Какие расходы нельзя учитывать в УСН

Время чтения: 4 минуты Нет времени читать?

30014 0 Распечатать

Виды расходов, не учитываемых в УСН (доходы – расходы).

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Если выбран вариант УСН с объектом «Доходы минус расходы», налогооблагаемая база уменьшается на сумму понесённых расходов. Однако не все затраты можно вычесть из доходов.

Ниже мы привели виды расходов, не учитываемых в УСН (доходы – расходы):

Затраты на проведение специальной оценки условий труда;
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции;
Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН, и уплаченные ими в бюджет;
Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов;
Расходы на приобретение опциона на право заключения договора аренды;
Расходы, которые в дальнейшем по условиям договора подлежат возмещению контрагентом;
Расходы на получение виртуальной подписи для участия в электронных торгах;
Расходы, связанные с участием предпринимателя в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров;
Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах;
Расходы на обеспечение нормальных условий труда работников;
Расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт для выплаты заработной платы сотрудникам в безналичной форме («зарплатный проект»);
Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра;
Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда;
Расходы, связанные с подпиской на бухгалтерские и иные печатные издания;
Представительские расходы;
Расходы в виде стоимости товаров, фактически не оплаченных поставщикам и списанных как просроченная кредиторская задолженность;
Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в счёт вклада в уставный капитал;
Расходы по возмещению ущерба, нанесенного организации учредителем;
Расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, установленных Правительством Российской Федерации;
Расходы на приобретение форменной одежды, если такая обязанность не предусмотрена законодательными актами РФ;
Расходы на приобретение пропусков, используемых для прохода (проезда) работников в арендуемое помещение;
Расходы организации по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески, не содержащей информации рекламного характера, и расходы на оформление (декорирование) зданий;
Расходы на приобретение земельных участков (кроме случаев их приобретения с целью дальнейшей перепродажи);
Расходы в виде платы за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут);
Расходы на реконструкцию здания;
Расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания);
Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью ООО;
Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров);
Расходы на оплату услуг аутсорсинга;
Расходы на оплату услуг аутстаффинга;
Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек;
Расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (200 или 400р.);
Расходы, произведенные ИП до государственной регистрации;
Расходы ИП на оплату своего обучения и проезда до места проведения данного обучения, а также на оплату своей поездки в командировку;
Расходы в виде стоимости (остаточной стоимости) имущества, прав и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации;
Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра;
Возмещение работникам расходов в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ (возмещение затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера);
Расходы в виде компенсационных выплат, связанных с проживанием работника в общежитиях или иных жилых помещениях в период нахождения на вахте;
Расходы на приобретение имущественных прав, в частности, права требования долга;
Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству;
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии;
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных;
Стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств, по которой они приняты на баланс, не учитывается в расходах при продаже таких материалов;
Расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД;
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям;
Расходы по доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации;
Расходы по достройке (переоборудованию) товара или иного имущества, приобретенного для продажи;
Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предметов лизинга, учитываемых на балансе лизингодателя, до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации;
Расходы в виде отчислений в резерв универсального обслуживания, осуществляемые операторами сети связи общего пользования;
Расходы в виде вступительных взносов в некоммерческие организации и взносов в фонды некоммерческих организаций;
Расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемые при вступлении в саморегулируемую организацию;
Сумма патентной пошлины, уплачиваемой за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки;
Расходы в виде лесных податей;
Расходы в виде недостачи или хищения денежных средств;
Расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок;
Расходы на приобретение товаров (чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов) для обслуживания клиентов;
Расходы от списания сумм безнадежных долгов;
Расходы на приобретение квартиры для проживания работника;
Убыток прошлых лет, если он возник в период применения объекта в виде доходов, а в периоде списания применяется объект в виде разницы между доходами и расходами.