Налог на имущество при переходе с УСН на ОСНО

После того, как организация сменила упрощенку на общий налоговый режим, она должна платить налоги, от которых раньше была освобождена, в том числе — на имущество. В статье расскажем, как считать налог на имущество после перехода с УСН на ОСНО.

Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО Ближайшие отчётные даты
  • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года до 28.10.2020
  • Авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2020 года до 28.12.2020
  • Декларация по НДС за IV квартал 2020 года до 25.01.2021
Налоговый календарь Отчитаться онлайн

Если имущество не входит в перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, при смене режима с ОСНО на УСН налог считают от среднегодовой стоимости. Для расчета суммы, причитающейся к уплате перед переходом на УСН, нужно сначала определить базу — остаточную стоимость основных средств.

Остаточную стоимость берут по данным бухгалтерского учета.

Как рассчитать остаточную стоимость имущества и налог при переходе с упрощенной системы налогообложения на ОСНО

  1. Рассчитайте остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца текущего года. Начинать нужно с первого месяца того квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения с УСН, при этом неважно, был переход добровольным или вынужденным. Заканчивать — первым месяцем следующего года. Остаточную стоимость определяют как разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией, то есть разность между счетом 01 и 02.
  2. Полученные суммы сложите и поделите на количество месяцев в году, увеличенное на единицу, даже если переход на ОСНО случился в середине года. Это и есть база по имуществу за год.
  3. Определите сумму к уплате – умножьте базу на ставку, которая действует в вашем регионе. Стандартная ставка 2,2%.

Пример расчета налога на имущество после перехода с УСН на ОСНО

ООО «Диджитал» потеряло право применять упрощенку в августе 2019 года. Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета составила:

  • 3 500 000 рублей на 1 июля;
  • 3 430 000 рублей на 1 августа;
  • 3 360 000 рублей на 1 сентября;
  • 3 290 000 рублей на 1 октября;
  • 3 220 000 рублей на 1 ноября;
  • 3 150 000 рублей на 1 декабря;
  • 3 080 000 рублей на 1 января 2020 года.

Расчет базы по налогу на имущество:

(3 500 000 + 3 430 000 + 3 360 000 + 3 290 000 + 3 220 000 + 3 150 000 + 3 080 000) / (12+1) = 1 771 538 рублей.

Расчет суммы к уплате за 2019 год:

1 771 538 х 2,2% = 38 974 рубля.

Подробнее о налоге на имущество — на сайте ФНС.

Если расчет и уплата налогов вызывают затруднения, подключайтесь к сервису «Моё дело». Он рассчитает налоги и заполнит отчеты по действующим правилам. Кроме того, вы сможете получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухучета и налогообложения.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!