УСН с объектом налогообложения «Доходы»
В течение года нужно сделать три авансовых платежа: до 25 апреля, июля и октября.
Как их рассчитать?
Надо взять сумму доходов из КУДиР за первые три месяца и умножить на ставку. Получится аванс за I кв., который необходимо заплатить в бюджет.
Если в первом квартале вы успели заплатить часть страховых взносов за себя или за работников, а также выплачивали им больничные, то на эту сумму можно уменьшить аванс.
Бизнесмены без работников могут уменьшить аванс полностью, вплоть до нуля, работодатели – только наполовину.
Если предприниматель платит торговый сбор, то на него тоже можно уменьшить налог, причем ограничений в 50% для работодателей нет – они тоже могут уменьшать вплоть до нуля.
Пример расчета для предпринимателя без работников (в рублях):
Бизнесмен Петров за I кварт. заработал 200 тысяч.
Ставка 6%.
В феврале Петров заплатил часть взносов за себя в размере 10 тыс.
200 х 6% = 12 тыс. руб. Из них вычитаем 10 тыс. страховых платежей и получаем 2 тысячи, которые Петров и должен заплатить до 25 апреля.
Пример для предпринимателя с работниками:
Доход ИП Сидорова за I кв. – 350 тыс.
Ставка 6%.
В течение I квартала Сидоров заплатил страховые взносы за себя и работников в размере 30 тыс.
350 х 6% = 21 тыс. Уменьшить налог работодатели могут только наполовину, поэтому страховые платежи вычитаем не полностью, а только 10,5 тыс.
Остается 10,5 тыс. к оплате до 25 апреля.
По истечении второго квартала надо будет взять выручку за 6 месяцев нарастающим итогом и умножить на ставку. Получим аванс за первое полугодие.
Из него надо будет вычесть то, что уже заплатили за I кв. и сумму страховых платежей за себя и работников (и суммы торгового сбора, если они есть).
Получим аванс к оплате за первое полугодие.
Расчет для ИП без работника:
Тот же Петров за полугодие заработал 500 тыс.
Ставка 6%.
В течение полугодия Петров заплатил за себя страховые взносы 20 тысяч.
500 тыс. х 6% = 30 тысяч. Из них вычитаем 20 тысяч страховых отчислений и 10 аванс, который уже был уплачен за первый квартал, и выясняем, что за полугодие Петрову платить ничего не надо: 30 – 20 – 10 = 0
Расчет для ИП с работниками:
Известный нам Сидоров в первом полугодии заработал ровно миллион.
Ставка 6%.
В течение 6 месяцев Сидоров уплатил взносы за себя и работников в размере 70 тысяч.
1 млн. х 6% = 60 тыс. Уменьшаем налог наполовину и получаем 30 тысяч – аванс к уплате за 1-е полугодие, который необходимо перечислить до 25 июля.
Аванс за 9 месяцев считается по тому же принципу – берется доход нарастающим итогом и уменьшается на сумму уже уплаченных авансов и страховых отчислений (и торгового сбора, если он есть).
Таким же образом нужно будет подсчитать итоговую сумму налога ИП на УСН в год и получить сумму либо к доплате до 30 апреля, либо к уменьшению.
Из авансовых платежей можно вычесть и дополнительные страховые взносы, которые платят те, кто заработал больше трехсот тысяч. При условии, что эти взносы уже перечислены в бюджет.
Для работодателей в этом случае тоже действует ограничение – налог уменьшается не больше, чем на 50%.
Дополнительные взносы можно начинать платить частями, как только выручка превысит 300 000, а можно одним платежом до 1 июля следующего года.
В каком периоде перечислите допвзнос, в том же периоде и сможете уменьшить налог, не раньше.
УСН с объектом налогообложения «Доходы за минусом расходов»
В течение года также необходимо будет сделать три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября.
База для расчета – разница между выручкой и расходами.
Ее умножают на 15% (или на ставку, которая установлена в регионе). На этом объекте упрощенцы не вычитают из налога сумму страховых отчислений (фиксированных и дополнительных) и торгового сбора, а включают их в состав расходов, причем в полном объеме, без ограничений.
Пример расчета авансового платежа за первый квартал:
ИП Макаров за первые три месяца года заработал 700 тыс.
Его расходы составили 400 тыс.
В течение квартала она заплатил страховые взносы за себя и работников в размере 60 тысяч.
Ставка 15%.
Облагаемая база: 700 – (400 + 60) = 240 тыс.
Авансовый платеж за 1-й кв.: 240 х 15% = 36 тыс.
Пример расчета авансового платежа за полугодие:
Тот же Макаров с января по июнь включительно заработал полтора миллиона.
Его расходы составили 850 тысяч.
В течение полугодия он заплатил страховые взносы за себя и работников в размере 130 тысяч.
Ставка 15%.
Облагаемая база: 1,5 млн. – (850 000 + 130 000) = 520 000.
Авансовый платеж за первое полугодие: 520 000 х 15% - 36 000 (то, что уже заплатили за 1-й кв.) = 42 000.
Авансовый платеж за 9 месяцев считается по тому же принципу – налоговая база умножается на процентную ставку, из получившейся суммы вычитаются уже уплаченные авансы за квартал и за полугодие.
Пример расчета годовой суммы:
Предприниматель Макаров в общей сложности заработал за год три миллиона.
Его расходы составили 1, 4 млн.
Всего за год он заплатил страховых платежей 250 тыс.
За первый, второй и третий кварталы в общей сложности он уплатил авансы в размере 110 тысяч.
Ставка 15%.
Облагаемая база: 3 млн. – (1,4 млн. + 250 000) = 1 350 000 руб.
Налог за год: 1 350 000 х 15% = 202 500 руб.
Налог ИП к уплате: 202 500 – 110 000 = 92 500.
На объекте налогообложения «Доходы минус расходы» есть понятие минимального налога.
Он составляет 1% от выручки независимо от величины расходов. Если его сумма будет больше, чем рассчитанный налог за год, то уплатить нужно будет большую сумму.
В нашем примере минимальный налог Макарова равен:
3 млн. х 1% = 30 тыс. руб. Это меньше, чем 92 500, поэтому уплатить необходимо 92 500.
Допустим, в прошлом году у Макарова было много расходов и налог с разницы между доходами и расходами составил 20 000 руб., а минимальный 40 000, и ему пришлось заплатить в бюджет 40 тысяч.
Тогда в этом году он имеет право разницу между минимальным и рассчитанным налогом включить в расходы при расчете налога (годового, но не аванса!).
В нашем примере к годовым расходам 1 400 000 можно будет прибавить еще 20 000.
Таким же образом можно включить в расходы и прошлогодние убытки.
ОСНО
Авансовые платежи ИП на ОСНО не считают. Их посчитает ИФНС на основе имеющихся данных за предыдущий период или на основе декларации 4-НДФЛ, и пришлет предпринимателю уведомление.
Половину авансовых платежей нужно будет перечислить до 15 июля текущего года, четверть – до 15 октября и четверть – до 15 января следующего после отчетного года.
Сам налог надо будет рассчитать самостоятельно и перечислить в бюджет до 15 июля следующего года.
Он считается исходя из разницы между доходами и расходами без НДС. Процент налога ИП на ОСНО 13%.
Если предприниматель не может подтвердить расходы документально, то у него есть право использовать профессиональный вычет в размере 20% от доходов.
ИП на ОСНО могут при расчете НДФЛ использовать налоговые вычеты, полагающиеся физлицам: социальные, имущественные, стандартные.
Пример расчета:
Выручка Самойлова за год составила 700 тысяч без НДС.
Подтвержденные расходы – 150 тыс.
Оплата труда сотрудников – 150 тыс.
Страховые взносы – 50 тыс.
В течение года уже были уплачены авансовые платежи на 40 тыс. рублей.
У Самойлова двое детей, на каждого из которых полагается вычет 1 400 рублей.
Облагаемая база: 700 000 – (150 000 + 150 000 + 50 000 + 2*1 400) = 347 200.
Налог: 347 200 * 13 % = 45 136.
Сумма налога ИП к доплате с учетом авансов: 45 136 – 40 000 = 5 136. Их надо будет перечислить до 15 июля следующего года.
ЕНВД
Чтобы рассчитать ЕНВД не нужно учитывать доходы и расходы. Здесь надо знать только формулу, физический показатель и коэффициенты.
Формула такая:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
БД - базовая доходность в месяц, она определяется для каждого вида деятельности, который можно перевести на ЕНВД.
Физический показатель – количество людей, занятых в работе, либо квадратных метров помещения под торговлю, либо автомобилей для грузоперевозок и т.д. Для каждой деятельности свой физический показатель.
Таблицу с физическими показателями и базовой доходностью по всем видам деятельности можно найти в статье 346.29 Налогового кодекса.
К1 — коэффициент-дефлятор. Он един для всех и устанавливается правительством. В 2018 году его значение 1,868.
К2 — корректирующий коэффициент. Определяется местными властями. Его значение нужно искать в региональных нормативных актах.
15% — ставка ЕНВД.
Как рассчитать налоги ИП на ЕНВД:
Предприниматель Федоров ремонтирует обувь, то есть оказывает бытовые услуги. Работает один.
Физический показатель в этом случае – количество человек, а базовая доходность 7 500 рублей в месяц. Предположим, что для нашего региона корректирующий коэффициент равен 1.
ЕНВД за месяц = 7 500 х 1 х 1,868 х 1 х 15% = 2 102 руб.
ЕНВД платят поквартально до 25 апреля, июля, октября и января, поэтому сумма за 3 месяца составит 6 306 руб.
Допустим, в течение квартала Федоров заплатил часть фиксированных взносов за себя в размере 5 000 рублей. Тогда на эту сумму уменьшаем налог:
6 306 – 5 000 = 1 306.
А вот если бы у Федорова были наемные сотрудники, можно было бы вычесть страховые отчисления и за себя, и за сотрудников, но ЕНВД можно было бы уменьшить максимум наполовину.
ПСН
Формула расчета простая, нужно только знать базовую доходность для конкретного вида деятельности, а она отличается в разных субъектах РФ и устанавливается местными законами.
Предположим, вы хотите купить патент на 3 месяца на парикмахерские услуги. В вашем регионе потенциально возможная годовая выручка для этой деятельности – 500 000 рублей.
Ставка 6%.
Стоимость патента: 500 тыс. / 12 х 3 х 6% = 7 500 руб. Эту сумму оплачивают в любое время полностью или частями до дня окончания срока действия патента.
Эти расчеты должен делать не предприниматель, а сотрудники налоговой инспекции при оформлении патента.
Если купить патент больше чем на 6 месяцев, то треть вносят в течение 90 дней, остальное – до конца срока патента.
Уменьшать стоимость патента на страховые платежи за себя и работников нельзя.
Как рассчитать дополнительные взносы в ПФР с заработка свыше 300 000 рублей
Казалось бы, чего проще? Нужно лишь умножить сумму, которая больше 300 тысяч на 1%. Но у разных систем налогообложения есть нюансы:
- На УСН "Доходы" все просто – разница умножается на 1%.
- На УСН "Доходы минус расходы" все меняется, как погода. Еще недавно все платили 1% строго с доходов, без учета расходов. Затем благодаря судебной практике позиция чиновников поменялась и предпринимателям на УСН "Доходы минус расходы" разрешили платить 1% с разницы между доходами и расходами, но ненадолго. В феврале 2018 года Минфин выпустил письмо, в котором четко обозначил позицию - платить нужно только с доходов. Что будет дальше - пока неизвестно, но сейчас спокойнее платить с доходов, чтобы не возникло проблем с налоговиками и не пришлось судиться.
- На ОСНО справедливости чуть больше. Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П определено, что предприниматели на ОСНО, работающие без наемных сотрудников, могут при расчета доп.взносов вычитать расходы.
- На ЕНВД фактическая прибыль не учитывается, поэтому разница считается с вмененного дохода.
- На ПСН дополнительные взносы платят с суммы потенциального заработка, превышающего 300 тысяч рублей.
Уплата налогов ИП в 2018 году
Платежные поручения заполняются по форме, утвержденной Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012г. Правила заполнения можно найти в приказе Минфина № 107н от 12.11.2013г.
Важно правильно заполнить каждое поле, иначе можно потерять уйму времени на поиски денег, ушедших не по назначению, и их возврат.
Сейчас у предпринимателей нет необходимости вручную заполнять поля платежного поручения.
На сайте ФНС есть удобный сервис, который позволяет быстро сформировать документ на оплату.
Там же можно распечатать поручение или оплатить в безналичном электронном виде.
Расчет налогов для ИП и их уплата с помощью сервиса «Мое дело»
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» дает возможность предпринимателям правильно рассчитывать платежи в бюджет и экономить при этом массу времени и сил.
Пользователи, которые вели учет в системе и вносили данные об операциях, могут в несколько кликов рассчитать и оплатить налоги удобным способом, а также сформировать и отправить декларацию.
Если учет в системе не вели, это тоже возможно, просто данные надо будет ввести вручную.
С помощью сервиса «Моё дело» с бухгалтерией справится даже новичок.
Присоединяйтесь к нам – и убедитесь в этом сами!
