Снижение числа проверок, быстрый возврат НДС, официальные позиции ФНС и минимум бумажной волокиты — всё это возможно при переходе на налоговый мониторинг. Рассказываем, как работает этот формат, кто может участвовать и с чего начать подготовку.
Что нужно запомнить
- Налоговый мониторинг — это удалённый доступ ФНС к учётным данным компании для постоянного контроля без традиционных проверок.
- С 2025 года к мониторингу могут присоединиться компании с уплаченными налогами от 80 млн руб., активами стоимостью от 800 млн руб. и доходом свыше 800 млн руб. в год.
- Обмен информацией с налоговой идёт через защищённые каналы. ФНС может запрашивать пояснения и направлять мотивированные мнения.
- Выполнение мотивированного мнения освобождает от проверок. Если оно не выполнено — возможна камеральная или выездная проверка.
- Для перехода нужно подготовить IT-систему, оценить внутренний контроль, согласовать план-график и подать заявление до 1 сентября.
- Участники мониторинга освобождаются от проверок, могут получать НДС и акцизы к возврату без гарантий, а также запрашивать мнения ФНС.
- Мониторинг требует открытости, доработки IT-инфраструктуры и защиты данных, но упрощает работу с налоговой и повышает доверие к бизнесу.
Что такое налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой ФНС получает удалённый доступ к бухгалтерским и налоговым данным компании. Доступ осуществляется через защищённые каналы связи.
В отличие от традиционных проверок, налоговый мониторинг предполагает постоянное взаимодействие между организацией и налоговой службой. Обмен информацией происходит в режиме реального времени.
Компания предоставляет ФНС доступ к своим информационным системам. Это позволяет инспекторам оперативно анализировать данные и заранее согласовывать налоговые позиции по текущим и планируемым операциям.
Такой подход снижает административную нагрузку и делает налоговые обязательства более прозрачными для обеих сторон.
Правовые основания налогового мониторинга закреплены в ст. 105.26 НК РФ.
Кто может участвовать в налоговом мониторинге
С 2025 г. налоговый мониторинг стал доступнее. Пороговые критерии для участия снижены, и теперь к этой форме налогового контроля могут присоединиться не только крупные корпорации, но и представители среднего бизнеса.
Чтобы перейти на налоговый мониторинг, организация должна соответствовать требованиям из ст. 105.26 НК РФ:
- Сумма налогов и страховых взносов за предыдущий календарный год — не менее 80 млн руб. В расчёт входят НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Налоги, уплаченные при перемещении товаров через границу ЕАЭС, не учитываются.
- Годовой доход и стоимость активов — каждый показатель должен превышать 800 млн руб. по данным бухгалтерской отчётности за предыдущий год.
В 2026-2027 гг. ещё больше компаний могут войти в периметр налогового мониторинга. Нужно будет соответствовать хотя бы одному из трех критериев (выручка, активы, доходы). Источник — законопроект Минфина о налоговой донастройке.
Некоторые компании могут перейти на налоговый мониторинг вне зависимости от финансовых показателей. Это касается:
- участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) — для них участие в мониторинге обязательно;
- резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) — с 2024 г. они могут перейти на мониторинг без выполнения пороговых критериев;
- участников промышленных кластеров — с 2023 г. у них есть право подать заявление без соблюдения финансовых условий.
Налоговый мониторинг становится доступным для большего числа организаций. Это позволяет бизнесу выстроить прозрачные отношения с ФНС и упростить налоговое администрирование.
Как проводится налоговый мониторинг
В рамках налогового мониторинга организация и ФНС выстраивают постоянное взаимодействие. Это помогает оперативно решать вопросы налогообложения и снижает риск нарушений.
Обмен данными происходит в режиме реального времени. Компания предоставляет налоговой службе доступ к своим информационным системам через защищённый канал связи. С 2024 г. передача данных осуществляется через систему АИС «Налог-3» с использованием витрины данных. Это даёт ФНС возможность получать информацию по бухгалтерскому и налоговому учёту без дополнительных запросов.
ФНС вправе направлять запросы и получать пояснения. В рамках мониторинга налоговая служба может:
- истребовать документы и пояснения, связанные с налоговым учётом и отчётностью;
- проводить осмотры и допросы, если это необходимо для установления обстоятельств операций.
Компания обязана предоставить информацию в установленные сроки.
Если возникают спорные или неясные вопросы, ФНС может направить мотивированное мнение — документ с официальной позицией налогового органа. Также организация сама может запросить такое мнение по интересующему вопросу. Это позволяет заранее согласовать налоговый подход и избежать споров.
Если организация не согласна с мотивированным мнением, она может инициировать взаимосогласительную процедуру. В ходе обсуждения стороны уточняют позиции и ищут компромисс. ФНС должна рассмотреть разногласия и в течение месяца направить официальный ответ.
Кроме того, организация раскрывает информацию о своей системе внутреннего контроля, включая выявленные налоговые риски. На основании этих данных ФНС составляет карту рисков и оценивает надёжность системы. Это помогает усилить контроль и снизить вероятность ошибок.
Мотивированное мнение: что это и зачем нужно
Мотивированное мнение — это официальный документ, в котором налоговая служба формулирует свою позицию по вопросам расчёта и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Этот инструмент доступен только участникам налогового мониторинга и помогает заранее согласовать спорные или неясные ситуации.
Документ может быть подготовлен в двух случаях:
- По инициативе ФНС — если в ходе мониторинга выявлены ошибки или расхождения в расчётах. Налоговая направляет уведомление с требованием пояснить ситуацию или внести исправления. Если пояснений нет либо они не решают проблему, ФНС составляет мотивированное мнение в течение пяти рабочих дней с момента принятия решения.
- По запросу организации — если у компании возникают вопросы по налогообложению фактических или планируемых операций. Запрос подаётся не позднее 1 июля года, следующего за налоговым периодом. ФНС обязана подготовить ответ в течение одного месяца с даты получения запроса. Срок может быть продлён ещё на месяц, если требуется дополнительная информация или документы.
Получив мотивированное мнение, компания может скорректировать свою позицию, если согласна с ней. Если в налоговом законодательстве нет однозначных трактовок, мотивированное мнение выполняет роль официального разъяснения.
Выполнение мотивированного мнения освобождает организацию от дополнительных проверок по соответствующему вопросу. После получения документа компания должна внести необходимые изменения и сообщить об этом в налоговый орган в течение месяца.
Если организация не согласна с мнением, она вправе направить возражения в тот же срок. В этом случае запускается взаимосогласительная процедура: стороны обсуждают разногласия, и ФНС принимает решение о сохранении или изменении своей позиции.
Мотивированное мнение обязательно для исполнения обеими сторонами, за исключением случаев, когда оно основано на недостоверной или неполной информации либо если существенные условия сделки не соответствуют ранее предоставленным данным.
Какие проверки отменяются, а какие возможны
Участие в налоговом мониторинге даёт организациям важное преимущество — освобождение от ряда налоговых проверок. Однако в некоторых случаях проверки всё же возможны.
От каких проверок освобождаются участники налогового мониторинга:
- Камеральные проверки. Налоговая служба не проводит камеральные проверки по декларациям, представленным за периоды, охваченные мониторингом.
- Выездные проверки. За те же периоды налоговые органы не инициируют выездные проверки. Это снижает административную нагрузку и экономит ресурсы компании.
Но есть исключения, при которых проверки могут быть проведены:
- Досрочное прекращение мониторинга. Если организация нарушает условия участия — например, не предоставляет информацию или искажает данные, налоговая может назначить камеральную или выездную проверку за охваченный период.
- Игнорирование мотивированного мнения. Если организация не реагирует намотивированное мнение, выданное в рамках мониторинга, это может стать основанием для проверки.
- Подача уточнённой декларации. Если компания уточняет декларацию за период мониторинга и снижает сумму налога к уплате или увеличивает сумму к возмещению, налоговая вправе проверить обоснованность этих изменений.
- Контроль со стороны вышестоящих органов. Выездная проверка может быть проведена вышестоящей налоговой инспекцией в рамках контроля за деятельностью территориального органа, проводившего мониторинг.
Налоговый мониторинг снижает количество проверок, но для сохранения этого преимущества организация должна соблюдать условия участия, предоставлять достоверную информацию и исполнять мотивированные мнения ФНС.
Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговая инструкция
Переход на налоговый мониторинг требует подготовки и согласованного взаимодействия с налоговой службой. Ниже — последовательность шагов для компаний, которые планируют перейти на эту форму контроля.
1.Оцените соответствие финансовым критериям. Убедитесь, что организация соответствует установленным порогам по суммам налогов, доходу и стоимости активов.
2.Проверьте готовность информационных систем. Оцените, насколько ваша система готова к передаче данных через АИС «Налог-3». Возможны три варианта взаимодействия:
- открытие доступа к внутренним системам;
- передача информации через витрину данных;
- отправка документов по телекоммуникационным каналам (действует до 01.01.2026).
Выбор способа зависит от технической готовности вашей компании.
3.Оцените систему внутреннего контроля. Проверьте, соответствует ли система внутреннего контроля (СВК) требованиям приказа ФНС № ЕД-7-23/518 от 25.05.2021. Оценка включает:
- наличие контрольной среды и этических стандартов;
- работу системы управления рисками;
- контрольные процедуры;
- ИТ-поддержку;
- систему мониторинга и корректировки.
4.Согласуйте дорожную карту и план-график. Совместно с налоговой службой разработайте:
дорожную карту — в ней фиксируются этапы подготовки, тестирования информационного взаимодействия, сведения о рисках, регламент обмена данными; план-график — нужен при включении дочерних компаний в налоговый мониторинг.
С 01.05.2024 используются новые формы документов — письмо ФНС № СД-4-23/2854@ от 13.03.2024.
5.Подайте заявление и комплект документов. До 1 сентября года, предшествующего началу мониторинга, подайте:
- заявление о переходе по форме из приказа ФНС № ЕД-7-23/476@ от 11.05.2021;
- регламент взаимодействия;
- сведения о взаимозависимых лицах;
- налоговую учётную политику;
- документы по системе внутреннего контроля.
6.Получите решение налогового органа. До 1 ноября налоговая рассматривает заявление и сообщает о принятом решении. При согласовании организация может быть переведена на обслуживание в специализированную инспекцию.
7.Настройте подключение. После положительного решения подайте заявки на подключение к защищённой сети передачи данных и на доступ к вашей информационной системе. ФНС предоставит параметры подключения и инструкции.
8.Начните налоговый мониторинг. Мониторинг стартует с 1 января следующего года и длится 1 год и 9 месяцев. В этот период происходит постоянный обмен данными с ФНС, согласование позиций, получение мотивированных мнений и сопровождение операций. Если компания не подает заявление об отказе от налогового мониторинга, он продлевается далее.
Следуя этим шагам, организация сможет перейти на налоговый мониторинг и выстроить прозрачные отношения с налоговой службой.
Преимущества и риски налогового мониторинга
Налоговый мониторинг даёт организациям доступ к ряду преимуществ, но требует готовности к новым обязанностям и возможным рискам.
Преимущества:
- Компании освобождаются от камеральных и выездных налоговых проверок за периоды, охваченные мониторингом. Это снижает административную нагрузку и позволяет сосредоточиться на операционной деятельности.
- Организация может запросить мотивированное мнение ФНС по вопросам налогообложения. Это помогает заранее согласовать спорные позиции и снизить риск доначислений и штрафов.
- Участники мониторинга могут получить НДС и акцизы к возмещению в заявительном порядке — без банковских гарантий и поручительств. Это ускоряет возврат средств.
- Предоставление ФНС доступа к информационным системам снижает количество запросов на документы. Это сокращает документооборот и связанные с ним издержки.
- Участие в мониторинге демонстрирует прозрачность бизнеса и готовность к открытому взаимодействию с налоговой. Это повышает доверие со стороны партнёров и инвесторов.
Риски и недостатки:
- Компания обязана предоставить ФНС доступ к своим информационным системам. Это требует высокого уровня прозрачности и готовности к постоянному контролю.
- Для перехода может потребоваться доработка IT-инфраструктуры, усиление защиты данных и обучение сотрудников.
- При низком уровне автоматизации бухгалтерии и налогового учёта могут возникнуть сложности с формированием и передачей информации в нужном формате.
- Доступ к внутренним системам увеличивает риск утечки данных. Это требует дополнительных мер по обеспечению информационной безопасности.
Прежде чем переходить на налоговый мониторинг, организация должна оценить свою готовность: техническую, организационную и правовую. При должной подготовке эта форма контроля может упростить взаимодействие с ФНС и повысить прозрачность бизнеса.
