Все российские компании, кроме подразделений иностранных фирм, работают с бухгалтерской отчётностью. А раз в год — сдают на проверку органам. Ошибки, нарушение правил работы с отчётностью, некорректное отражение сведений ведут к штрафам и отстранениям должностных лиц.
Разберемся в характере бухгалтерской отчётности и поговорим о том, как её лучше вести.
Зачем компании ведут бухгалтерскую финансовую отчётность
Бухгалтерская финансовая отчётность (БФО) — это бланки, в которых отражены результаты деятельности организации:
- доходы от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ;
- затраты на покупку сырья, зарплаты и другие цели;
- чистая прибыль;
- оставшиеся запасы продукции, оценка основных средств и прочих активов;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- и другие данные.
В финансовой отчётности организации заинтересованы две группы пользователей:
- внешние — налоговая инспекция, банки, контрагенты, инвесторы и другие лица, которые не относятся к предприятию. Они оценивают финансовое состояние, чтобы принять решение о сотрудничестве;
- внутренние — руководители, ключевые сотрудники, собственники. Они рассчитывают важные показатели, по которым принимают управленческие решения.
Бухгалтерская отчётность состоит из пяти форм, которые отражают и детализируют разные данные. Компании должны сдавать отчёты раз в год — до 31 марта года, следующего за отчётным. Некоторые фирмы могут ограничиться только двумя отчётами, а индивидуальные предприниматели и вовсе освобождены от БФО.
Формы заполняют на основе управленческого и бухгалтерского учёта. Документы должны содержать точные, полные, достоверные сведения.
Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность
Виды отчётности в бухгалтерском учёте определяют по нескольким критериям:
| Критерий | Вид |
|---|---|
| Назначение | Внешний. Формы, которые получают внешние пользователи: налоговая инспекция, инвесторы, банки, контрагенты и другие. Бланки заполняют по правилам из нормативных актов |
| Внутренний. Формы, которыми пользуются собственники, ключевые сотрудники и руководители подразделений. Их используют для принятия решений и прогнозирования | |
| Полнота сведений | Полный. Организация сдаёт все формы бухгалтерской отчётности |
| Упрощённый. Предприятие заполняет два обобщённых бланка (этот вид доступен некоторым категориям бизнеса) | |
| Периодичность | Годовые. Бланки заполняют на основе данных за последний год. Эти формы предназначены для внешних пользователей |
| Промежуточные. Бланки заполняют на основе данных за месяц, квартал, полугодие или любой другой произвольный период. Такую отчётность составляют для внутреннего использования — например, краткосрочного планирования | |
| Характер | Первичный. Отчётность одной компании по данным собственного отчёта |
| Консолидированный. Отчётность группы компаний, в которой указывают общие показатели |
Что относится к полной бухгалтерской отчётности
Формы бухгалтерской отчётности утверждаются Министерством финансов РФ. В её полный состав входят основные документы:
| Форма | Комментарий |
|---|---|
| Бухгалтерский баланс | Отражает финансовое состояние бизнеса. В форму входят два раздела — с активами и пассивами фирмы, которые должны быть равны. |
| Отчёт о финансовых результатах | Включает информацию о результатах работы компании за год. Из формы видно, почему бизнес нёс убытки и откуда получал прибыль. |
| Отчёт об изменениях капитала | Форма отражает движение капитала бизнеса в течение последних отчётных периодов. Капитал — это все деньги, которые собственники вложили сами и заработали на деятельности фирмы. |
| Отчёт о движении денежных средств | Эта бухгалтерская отчётность содержит информацию о деньгах компании и их эквивалентах. Показывает, сколько средств было у бизнеса в начале года и сколько осталось в конце. Отражает их потоки в рамках финансовой, текущей и инвестиционной деятельности. |
| Отчёт о целевом использовании средств | Сдают организации, которые получают финансирование из бюджета. В документе раскрывают объём финансирования, затрат и сколько осталось на конец отчётного периода |
Также организации составляют пояснения к бухгалтерской отчётности. Это приложение, в котором детализируются данные основных форм. Например, в бухгалтерском балансе даётся общая сводка по основным средствам, а в пояснениях раскрываются изменения за отчётный период. Здесь раскрывают все показатели, которые важны для оценки финансового состояния.
Не можете разобраться, как заполнять бухгалтерскую отчётность? Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы автоматизировать заполнение бланков и избежать распространённых ошибок.
Что считается упрощённой бухгалтерской отчётностью
Финансовая бухгалтерская отчётность в исходном виде — объёмный пакет документов, заполнение которых требует автоматизации и подготовленного специалиста. В маленьких фирмах зачастую не хватает опыта и ресурсов, чтобы выполнять обязательства в полном объёме.
Поэтому налоговики предусмотрели послабления, чтобы снизить нагрузку и освободить небольшим организациям ресурсы для развития бизнеса.
Упрощённая отчётность предусмотрена для:
- субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП);
- некоммерческих организаций;
- участников проекта «Сколково».
Основные документы в составе упрощённой бухотчётности:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о целевом использовании денежных средств (для некоммерческих компаний).
Упрощённые формы отличаются от стандартных обобщением. Здесь показатели разделены на группы, не нужна детализация по статьям. Это упрощает отражение результатов и экономит время специалиста — а в малом бизнесе руководителю часто приходится делать это самому.
Ключевой критерий использования упрощённой бухотчётности — вхождение в МСП. Система налогообложения роли не играет — даже пользователи общего режима имеют право отчитываться по упрощённым формам. При этом решение остаётся на усмотрение организации — можно пользоваться стандартными отчётами, даже если есть право на упрощённые.
Отдельным субъектам российского бизнеса вести упрощённый учёт запрещено — они указаны в статье 6 закона №402-ФЗ.
Что считается налоговой и статистической отчётностью
Налоговые отчёты заполняют на основе сведений из налоговых регистров. Работу с этой отчётностью ведут все, как организации, так и предприниматели — они отражают формирование налоговой базы, и на основе финансовых результатов и расчётов платятся налоги. Правила работы с отчётностью зависят от вида и назначения документа.
То же самое касается статистических отчётов, которые подают некоторые компании и предприниматели. С их помощью государственные учреждения собирают статистические данные. Формы, порядок их заполнения и подачи ежегодно устанавливает Федеральная служба госстатистики.
Периодичность работы с отчётностью
Итак, бухгалтерская отчётность является обязательной для всех компаний. Данные фиксируют в течение года, оформляют в установленных формах и сдают в ФНС не позже, чем через три месяца после того, как закончится отчётный год.
Как работать с отчётностью тем, кто открылся недавно:
- если регистрация фирмы прошла до 30 сентября, то первый пакет документов составят за период с даты оформления ООО до 31 декабря. Передать их на проверку необходимо до 31 марта следующего года.
Например, компания «Рассвет» открылась 23 августа 2022 года. В отчётность войдут данные за период с этой даты до 31 декабря. Сдать документы в инспекцию организации нужно до 31 марта нынешнего года. - если компанию оформили после 30 сентября, то составлять бухотчётность нужно за период с этой даты до 31 декабря текущего или следующего года. Организация может выбрать сама.
Например, ООО «Закат» оформилась 13 ноября 2022 года. Директор компании решил не затягивать с отчётностью и подать её первый раз в следующем году. В неё войдут сведения за период с 13 ноября до 31 декабря 2022 года, а подать документы необходимо до 31 марта 2023-го.
В другом примере директор той же компании решил подождать с отчётностью и подать её в первый раз позже. В учёт войдут сведения за период с 13 ноября 2022 года по 31 декабря 2023-го. Подать документы в инспекцию необходимо до 31 марта 2024-го.
Периодическую отчётность, как мы заметили раньше, фирма оформляет так, как сама решит. Но для этого нужно установить определённый порядок и зафиксировать его во внутренних локальных актах.
Если компания по какой-то причине не ведет деятельность, но при этом числится в госреестре, это не освобождает её от работы с отчётностью. Она также должна в срок сдавать документы с нулевыми значениями.
Подавать отчётность можно по-разному. От этого зависит, какой день будет считаться датой сдачи:
- при личной подаче отчётов датой сдачи будет день посещения инспекции. Её укажут на самих документах или на копии, которую выдаст сотрудник ИФНС;
- если документы направляют почтой с описью, то датой сдачи будет день отправления. Её фиксируют на почтовом штемпеле;
- при сдаче электронных форм датой подачи будет день, в который отправитель получит подтверждение отправки.
Аудит отчётности
Некоторым компаниям нужно проходить аудит отчётности каждый год. Это касается:
- профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- акционерных обществ, если их акции принадлежат РФ, её субъектам и муниципальным образованиям;
- компаний, чья сумма активов в конце года, предшествующего отчётному, составила больше 400 миллионов рублей;
- других организаций, перечисленных в 5 статье закона №307-ФЗ.
Аудит — это независимая проверка, которую проводят сотрудники аудиторских компаний. По результатам они определят, насколько достоверно и беспристрастно компании ведут учёт. Заключение о проведении аудита прикладывают к документам и сдают вместе с остальной годовой отчётностью.
Кроме порядка работы с отчётностью, аудиторы оценивают, насколько эффективно компания выстроила систему работы с бухотчётностью. Проверяют квалификацию и профессионализм работников. Выявляют финансовые резервы для развития бизнеса.
Подготовка бухгалтерских документов
При формировании бухгалтерской отчётности руководствуются Российскими стандартами бухгалтерского учёта (РСБУ), которые определены тремя нормативными документами:
По нормам перечисленных документов составлен перечень требований к БФО. Она должна быть:
- достоверной. Эффективные решения принимаются, когда перед глазами правдивые данные. Чтобы избежать неточностей и разночтений, перед заполнением бланков инвентаризируют активы и обязательства;
- полезной. Бланк должны не усложнять, а упрощать оценку и принятие решений. Поэтому в отчёты включают все данные, которые влияют на выводы;
- полной. Отчёты должны раскрывать финансовое положение и результаты деятельности. Это возможно, если заполнить все бланки, соблюдая правила;
- существенной. В БФО должны быть все показатели и данные, без которых невозможны объективные решения. Существенность информации определяют по набору количественных и качественных факторов. Рядовой организации достаточно следовать общепринятым нормам;
- нейтральной. Нельзя подстраивать данные так, чтобы влиять на решения определённых лиц. Бухгалтерская отчётность должна быть одинаковой для всех пользователей;
- последовательной. Организация должна пользоваться одинаковыми бланками с начала деятельности и отражать данные от одного отчётного периода к другому. Нельзя регулярно менять формы, так как это может ввести пользователей в заблуждение.
Для ИФНС отчёты заполняют на русском языке, а показатели отражают в рублях. В документы включают сведения не только по головной организации, но и по всем филиалам, подразделениям. Сведения направляют в налоговую инспекцию по месту регистрации в электронном виде, бланки заверяют электронной подписью. В бумажном виде бух фин отчётность сдавать нельзя.
Если предприятие работает на международном рынке, то может составлять отчётность по международным стандартам финансовой отчётности (МСФО). По этим документам зарубежные партнёры оценивают состоятельность фирмы и принимают решение о сотрудничестве или выделении средств. Бухотчётность по МСФО не исключает обязанность сдавать бланки по РСБУ в налоговую инспекцию.
Бухотчётность оформляется в несколько этапов. Это комплекс определённых шагов, в котором необходимо:
- Проверить правильность ведения учёта в отчётном периоде. В частности, изучить первичную документацию и правильность её составления, проверить соответствие синтетического и аналитического учёта и убедиться в отсутствии скрытых резервов.
- Провести предварительную подготовку. На этом этапе бухгалтер проводит инвентаризацию активов и обязательств предприятия, исправляет найденные ошибки, закрывает счета учёта и списывает полученную чистую прибыль.
- Заполнить бланки по результатам первых двух этапов.
Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью? Делегируйте задачу экспертам «Моё дело» и занимайтесь развитием бизнеса.
Заполнение бухгалтерской финансовой отчётности
Критерии и требования к заполнению бухгалтерских отчётов перечислены в предыдущем разделе. Далее рассмотрим основные правила, которые учитывают при формировании конкретных форм.
Сначала проверьте, что выполнены общие нормы. Во-первых, есть реквизиты предприятия: полное наименование, ИНН, ОКПО, коды по ОКОПФ и ОКФС, основной вид деятельности по ОКВЭД. Во-вторых, в отчётах указано название бланка, отчётный период и дата составления.
Современный бизнес в большинстве своём автоматизирует работу с отчётностью и ведёт её в специальных программах, например, «Моё дело». Система самостоятельно формирует документы и заполняет их по внесённым сведениям. Затем бухгалтер проверяет готовые отчёты и вносит корректировки, если необходимо.
Заполняя отдельные документы, нужно руководствоваться основными правилами:
1. Бухгалтерский баланс. Его оформляют, опираясь на показатели по остаткам на счетах за отчётный день и предшествующие периоды. Остатки заполняют в соответствии с финансовыми задачами, выбранными для определённого отчёта. Все активы и пассивы должны быть разделены на краткосрочные и долгосрочные.
Из отчётов можно удалять статьи с нулевыми значениями, что упростит чтение данных, а при необходимости — добавлять уточняющие. Например, детализировать запасы по остаткам готовой продукции, незавершённого производства и сырья в стоимостной оценке.
2. Отчёт о финансовых результатах. Оформляют для отчётного и всех предшествующих периодов. Документы ведут нарастающим итогом. К отчёту обычно прилагают документ с расшифровкой отдельных показателей.
Как и в бухгалтерском балансе, можно удалять нулевые показатели и добавлять индивидуальные статьи. Чаще детализируют выручку — например, по оказанным услугам или направлениям деятельности. Это повышает качество анализа и принимаемых решений.
3. Отчёт об изменении капитала. Документ составляют на конкретный вид капитала по отдельным отчётным периодам в рамках его изменений. Данные обычно берут из третьего раздела «Капитал и резервы».
Изменение капитала демонстрируют в трёх разрезах:
- вид капитала — уставный, резервный, нераспределённая прибыль и т. п.;
- как изменился капитал — увеличился или уменьшился;
- динамика изменений — отчёт обычно составляют в разрезе трёх последних отчётных периодов, чтобы продемонстрировать динамику.
В документ можно добавлять произвольные показатели, если организация считает их существенными и важными для анализа и оценки результатов деятельности.
4. Отчёт о движении денежных средств. В документ вносят сведения обо всех доходах и затратах, которые бизнес получил или понёс по факту, опираясь на сведения из оборотов по счетам.
Важно достоверно отразить движение денег в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчётный период. Если компания вкладывала средства, например, в запуск нового производства, то ОДДС наглядно продемонстрирует это.
Движение между счетами организации не показывают. Не делают записей, если деньги из кассы передали в инкассацию и затем зачислили на расчётный счёт.
Принципы работы с отчётностью и правила оформления
Есть несколько важных нюансов, которые нужно учитывать при ведении бухучёта:
- Повторим еще раз — сведения в бухгалтерской отчётности должны быть полностью непредвзятыми. Нельзя вести документацию в интересах определенной группы пользователей, умалчивая о каких-то показателях и искажая другие. Главная задача учёта — достоверно отразить финансовые дела бизнеса. Если информация в отчётах влияет на решения определённых лиц, но при этом недостоверна, — она не может считаться нейтральной.
- В учёт нужно включать сведения о деятельности всех структурных подразделений.
- Все документы — баланс, отчёты, приложения, уточняющие сведения — нужно оформлять последовательно. Учёт ведут соответственно течению периодов, от одного к другому. В отдельных ситуациях в содержание или формы документов можно внести корректировки. Например, при смене руководителя или направления деятельности. Все изменения необходимо обосновывать. Существенные корректировки нужно подкреплять документально, с помощью пояснений к бухотчётности. Туда же нужно включить причину, по которой эти изменения внесли.
- Все данные в отчётных документах нужно приводить одновременно за отчётный и предыдущий периоды. Это не касается компаний, которые начали свою деятельность в отчётном году — у них не может быть данных за другие периоды. При этом сведения за нынешний и предшествующий периоды должны быть сопоставимы. Если этого не происходит, сведения нужно корректировать. Изменения, внесённые в учётные документы, также нужно обосновать в пояснительной записке — обязательно с указанием причин.
- Если по каким-то статьям отчётов нет числовых показателей, графы нужно заполнить прочерками. Их можно оставить пустыми в отдельных случаях. Например, в пояснительных записках или формах, которые бизнес разработал сам.
- Данные по отдельным активам, затратам, операциям или другим показателям вносят, если без них у пользователя не сложится полной и достоверной картины о финансовом положении и текущих результатах бизнеса. В отчётности их можно отразить суммарным значением, если каждый показатель будет отдельно детализирован в пояснительных документах.
Отчётная дата для оформления бухгалтерских документов — последний календарный день отчётного периода.
Каждая форма отчётных документов должна содержать обязательные данные:
- название документа;
- дату и период, за который составляется отчёт;
- название предприятия;
- его организационно-правовую форму;
- формат данных.
Всю финансовую и бухгалтерскую отчётность подписывают уполномоченные сотрудники компании. Чаще всего, это руководитель или главный бухгалтер. Если бизнес передал бухучёт на аутсорсинг или делегировал это отдельному специалисту, то отчётность визирует тот, кто занимается его ведением.
БФО хранят не менее пяти лет с окончания отчётного периода. Можно сделать собственный архив, который защищён от вредного воздействия внешних факторов (например, повышенной влажности) и проникновения третьих лиц. Если такой возможности нет, пользуются услугами муниципальных и государственных архивов.
Заполняйте бухгалтерскую отчётность с правильными инструментами. Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы автоматизировать формирование документов и закрыть задачу за 10-15 минут.
Актуальные методы работы с отчётностью
Нарушения при ведении бухучёта могут привести к штрафам, а в отдельных случаях — к отстранению от должности или уголовной ответственности. Крайние меры наказания применяют, когда докажут факт намеренного искажения показателей в отчётности для уклонения от налогов и прочих обязательств.
- За ошибки оштрафуют на 5 000 или 10 000 рублей. За повторные нарушения штраф может быть вдвое больше.
- Отдельно могут наказать должностных лиц и оштрафовать их на сумму от 300 до 500 рублей.
Штрафы предусмотрены и за нарушение сроков подачи документов. А ошибки в документах часто приводят к неправильным управленческим решениям, которые напрямую отразятся на успехе предприятия. Чтобы не опаздывать с отчётностью и корректно оформлять документы, нужно выстроить эффективную систему учёта.
В малом бизнесе руководитель может вести бухучёт самостоятельно или нанять отдельного сотрудника. Но при широкой номенклатуре, регулярных поставках и многочисленных операциях этот процесс лучше оптимизировать.
Большинство компаний выбирают современные системы программы учёта, например, как «Моё дело». Это сервис-онлайн бухгалтерии, в котором пользователи могут работать с отчётностью самостоятельно или передать это специалистам. Поддержка опытных бухгалтеров, кадровиков и юристов поможет выйти из сложных ситуаций, найти оптимальное решение по любым вопросам, а в долгосрочной перспективе оптимизировать расходы бизнеса — а значит, увеличить его заработок.
Онлайн-бухгалтерия «Мое дело» на рынке уже 14 лет. Это удобный, интуитивно понятный и эффективный сервис, который позволяет автоматизировать большую часть ежедневной рутины. Он одинаково подходит разным субъектам бизнеса:
- малому — позволяет сосредоточиться на стратегии развития, полностью снимая задачи по учёту, бухгалтерии и обязательным платежам;
- среднему — позволяет вести все участки в одном окне. Предлагает индивидуальные решения, оптимальные для конкретной отрасли бизнеса.
Сервис полезен и бухгалтерам, потому что автоматизирует ежедневные операции и сводит к нулю риск ошибок, возможных при монотонном ручном учёте.
Если не хочется заниматься бухгалтерией самостоятельно, можно передать это удалённым специалистам, которые займутся всеми вопросами налогов, учёта, кадров и бухгалтерии. В распоряжении бизнеса будет персональная команда, в которую входят юрист, бухгалтер, кадровик, налоговик и консультант.
Почему это выгодно?
Рассмотрим на примере малого бизнеса. Если бухгалтерией будет заниматься сам руководитель, это отнимет время, которое можно было бы уделить текущим задачам. Вдобавок, придётся постоянно следить за изменениями в требованиях к учёту и правовых нормах. Без специфических знаний и профильного образования это довольно трудоёмко.
Чаще всего руководители устают и нанимают штатного бухгалтера. Ему нужно выделить рабочее место, оснастить его минимальной техникой и мебелью. Сотруднику нужно платить зарплату, иногда — компенсировать курсы повышения квалификации. И при этом всегда сохраняется риск простоев и ошибок из-за человеческого фактора, болезни сотрудника и массы других внешних причин.
Вести бухгалтерию с помощью онлайн-сервиса — безопаснее и дешевле. Учёт с ним ведётся бесперебойно, без отпусков, отгулов и больничных. Человеческий фактор исключается, потому что специалисты в команде всегда смогут друг друга подменить и проконсультироваться по сложным вопросам с экспертами, чтобы заполнить документы без ошибок и подать отчёты без нарушений.
Пользователям сервиса «Моё дело» доступны:
- все инструменты, необходимые для работы с бухучётом и отчётностью;
- облачный сервис, который позволяет направлять отчётность онлайн сразу в органы и визирует её электронной подписью, без нужды устанавливать дополнительные программы на рабочий или личный ПК;
- консультации по любым вопросам учёта, документов, кадров и налогов;
- возможность быстрее оплачивать налоги, взносы и сборы благодаря интеграции с ведущими банками страны.
Чтобы понять, подходит ли вам сервис, можно взять пробный доступ и бесплатно проверить его на деле.
Таким образом, бухгалтерская отчётность отражает результаты деятельности предприятия. Она показывает, сколько денег заработала компания, какие активы и обязательства есть на конец отчётного периода. Формы полезны как для внешних, так и для внутренних пользователей: сведения используют для анализа или принятия важных решений — например, о расширении производства, одобрении кредита или выделении инвестиций.
