доходы - расходы) * 13% = налог.
Также существует профессиональный вычет от доходов в размере 20% (если это подтверждено документально и экономически обосновано).
Формула: (доходы - (доходы * 20%)) * 13% = налог.
Налог на имущество. Сумма такого налога зависит от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость рассчитывается только для объектов, состоящих в кадастровом перечне, утвержденном местными властями. Такой список обычно размещен на официальном сайте соответствующего ведомства.
На имущество (транспорт и землю) ИП на ОСНО действует порядок уплаты налога, как на имущество физлиц. Уведомление с суммой налога предприниматели получают от ФНС.
Налог на добавленную стоимость (НДС). Он начисляется, когда предприниматель продает товары и услуги (исходящий НДС). Если ИП что-то покупает, то данный налог можно принять к вычету (входящий НДС).
Пример: Предприниматель решил купить товар. Поставщик его продал за 120 тыс. руб., включая НДС 20%. Товар изначально стоил 100 тыс. руб., поэтому НДС продавца — 20 тыс. руб. Для рассматриваемого ИП это входящий налог.
Далее предприниматель решил перепродать товар за 200 тыс. руб., включая НДС 40 тыс рублей. Он стал исходящим налогом. После успешной сделки ИП в ФНС должен заплатить разницу между входящим и исходящим налогом: 40 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 20 тыс. руб.
Отчётность: Раз в год подается налоговая декларация. НДФЛ уплачивается ежеквартально авансом. Налог на имущество раз в год. НДС платят каждый месяц.
Бухучёт: книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
Плюсы:
- сумма прибыли и количество сотрудников не ограничено;
- есть возможность получить имущественный и социальный налоговые вычеты и учитывать расходы, тем самым уменьшить размер налога или не платить его вообще.
Минусы:
- сложная система бухучета - нужно вести книгу учёта доходов, расходов и хозяйственных операций;
- обязательная уплата НДФЛ, НДС и налога на имущество;
- требует постоянной отчётности в ФНС.
| Система налогообложения | УСН (доходы) | УСН (доходы минус расходы) | ПСН | ОСН |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая ставка | 6% (8%) | 15% (20%) | 6% | 13% - НДФЛ до 2,2% - налог на имущество 20% - НДС |
| Налоговая база | Доходы | Доходы минус расходы | Потенциально возможный доход | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Отчётность и сроки | Декларация раз в год | не предоставляется | Декларация раз в год | |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально | Зависит от сроков действия патента | Авансовые платежи ежеквартально | |
| Бухучёт | Книга учётов доходов | Книга учётов доходов и расходов | Книга учётов доходов | Книга учётов доходов, расходов и хозяйственной деятельности. |
| Ограничения | не более 130 сотрудников не более 200 млн рублей прибыли в год |
не более 15 сотрудников не более 60 млн рублей прибыли в год |
Нет | |
Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».
Узнать подробнееКакая система налогообложения выгоднее для автомойки
Существует условное деление автомоек на два типа:
- Мойки-самообслуживания, в которых клиент получает оборудование, моющие материалы и помещение.
- Классические мойки, в которых промывкой авто занимается автоматический комплекс оборудования и (или) автомойщик (работник).
В первом случае деятельность автомойки заключается в предоставлении в аренду оборудования и продаже расходных материалов. Соответственно, никаких услуг автомойка не предоставляет. А вот во втором случае, наоборот, — оказывает услугу по промывке авто.
Выбирать систему налогообложения ИП следует исходя из специализации автомойки. ОСН и УСН подходят для обоих видов.
ПСН по НК РФ допускается для ИП, предоставляющих услуги «уборочно-моечных работ в отношении легковых автомобилей» и «моечных работ в отношении грузовых автомобилей». Применение ПСН при оказании услуг по мойке авто с использованием оборудования самообслуживания в НК РФ не допускается.
Также, согласно письму Минфина РФ от 26.09.2019 №03-11-11/74059, ИП, имеющий патент на техобслуживание и ремонт автотранспортных средств, не вправе применять ПСН для оказания услуг по аренде моющих средств физлицам для самостоятельной мойки авто. Регионы РФ могут установить дополнительный перечень бытовых услуг для ПСН, поэтому в отдельных субъектах патент на услуги автомойки-самообслуживания приобрести реально.
Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все предприниматели, производящие наличные или безналичные расчёты.
Что касается кода ОКВЭД, который нужно будет предъявить в налоговую на этапе регистрации, то основной код классической автомойки будет ОКВЭД 45.20.3 «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». В качестве дополнительного кода можно указать код ОКВЭД 45.20 «Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств».
Для автомойки-самообслуживания код ОКВЭД будет аналогичным. Однако из-за разногласий Минфина и ФНС перечень необходимых кодов следует согласовывать с региональной налоговой инспекцией.
Рассмотрим на примере, как будет работать каждая из налоговых систем:
ИП «Автомойка» является мойкой-самообслуживания. Она только открылась и имеет десять моечных постов рядом с трассой, где постоянно сохраняется высокий трафик проезжающих автомобилей. Средняя выручка предпринимателя за первый год работы составит около 7 970 000 рублей, затраты - 4 290 000 рублей.
Расчёт налога при УСН «доходы»:
Налоговые отчисления: 7 970 000 руб.* 6% =478 200 руб.
Чистая прибыль = 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 478 200 руб. = 3 201 800 руб.
- Раз в год сдается декларация в ФНС;
- Ведётся книга доходов предпринимателя;
- Никаких других отчислений и отчётов не требуется.
Расчёт налога при УСН «доходы минус расходы»:
Налоговые отчисления: (7 970 000 руб. - 4 290 000 руб.) * 15% = 552 000 руб.
Чистая прибыль: 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 552 000 руб. = 3 128 000 руб.
- Раз в год ИП сдается декларация в ФНС;
- Ведётся книга доходов и расходов;
- Никаких других отчислений и отчётов не требуется;
- Учитывается условие минимального налога (1% от годовой выручки предприятия).
Расчёт налога при ПСН:
Сумму патента регионы РФ регулируют самостоятельно, поэтому в разных субъектах она будет отличаться. Так, например, в Челябинской области стоимость патента на 12 месяцев для мойки-самообслуживания с четырьмя сотрудниками, составит 31 980 руб., так как данный вид деятельности попадает под закон о нулевой процентной ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.
А вот в Татарстане годовой патент с аналогичными данными составит 192 000 руб.
- Сумма патента на 12 месяцев уплачивается в два этапа: первый платеж - ⅓ от налога в пределах 90 дней с начала действия патента, остальная часть - не позднее окончания срока действия патента.
- Отчётность в ФНС не требуется;
- Через год патент нужно обновлять.
Расчёт налога при ОСНО:
Подоходный налог (НДФЛ): (7 970 000 руб. - 4 290 000 руб.) * 13% = 478 400 руб.
Налог на добавленную стоимость (НДС). Мойку-самообслуживания за месяц посетило 15 940 клиентов. Их средний чек составил 500 руб.
НДС: (15 940 * 500) * 20% = 1 594 000 руб.
Чистая прибыль: 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 478 400 руб. - 1 594 000 руб.= 1 607 600 руб.
Дополнительно ИП должен заплатить налог на имущество в размере до 2,2%. Поэтому чистый доход будет ниже 1 607 600 руб.
- Раз в год предоставляется декларация в ФНС;
- Ведётся книга учётов доходов, расходов и хозяйственной деятельности;
- НДФЛ уплачиваются авансовыми платежами по итогам полугодия, 9 месяцев и года за минусом выплаченных авансов.
- НДС выплачивается каждый месяц.
Поможем подобрать оптимальный для вашего бизнеса режим и ОКВЭД
Получить бесплатную консультациюКакую систему налогообложения выбрать
Мы считаем, что для автомойки самообслуживания и классической автомойки в форме владения ИП наиболее выгодной будет упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы». Данная система подразумевает минимальную отчётность, а процентная ставка налога относительно небольшая — от 1 до 6% (в зависимости от субъекта РФ). Также ограничения по количеству сотрудников и на годовой доход не такие жесткие как при патентной системе.
Часто задаваемые вопросы
Налоговая отчетность предприятия с сотрудниками на “упрощенке” требует сдачи:
- Сведений о численности работников (СЧР) - подается ежегодно до 20 января;
- Отчет 6-НДФЛ - подается ежеквартально;
- Отчет 2 -НДФЛ - подается раз в год (до конца апреля) на каждого работника индивидуально;
- КУДиР - подается по требованию инспекции.
