Доход от автомойки, как и от любого бизнеса, подвергается налогообложению. В статье мы подробно расскажем о том, какие системы налогообложения применимы для автомойки на ИП, а также об их преимуществах и недостатках.
Что нужно запомнить
- У индивидуального предпринимателя, который открывает автомойку, есть выбор из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН и патент для ИП.
- Мы считаем, что для автомойки самообслуживания и классической автомойки ИП наиболее выгодной будет упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы». УСН подразумевает минимальную отчётность, а процентная ставка налога относительно небольшая — от 1 до 6% (в зависимости от субъекта РФ). Также ограничения по количеству сотрудников и на годовой доход не такие жесткие как при патентной системе.
- Патентная система для ИП также выгодна, но ее размеры зависят от региона. Также нужно учитывать жесткие рамки — не более 15 чел. работников и не более 60 млн. руб. дохода в год. Если превысил лимит — необходимо пересчитать налог с начала года и доплатить нужную сумму.
- Общая система с уплатой НДС и НДФЛ для ИП не подходит — слишком высока нагрузка за счёт НДС и большой объём документооборота с высокими рисками контроля со стороны налоговой.
Виды систем налогообложения
Налогообложение для индивидуального предпринимателя подразумевает выбор из трех систем:
- Упрощённой системы налогообложения (УСН);
- Общей системы налогообложения (ОСН);
- Патентной системы налогообложения (ПСН).
<h3 {hidden}>УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) делится на два вида по объекту налогообложения:
- «доходы»;
- «доходы минус расходы» (то есть сумма, получившаяся в результате разницы доходов и расходов предприятия).
При выборе УСН предприятие не платит:
- НДФЛ;
- налог на имущество;
- НДС, если доходы не превышают 60 млн. руб. (исключая налог на ввозимый товар на таможне).
Ограничения: не более 130 сотрудников, не более 450 млн. рублей дохода, не более 200 млн. рублей остаточной стоимости.
УСН с объектом «доходы» устанавливает ставку 6%. В регионах она может варьироваться от 1 до 6%.
Рассчитывается такой налог по формуле:доходы × 6% = налог.
Для УСН «доходы минус расходы» установлена налоговая ставка 15%, но регионам разрешено опустить ее до 5% для всех налогоплательщиков или для отдельных категорий.
Формула: (доходы - расходы) × 15% = налог.
Отметим, что при расчете налога по УСН «доходы минус расходы» учитывается понятие минимального налога, который равен 1% от годовой прибыли предприятия. Это значит, что, если при годовом расчёте выяснится, что исчисленный налог меньше 1% от общегодового дохода, ИП нужно будет уплатить 1% от суммы полученных доходов, а не 15% от разницы дохоодов и расходов.
К примеру, если предприниматель заработал 26 млн рублей за год, а его расходы составили 25 млн рублей, то налог рассчитывается по принципу:
26 млн рублей - 25 млн рублей = 1 млн. рублей;
1 млн рублей × 15% = 150 тыс. рублей;
26 млн рублей × 1% = 260 тыс. рублей.
Получается, что ИП нужно будет уплатить в налоговую 260 тыс. рублей, а не 150 тыс. рублей.
Региональными законами для налогоплательщиков по УСН могут быть установлены налоговые каникулы: ставка 0% для ИП, которые впервые зарегистрировались и осуществляют деятельность в сфере бытовых услуг населению.
Отчётность: Раз в год подается налоговая декларация. Налоги уплачиваются ежеквартально в форме авансовых платежей.
Бухучёт: книга учёта только доходов при УСН «доходы», книга учета доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы».
Плюсы:
- освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество (за исключением налога на недвижимость по кадастровой стоимости) и НДС, если доход менее 60 млн. руб.;
- упрощённый бухучет - в книгу учёта включаются только операции, влияющие на формирование налоговой базы, то есть - доходы (+ расходы);
- можно вычесть сумму страховых взносов в ПФР и ФСС;
- минимальная отчетность в ФНС - декларация раз в год.
Минусы:
- если доходы больше 60 млн. руб., то придется платить НДС по ставкам 5% (7%) и не применять вычеты или 10% (20%) с применением вычетов;
- убытки прошлых лет не будут учтены при переходе предприятия с ОСН на УСН;
- при УСН «доходы минус расходы» действует система минимального налога.
<h3 {hidden}>Патент
Патентная система налогообложения (ПСН) освобождает ИП от уплаты:
- НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности;
- налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
- НДС.
Ограничения: не более 15 сотрудников, не более 60 млн рублей дохода в год.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев и подразумевает уплату налога на потенциальный годовой доход по ставке 6%.
Формула:
(Потенциальный доход от деятельности, для которой приобретается патент) × 6% = налог.
Важно! Размер потенциально возможного дохода в регионах определяется по-разному и зависит от законов субъекта.
Особенности:
- Региональные законы могут допускать налоговые каникулы (0%) до 2026 года для ИП, впервые зарегистрированных и оказывающих услуги в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.
Отчётность: не предоставляется. Периодичность уплаты налога зависит от срока действия патента:
- до 6 месяцев - налог должен быть уплачен до окончания действия патента;
- от 6 до 12 месяцев - ⅓ суммы налога должна быть уплачена до истечения 90 дней со дня действия патента, а ⅔ суммы налога - до окончания действия патента.
Бухучёт: Книга учёта доходов.
Плюсы:
- сумма налога не зависит от фактических доходов ИП;
- освобождение от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, НДС (за исключением «ввозного» НДС) и налога на имущество;
- упрощённый порядок ведения бухучёта — включаются только доходы;
- не требует сдачи декларации в ФНС;
- можно вычесть сумму страховых взносов в ПФР и ФСС.
Минусы:
- авансовая система оплаты патента;
- при ведении нескольких видов деятельности нужно получать патент на каждый из них;
- жесткие ограничения на количество работников (до 15 человек) и на доход (не более 60 млн рублей в год);
- порог годового дохода потенциально возможного для расчета патента в регионах отличается;
- патент имеет ограниченные сроки действия (от 1 до 12 месяцев), после чего его нужно обновлять.
<h3 {hidden}>ОСНО — Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО) — неофициальное понятие. В Налоговом кодексе РФ для него нет прямого соответствия.
ОСН для ИП предполагает обязательную уплату трёх основных налогов:
- НДФЛ (13%-22% в зависимости от уровня дохода);
- налог на имущество (до 2,2%);
- НДС (до 20%).
НДФЛ. Налоговая база представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов.
Формула: (доходы - расходы) × Ставка НДФЛ (13-22%) = налог.
Также существует профессиональный вычет от доходов в размере 20%. Он может применяться в том случае, если у ИП нет официального подтверждения расходов документами.
Формула: (доходы - (доходы × 20%)) × Ставка НДФЛ (13-22%) = налог.
Налог на имущество. Сумма такого налога зависит от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость рассчитывается только для объектов, состоящих в кадастровом перечне, утвержденном местными властями. Такой список обычно размещен на официальном сайте соответствующего ведомства.
На имущество (транспорт и землю) ИП на ОСНО действует порядок уплаты налога, как на имущество физлиц. Уведомление с суммой налога предприниматели получают от ФНС.
Налог на добавленную стоимость (НДС). Он начисляется, когда предприниматель продает товары и услуги (исходящий НДС). Если ИП что-то покупает, то данный налог можно принять к вычету (входящий НДС).
Пример: Предприниматель решил купить товар. Поставщик его продал за 120 тыс. руб., включая НДС 20%. Товар изначально стоил 100 тыс. руб., поэтому НДС продавца — 20 тыс. руб. Для рассматриваемого ИП это входящий налог.
Далее предприниматель решил перепродать товар за 200 тыс. руб., включая НДС 40 тыс рублей. Он стал исходящим налогом. После успешной сделки ИП в ФНС должен заплатить разницу между входящим и исходящим налогом: 40 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 20 тыс. руб.
Отчётность: Раз в год подается налоговая декларация 3-НДФЛ. НДФЛ уплачивается ежеквартально. Налог на имущество раз в год. НДС платят каждый месяц, декларация по НДС — ежеквартально.
Бухучёт: книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
Плюсы:
- сумма прибыли и количество сотрудников не ограничено;
- привлекательность как делового партнера выше, т.к. уплачивается НДС, который покупатели могут принять к вычету;
- возможность применить профессиональный вычет по НДС, даже если отсутствуют подтверждающие документы.
Минусы:
- сложная система бухучета — нужно вести книгу учёта доходов, расходов и хозяйственных операций;
- обязательная уплата НДФЛ, НДС и налога на имущество;
- требует постоянной отчётности в ФНС.
| Система налогообложения | УСН (доходы) | УСН (доходы минус расходы) | ПСН | ОСН |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая ставка | 6% | 15% | 6% | 13% — НДФЛ до 2,2% — налог на имущество 10% (20%) — НДС |
| Налоговая база | Доходы | Доходы минус расходы | Потенциально возможный доход | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Отчётность и сроки | Декларация раз в год; Декларация по НДС — ежеквартально при условии доходов более 60 млн. руб. |
не предоставляется | Декларация по НДФЛ раз в год; Декларация по НДС — ежеквартально. |
|
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально | Зависит от сроков действия патента | Авансовые платежи ежеквартально; НДС — ежемесячно. |
|
| Бухучёт | Книга учётов доходов | Книга учётов доходов и расходов | Книга учётов доходов | Книга учётов доходов, расходов и хозяйственной деятельности. Журналы учёта счетов-фактур, книги покупок, книги продаж. |
| Ограничения | не более 130 сотрудников, не более 450 млн руб. дохода в год |
не более 15 сотрудников не более 60 млн руб. прибыли в год |
Нет | |
Какая система налогообложения выгоднее для автомойки
Существует условное деление автомоек на два типа:
- Мойки-самообслуживания, в которых клиент получает оборудование, моющие материалы и помещение.
- Классические мойки, в которых промывкой авто занимается автоматический комплекс оборудования и (или) автомойщик (работник).
В первом случае деятельность автомойки заключается в предоставлении в аренду оборудования и продаже расходных материалов. Соответственно, никаких услуг автомойка не предоставляет. А вот во втором случае, наоборот, — оказывает услугу по помывке авто.
В соответствии с пп.9 п.2 ст.346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг.
В соответствии с информацией, размещенной на сайте ФНС, указанный вид деятельности включает в себя в том числе оказание услуг по мойке автотранспортных средств с использованием оборудования самообслуживания. Поэтому предприниматели, работающие в данной сфере, вправе применять ПСН для этого вида деятельности, если он предусмотрен законом региона.
Таким образом, предпринимателям доступны все три варианта систем налогообложения вне зависимости от вида автомойки.
Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все предприниматели, производящие наличные или безналичные расчёты.
Что касается кода ОКВЭД, который нужно будет предъявить в налоговую на этапе регистрации, то основной код классической автомойки будет ОКВЭД 45.20.3 «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». В качестве дополнительного кода можно указать код ОКВЭД 45.20 «Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств».
Для автомойки-самообслуживания код ОКВЭД будет аналогичным.
Рассмотрим на примере, как будет работать каждая из налоговых систем:
ИП «Автомойка» является мойкой-самообслуживания. Она только открылась и имеет десять моечных постов рядом с трассой, где постоянно сохраняется высокий трафик проезжающих автомобилей. Средняя выручка предпринимателя за первый год работы составит около 7 970 000 руб., затраты — 4 290 000 руб.
Также ИП должен заплатить страховые взносы «за себя»: 53 658 руб. плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более 300 888 руб. за год.
Расчёт налога при УСН «доходы»:
Предварительный УСН: 7 970 000 руб. × 6% = 478 200 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + ((7 970 000 руб. - 300 000 руб.) × 1%) = 130 358 руб.
УСН к уплате с учётом уменьшения на страховые взносы: 478 200 руб. - 130 358 руб. = 347 842 руб.
Итого отчисления на налоги и взносы: 478 200 руб.
Чистая прибыль = 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 478 200 руб. = 3 201 800 руб.
Налоговая нагрузка: 478 200 руб. / 7 970 000 руб. × 100% = 6%.
- Раз в год сдается декларация в ФНС;
- Ведётся книга доходов предпринимателя;
- Никаких других отчислений и отчётов не требуется.
Расчёт налога при УСН «доходы минус расходы»:
УСН к уплате в бюджет: (7 970 000 руб. - 4 290 000 руб.- 130 358 руб.) × 15% = 532 446 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + ((7 970 000 руб. - 300 000 руб.)× 1%) = 130 358 руб.
Итого отчисления на налоги и взносы: 532 446 руб. + 130 358 руб. = 662 804 руб.
Чистая прибыль: 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 662 804 руб. = 3 017 196 руб.
Налоговая нагрузка: 662 804 руб. / 7 970 000 руб. × 100% = 8%.
- Раз в год ИП сдается декларация в ФНС;
- Ведётся книга доходов и расходов;
- Никаких других отчётов не требуется;
- Учитывается условие минимального налога (1% от годовой выручки предприятия).
Таким образом, если выбирать УСН, для автомойки с небольшой долей затрат выгоднее УСН «Доход» — налоговая нагрузка на ИП без работников с автомойкой самообслуживания на 2% ниже, чем на «Доходы минус расходы».
Расчёт налога при ПСН:
Сумму патента регионы РФ регулируют самостоятельно, поэтому в разных субъектах она будет отличаться. Так, например, в Челябинске стоимость патента на 12 месяцев для мойки-самообслуживания с четырьмя сотрудниками, составит 31 980 руб., так как данный вид деятельности попадает под закон о нулевой процентной ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.Без сотрудников автомойка в Челябинске обойдется в 22 620 руб. в год.
А вот в Татарстане (г. Казань) годовой патент с аналогичными данными составит 219 648 руб., а без работников — 96 096 руб.
Исходя из представленного выше примера, налоговая нагрузка ИП «Автомойка», находясь в Казани, составит 96 096 руб. ÷ 7 970 000 руб. × 100% = 1,2%, что почти вдвое ниже УСН с объектом «Доходы».
- Сумма патента на 12 месяцев уплачивается в два этапа: первый платеж - ⅓ от налога в пределах 90 дней с начала действия патента, остальная часть - не позднее окончания срока действия патента.
- Отчётность в ФНС не требуется;
- Через год патент нужно обновлять.
Рассчитать стоимость патента ИП может самостоятельно с помощью онлайн-сервиса ФНС.
Расчёт налога при ОСНО:
ИП на ОСНО должен платить НДС, поэтому стоимость его услуг увеличится на 20%.
НДС начисленный с дохода: 7 970 000 руб. × 20% = 1 594 000 руб.
Вычет по НДС: 4 290 000 руб. × 20% = 858 000 руб.
НДС к уплате: 1 594 000 руб. - 858 000 руб. = 736 000 руб.
База по НДФЛ: 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 130 358 руб. = 3 549 642 руб.
НДФЛ по прогрессивной шкале:
2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
(3 549 642 руб. - 2 400 000 руб.) × 15% = 172 446 руб.
Итого: 312 000 руб. + 172 44 руб. = 484 446 руб.
Итого отчисления на налоги и взносы: 736 000 руб. + 484 446 руб. + 130 358 руб. = 1 350 804 руб.
Налоговая нагрузка: 1 350 804 руб. ÷ 7 970 000 руб. × 100% = 17%.
Чистая прибыль: 7 970 000 руб. - 4 290 000 руб. - 484 446 руб. - 130 358 руб. = 3 065 196 руб.
Дополнительно ИП должен заплатить налог на имущество в размере до 2,2%. Раз в год предоставляется декларация в ФНС:
- Ведётся книга учётов доходов, расходов и хозяйственной деятельности;
- НДФЛ уплачиваются авансовыми платежами по итогам полугодия, 9 месяцев и года за минусом выплаченных авансов;
- НДС выплачивается каждый месяц.
За счёт необходимости уплаты НДС налоговая нагрузка ИП возрастает до 17%, что является очевидно невыгодным вариантом для ИП. Если предприниматель планирует масштабировать бизнеса и работать с заинтересованными в вычете НДС партнерами, целесообразнее рассмотреть вариант открытия юрлица.
Часто задаваемые вопросы
Налоговая отчетность предприятия с сотрудниками на “упрощенке” требует сдачи:
- Сведений о численности работников (СЧР) - подается ежегодно до 20 января;
- Отчет 6-НДФЛ - подается ежеквартально;
- Отчет 2 -НДФЛ - подается раз в год (до конца апреля) на каждого работника индивидуально;
- КУДиР - подается по требованию инспекции.