База знаний 08 февраля’23

Налог на имущество при переходе с УСН на ОСНО

Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО Ближайшие отчётные даты
  • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года до 28.10.2020
  • Авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2020 года до 28.12.2020
  • Декларация по НДС за IV квартал 2022 года до 25.01.2023
Налоговый календарь Отчитаться онлайн

После того, как организация сменила упрощенку на общий налоговый режим, она должна платить налоги, от которых раньше была освобождена, в том числе — на имущество. В статье расскажем, как считать налог на имущество после перехода с УСН на ОСНО.

Если имущество не входит в перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, при смене режима с ОСНО на УСН налог считают от среднегодовой стоимости. Для расчета суммы, причитающейся к уплате перед переходом на УСН, нужно сначала определить базу — остаточную стоимость основных средств.

Остаточную стоимость берут по данным бухгалтерского учета.

Как рассчитать остаточную стоимость имущества и налог при переходе с упрощенной системы налогообложения на ОСНО

  1. Рассчитайте остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца текущего года. Начинать нужно с первого месяца того квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения с УСН, при этом неважно, был переход добровольным или вынужденным. Заканчивать — первым месяцем следующего года. Остаточную стоимость определяют как разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией, то есть разность между счетом 01 и 02.
  2. Полученные суммы сложите и поделите на количество месяцев в году, увеличенное на единицу, даже если переход на ОСНО случился в середине года. Это и есть база по имуществу за год.
  3. Определите сумму к уплате – умножьте базу на ставку, которая действует в вашем регионе. Стандартная ставка 2,2%.

Пример расчета налога на имущество после перехода с УСН на ОСНО

ООО «Диджитал» потеряло право применять упрощенку в августе 2019 года. Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского учета составила:

  • 3 500 000 рублей на 1 июля;
  • 3 430 000 рублей на 1 августа;
  • 3 360 000 рублей на 1 сентября;
  • 3 290 000 рублей на 1 октября;
  • 3 220 000 рублей на 1 ноября;
  • 3 150 000 рублей на 1 декабря;
  • 3 080 000 рублей на 1 января 2020 года.

Расчет базы по налогу на имущество:

(3 500 000 + 3 430 000 + 3 360 000 + 3 290 000 + 3 220 000 + 3 150 000 + 3 080 000) / (12+1) = 1 771 538 рублей.

Расчет суммы к уплате за 2019 год:

1 771 538 х 2,2% = 38 974 рубля.

Подробнее о налоге на имущество — на сайте ФНС.

Если расчет и уплата налогов вызывают затруднения, подключайтесь к сервису «Моё дело». Он рассчитает налоги и заполнит отчеты по действующим правилам. Кроме того, вы сможете получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухучета и налогообложения.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.