После того, как организация сменила упрощенку на общий налоговый режим, она должна платить налоги, от которых раньше была освобождена, в том числе — на имущество. В статье расскажем, как считать налог на имущество после перехода с УСН на ОСНО.
Если имущество не входит в перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, при смене режима с ОСНО на УСН налог считают от среднегодовой стоимости. Для расчета суммы, причитающейся к уплате перед переходом на УСН, нужно сначала определить базу — остаточную стоимость основных средств.
Как рассчитать остаточную стоимость имущества и налог при переходе с упрощенной системы налогообложения на ОСНО
- Рассчитайте остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца текущего года. Начинать нужно с первого месяца того квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения с УСН, при этом неважно, был переход добровольным или вынужденным. Заканчивать — первым месяцем следующего года. Остаточную стоимость определяют как разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией, то есть разность между счетом 01 и 02.
- Полученные суммы сложите и поделите на количество месяцев в году, увеличенное на единицу, даже если переход на ОСНО случился в середине года. Это и есть база по имуществу за год.
- Определите сумму к уплате – умножьте базу на ставку, которая действует в вашем регионе. Стандартная ставка 2,2%.
Пример расчета налога на имущество после перехода с УСН на ОСНО
ООО «Диджитал» потеряло право применять упрощенку в августе 2019 года. Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета составила:
- 3 500 000 рублей на 1 июля;
- 3 430 000 рублей на 1 августа;
- 3 360 000 рублей на 1 сентября;
- 3 290 000 рублей на 1 октября;
- 3 220 000 рублей на 1 ноября;
- 3 150 000 рублей на 1 декабря;
- 3 080 000 рублей на 1 января 2020 года.
Расчет базы по налогу на имущество:
(3 500 000 + 3 430 000 + 3 360 000 + 3 290 000 + 3 220 000 + 3 150 000 + 3 080 000) / (12+1) = 1 771 538 рублей.
Расчет суммы к уплате за 2019 год:
1 771 538 х 2,2% = 38 974 рубля.
Подробнее о налоге на имущество — на сайте ФНС.
