Последнее обновление: 14.12.2020

Учет расходов на ОСНО

Время чтения: 4 минуты Нет времени читать?
15409 0 Распечатать

Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Но компании имеют право учитывать для снижения облагаемой базы далеко не все затраты. Рассмотрим, какие расходы можно учесть при ОСНО и что можно списывать на общей системе налогообложения, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Перечень расходов ООО на ОСНО

Перечень расходов по налогу на прибыль при ОСНО, которые общество с ограниченной ответственностью вправе учесть при расчете облагаемой базы, делится на 2 группы: связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Затраты, связанные с производством и реализацией, приведены в ст. 253 НК РФ. В этот перечень входят, в частности, следующие виды затрат:

  • на изготовление, хранение и доставку продукции;
  • на выплату заработной платы и страховых взносов;
  • на эксплуатацию и содержание основных средств;
  • на НИОКР;
  • прочие, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы, приведен в ст. 265 НК РФ. К ним относятся, например:

  • лизинговые платежи;
  • проценты по обязательствам;
  • затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • судебные сборы;
  • услуги банков.

Какие затраты можно включить в расходы при ОСНО?

Есть 3 главных критерия, на которые обращают внимание проверяющие (п. 1 ст. 252 НК РФ). Принимаемые расходы должны быть:

  • документально подтверждены;
  • экономически обоснованы;
  • направлены на дальнейшее получение прибыли.
Только при соблюдении всех трех пунктов ООО на ОСНО может учесть эти расходы при расчете налога на прибыль. При этом все расходы должны быть выражены в денежной форме.

Помимо общих перечней затрат в НК РФ есть отдельный список расходов, которые могут быть учтены для уменьшения налоговой базы только в пределах установленных лимитов. К лимитируемым затратам относятся:

Виды затрат Лимит Нормативный акт
Отдельные виды затрат на рекламу 1% от выручки за год пп. 28 п. 1 и п.4 ст. 264 НК РФ
Представительские расходы 4% от затрат на оплату труда за отчетный период пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ
Потери В пределах норм естественной убыли пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ
ДМС, пенсионное страхование 12% от затрат на оплату труда п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ
Затраты на организацию санаторно-курортного лечения Не более 50 тыс. руб. на каждого сотрудника за налоговый период п. 24.2 ч.2 ст. 255 НК РФ
Компенсация за использование личного транспорта В зависимости от объема двигателя Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92

Лимитируемые затраты

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Какие затраты учесть нельзя

Минфин РФ регулярно дает разъяснения по поводу того, как учитывать отдельные виды затрат. В частности, ООО на ОСНО не могут учесть для расчета налога на прибыль:

  1. Стоимость объекта незавершенного строительства в случае его ликвидации. Эти расходы нельзя учитывать, так как такой объект не является амортизируемым имуществом (письмо от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772). Однако, некоторые организации считают по-другому, и есть решения суда в пользу налогоплательщика (АС СЗО РФ от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018).
  2. Затраты, оплаченные за другую организацию (письмо от 08.02.2019 № 03-03-07/7618).
  3. Налог на добавленную стоимость, который начислен при безвозмездной передаче услуг или товаров. При подсчете налоговой базы такое имущество, а также все затраты, понесенные в этой связи, не учитываются (письмо от 12.11.2018 № 03-07-11/81021);
  4. Убыток организации от прощения долга. Минфин приравнивает такие потери к безвозмездно переданному имуществу и применяет к ним такой же подход (письмо от 22.05.2018 № 03-03-06/1/34203).
  5. Затраты на образцы товара (письмо от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485).
  6. Подарки клиентам фирмы (письмо от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

Не получится учесть в расчете налоговой базы при ОСНО и расходы, которые перечислены в статье 270 НК РФ. В ней приведен обширный список, который включает в себя, например, дивиденды, авансы и задатки, различные сверхнормативные выплаты в пользу работников и т.п.

Признание таких расходов налоговики будут трактовать как умышленное занижение облагаемой базы.

Признание расходов на ОСНО

Расходы ООО при общей системе налогообложения можно учесть двумя способами.

Первый из них — метод начисления, который на практике часто называют учетом «по отгрузке». (ст. 272 НК РФ). Это наиболее распространенный вариант учета, так как его могут использовать все организации без ограничений.

При методе начисления затраты принимаются к учету в том периоде, когда они произведены, вне зависимости от перечисления денег.

Второй способ — кассовый метод, или учет «по оплате». Он, напротив, зависит от движения денег, т.к. признание расходов происходит в том периоде, когда была произведена фактическая оплата.

Однако кассовый метод доступен далеко не всем ООО. Согласно п.1 ст. 273 НК РФ, применять кассовый метод могут только те компании, которые:

  • за прошедшие 4 квартала получили выручку не более 1 млн руб. в каждом;
  • не относятся к кредитным организациям;
  • не занимаются добычей углеводородов;
  • не являются контролирующими лицами иностранных фирм.

Отличие между двумя методами признания затрат легко понять на примере учета зарплаты.

Пример

Начисленная за октябрь зарплата сотрудника составила 50 тыс. руб. При этом аванс в сумме 20 тыс. руб. выплачен в октябре, а окончательный расчет (30 тыс. руб.) — в ноябре. При использовании метода начисления все 50 тыс. руб. войдут в затраты компании за октябрь. А при кассовом методе в октябре на затраты спишут только 20 тыс. руб., а оставшиеся 30 тыс. руб. войдут в затраты ноября.

Вывод

Расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль на общей системе налогообложения должны быть подтвержденными, экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

Большинство ООО должны использовать для учета затрат метод начисления, но отдельные представители микробизнеса имеют право применять кассовый метод.

Для верного расчета налоговой базы ООО на ОСНО следует внимательно изучить положения НК РФ и разъяснения Минфина, чтобы определить, можно ли учитывать те или иные затраты. В противном случае налоговая база будет занижена, что повлечет за собой ненужное внимание со стороны налоговой инспекции.

Чтобы правильно считать налоги, заполнять отчеты, и получать консультации экспертов, зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело».

Любая отчётность в системе «Моё дело» формируется за считанные минуты

Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.

Воспользоваться сервисом
В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!