Выбор специального налогового режима не освобождает компанию от необходимости вести бухучёт. Но некоторые льготы и послабления он всё же даёт. Практически все плательщики УСН относятся к категории малых предприятий, которые вправе вести упрощённый бухучёт (БУ) и сдавать такую же бухгалтерскую отчётность. В чём отличие от стандартных условий БУ и как правильно составить бухбаланс с приложениями, расскажем в нашей статье.
Кто может сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность и вести упрощённый БУ
Согласно пункту 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011№402-ФЗ, применять упрощённые методы ведения бухучёта и сдавать упрощённую бухотчётность имеют право:
- субъекты малого предпринимательства (СМП);
- некоммерческие организации (НКО);
- компании-участники проекта “Сколково”.
Чтобы отнести компанию к СМП, нужно чтобы выполнялись критерии, указанные в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. К ним, в частности, относятся:
- непревышение доли юрлиц, не являющихся СМП, 40% в УК;
- непревышение доли государственных, общественных и религиозных организаций в УК — 25%;
- среднее количество работников по итогам прошлого отчётного года не более 100 человек;
- выручка за предшествующий год — не более 800 миллионов рублей.
По отношению к НКО и резидентам “Сколково” таких ограничений не установлено.
Только при соответствии вышеуказанным лимитам, компания может прописать в своей учётной политике (УП) выбранный способ ведения бухучёта. В то же время, по решению собственников ООО может применять и стандартные методы ведения БУ, указав это в УП.
Есть категории хозяйствующих субъектов, которые упрощённый БУ вести не могут. К ним относятся:
- акционерные общества и организации, чьи ценные бумаги торгуются на биржах;
- кооперативы — жилищные, жилищно-строительные, потребительские, и т.д.;
- микрофинансовые организации;
- нотариальные конторы, адвокатские бюро, юридические консультации;
- иные организации и учреждения, указанные в пункте 5 статьи 6 закона №402-ФЗ.
Составлен единый реестр субъектов МСП, который выложен на сайте ФНС. Попадание в него гарантирует право на применение упрощённого БУ, если категория компании соответствует уровням “микропредприятие” и “малое предприятие”.
Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Оставить заявкуОсобенности ведения упрощённого бухучёта
Малые предприятия и НКО имеют возможность выбора форм ведения учёта — простой или упрощённой.
Простая форма предполагает запись всех операций в журнал с разделением по видам (активы, обязательства, финансовые результаты, и т.д.). Для расчёта с работниками по зарплате и НДФЛ заполняют ведомости. Эта форма подходит при небольшом количестве операций, не связанных с выпуском продукции. Рекомендации по ведению такого БУ содержатся в разделе 4.1 Приказа Минфина России от 21.12.1998 №64н.
При упрощённой форме БУ обычно используются простые формы ведомостей на каждый бухгалтерский счёт (раздел 4.2 Приказа Минфина №64н).
Микропредприятия (с числом работников до 15 человек) могут вообще не применять метод двойной записи, а весь приход и расход учитывать в таблице.
Что ещё разрешается пользователям упрощённого БУ:
- использовать кассовый метод начисления (учёт доходов и расходов по факту оплаты);
- учитывать МПЗ по ценам поставщика, без транспортных расходов;
- покупку сырья и материалов сразу списывать на текущие расходы;
- не проводить оценку и переоценку активов;
- не создавать резервы;
- использовать сокращённый план счетов БУ, объединяя несколько счетов в один;
- учитывать расходы по кредитам и займам в составе прочих расходов;
- не применять некоторые ПБУ и ФСБУ (например, федеральные стандарты 5/2019, 6/2020, положения 2/2008, 8/2010, и др.).
Выпущена специальная информация Минфина России от 03.06.2015 №ПЗ-3/2015 с подробными рекомендациями по ведению упрощённого БУ.
Важно, чтобы в УП предприятия были правильно закреплены методы ведения БУ, расписан план счетов, регистры, а также формы первичных документов. Не обязательно разрабатывать всю УП самостоятельно. В интернет-бухгалтерии «Мое дело» можно найти типовые варианты УП и адаптировать их под деятельность своей компании.
Упрощённая бухгалтерская (финансовая) отчётность
Обязательными формами отчётности при упрощённом ведении БУ выступают:
- бухгалтерский баланс (ББ) по форме ОКУД 0710001;
- отчёт о финансовых результатах (ОФР) по форме 0710002. НКО сдают отчёт о целевом использовании средств (форма 0710003)
Все, кто сдаёт упрощённую отчётность, используют формы с меньшим количеством данных, в отличие от стандартных бланков. Информация отражается по группам статей, без их детализации. Код строки определяется по показателю с самой большой долей в общей сумме.
Так, ББ состоит из следующих разделов и строк:
| Актив | Пассив |
|---|---|
| материальные внеоборотные активы (включают в себя ОС и незавершённые капвложения — разница сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо счёта 08.3) | капитал и резервы (Кт сальдо по счетам 80, 83, 84 минус Дт сальдо по счёту 84) |
| нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (результаты НИОКР, незавершёнка по НМА, ОНА и пр.) | долгосрочные заёмные средства (Кт сальдо по счёту 67) |
| запасы (сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45 минус Кт сальдо по счёту 42) | другие долгосрочные обязательства |
| денежные средства и денежные эквиваленты (сальдо по счетам 50, 51, 52) | краткосрочные заёмные средства (Кт сальдо по счёту 66) |
| финансовые и другие оборотные активы (Дт сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). |
кредиторская задолженность (Кт сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) |
| - | другие краткосрочные обязательства |
Упрощённая бухгалтерская отчётность: баланс — разделы и строки
Показатели в ББ указываются в тысячах рублей за отчётный и два предыдущих года.
Разделов у упрощённого ОФР нет. В нём всего 7 строк:
- выручка (Кт оборот по счёту 90.01 минус Дт оборот по счёту 90.03);
- расходы по обычной деятельности (Дт оборот по счёту 90);
- проценты к уплате (идёт с минусом, поэтому указывается в скобках — Кт оборот по счёту 66 в корреспонденции со счётом 91);
- прочие доходы (Кт обороты по счёту 91.01);
- прочие расходы (в скобках — Кт обороты по счёту 91.02);
- налоги на прибыль (доходы) — сумма по декларации (налога на прибыль, УСН, ЕСХН), тоже указывается в скобках;
- чистая прибыль (убыток) — считается как сумма всех предыдущих строк.
Показатели ставятся в тысячах рублей за отчётный и предыдущий отчётному год.
Сроки сдачи упрощённой бухгалтерской отчётности
Определён единый срок отправки бухгалтерской отчётности для организаций всех форм собственности и налоговых режимов — до 31 марта следующего за отчётным года. ББ и ОФР сдаётся в инспекцию ФНС по месту регистрации компании. В местный орган Росстата их отправлять не нужно, — они получают документы от ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия.
Разрешается сдавать бухгалтерские отчёты только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи.
Если 31 марта выпадает на субботу или воскресенье, отправить документы можно на следующий за ними рабочий день.
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерииШтрафные санкции
Те, кто сдают упрощённую финансовую отчётность, несут финансовые санкции за опоздание с их сдачей — штраф согласно статье 126 НК РФ. Его размер — 200 рублей за каждый неполученный документ.
Временная приостановка деятельности не освобождает компанию от обязанности сдавать отчётность. Штрафовать будут на общих основаниях.
Кроме того, должностные лица компании — руководитель или главный бухгалтер, могут получить административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей по статье 15.6 КоАП РФ.
