База знаний 03 мая’24

КУДиР для ИП на ОСНО

Для регистрации операций своей деятельности индивидуальный предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов. На основе КУДиР делается расчёт налоговых отчислений за отчётный период. Книга учёта доходов и расходов для разных систем налогообложения выглядит по-разному. В статье пошагово разберем особенности ведения и правила заполнения КУДиР при ОСНО.

Не тратьте время на отчёты!
Поможем корректно заполнить КУДиР и другие документы. Вовремя сдадим всё в налоговую и защитим вас от штрафов.
Оставить заявку
Аут

ИП на ОСНО при заполнении книги руководствуется Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 19.06.2017). Данный порядок учёта не затрагивает предпринимателей на УСН, ПСН, ЕСХН.

Способы ведения КУДиР на ОСНО

Книгу учёта доходов и расходов можно вести на бумаге и в электронной форме.

Если предприниматель решил заполнить КУДиР на бумаге, необходимо произвести следующие пошаговые действия до начала коммерческой деятельности:

  • приобрести книгу учёта или скачать бланк документа онлайн, используя бесплатный сервис, и распечатать;
  • заполнить титульный лист;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Если предприниматель предпочитает вести книгу в электронном виде, нужно:

  • распечатать документ после окончания налогового периода;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Распечатанную КУДиР нужно зарегистрировать в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Поскольку в 2024 году этот срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день — 2 мая.

Состав КУДиР для ОСНО

В книге шесть разделов, которые отражают все операции индивидуального предпринимателя по доходам и расходам в отчётный период.

  • раздел I «Учёт доходов и расходов»;
  • раздел II «Расчёт амортизации основных средств»;
  • раздел III «Расчёт амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
  • раздел IV «Расчёт амортизации нематериальных активов»;
  • раздел V «Расчёт начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
  • раздел VI «Определение налоговой базы».

Разделы состоят из нескольких таблиц и заполняются в зависимости от специфики работы ИП. Информация вносится только в те таблицы, которые имеют отношение к деятельности предпринимателя.

Общие требования к заполнению

  • все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
  • учёт доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств с расчётного счёта;
  • регистрацию операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
  • с наступлением очередного отчётного периода заводят новую книгу. После окончания отчётного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение пяти лет после окончания периода, за который она велась;
  • если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием её одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.

Внимание! Проверяющий инспектор должен видеть зачеркнутую цифру. Поэтому затирать показатели или замазывать их корректором запрещено.

Нюансы КУДиР на ОСНО

  1. Операции в книге отражают кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств или их расходования.
  2. Авансы включают в графу доходов в момент их зачисления на расчётный счёт, а не по дате исполнения предпринимателем своих оплаченных обязательств. Возвращенные покупателям авансы учитывают в книге с отрицательным значением.
  3. Разные виды деятельности предпринимателя, например оптовая торговля и производство, учитывается в одной КУДиР, но раздельно.
  4. Учитываемые в книге расходы должны иметь документальное подтверждение и финансовое обоснование. К учёту принимаются только те расходы, которые направлены на получение индивидуальным предпринимателем будущей прибыли.
  5. Расходы на сырье и материалы учитываются по дате реализации товаров, работ и услуг.

У ИП отсутствует обязанность вести бухгалтерский учёт, однако первичные документы, отраженные в КУДиР на ОСНО он обязан хранить не менее пяти лет с момента окончания отчётного периода. К примеру, первичка за 2023 год хранится до 2028 года включительно. Предприниматель обязан предоставить эти документы в налоговую инспекцию по их требованию.

КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2023 год.

Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2023 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности — оптовая торговля.

За отчётный период были произведены следующие хозяйственные операции:

Дата Хозяйственная операция Сумма, руб.
05.11.23 Оплата аренды офиса за ноябрь 2023 года 35 000 (без НДС)
07.11.23 Приобретение щебня в объёме 4000 м3 2 400 000, в том числе НДС
(20%) – 400 000
15.11.23 Реализация щебня в объёме 1000 м3 1 200 000, том числе НДС
(20%) – 200 000
15.11.23 Оплата доставки щебня покупателю 75 000, в том числе НДС
– 12 500
22.11.23 Приобретение самосвального полуприцепа
и ввод его в эксплуатацию.
Срок полезного использования – 84 месяца
180 000, в том числе НДС
– 30 000
30.11.23 Оплата комиссии банка за ведение
расчётного счёта
500
03.12.23 Приём на работу бухгалтера А.Е.Соловьёвой
на неполный рабочий день
20 000
03.12.23 Оплата аренды офиса за декабрь 2023 года 35 000 (без НДС)
15.12.23 Перечисление взносов ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) за работника 40
25.12.23 Выплата аванса А.Е.Соловьёвой за декабрь 2023 года 8 700
10 000 - (10 000 × 13%)
28.12.23 Перечисление взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ (30%) за работника за ноябрь 6000
29.12.23 Выплата заработной платы А.Е.Соловьёвой за декабрь 2023 года 8 700
10 000 - (10 000 × 13%)
29.12.23 Перечисление НДФЛ с заработной платы А.Е.Соловьёвой 2 600
29.12.23 Перечисление страхового фиксированного взноса ИП 9 733,15
(49 500 / 356 × 70 дн.)
29.12.23 Оплата аренды офиса за январь 2024 года 35 000 (без НДС)
29.12.23 Оплата комиссии банка за ведение расчётного счёта 500
31.12.23 Начисление амортизации по основному средству (полуприцеп) 1 785
(150 000 : 84 мес.)

Таблица — пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2023 год.

На основе совершённых хозяйственных операций индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить Книгу учёта доходов и расходов.

Сэкономьте время и деньги!
Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 14 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Аутсорсинг

КУДиР для ИП на ОСНО – пошаговая инструкция заполнения

Рассмотрим инструкцию заполнения Книги для ИП на ОСНО пошагово. Бланк титульного листа книги содержит стандартные сведения об индивидуальном предпринимателе:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • наименование налогового органа, в котором ИП был поставлен на учёт;
  • данные свидетельства о постановке на учёт.

Также на титульной лист вносится информация о видах предпринимательской деятельности (например, оптовая торговля), номер лицензии, если она требуется, наличие ККМ и т.д. В нижней части страницы предприниматель ставит свою подпись и дату.

Титульный лист КУДиР Титульный лист КУДиР

Заполнение раздела I КУДиР

Раздел I Книги для общей системы налогообложения предназначен для учёта доходов и расходов, которые отражаются в отдельных таблицах в зависимости от характера операции. Таблицы с 1-1 по 1-7 заполняют ИП, занятые производством товаров, работ и услуг.

Обратите внимание! Таблицы Раздела I представлены в двух вариантах: А и В. Подразделы с буквой А будут заполнять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с НДС, подразделы с буквой В предназначены для ИП, освобожденных от НДС.

В этом блоке отражается весь доход ИП, который был получен в налоговом периоде, а также авансовые платежи. В расходы попадают только реальные затраты с целью получения финансовой выгоды в будущем. Напомним, что материальные расходы на производство товаров, работ, услуг списываются на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Рассмотрим образцы заполнения таблиц Раздела I по порядку:

Таблица № 1-1 содержит данные по приобретенному и израсходованному сырью по видам товаров, работ и услуг.

Раздел I табл. 1-1 Раздел I табл. 1-1

Раздел I продолжение табл. 1-1 Раздел I продолжение табл. 1-1

В таблице № 1-2 учитываются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица № 1-3 предназначена для учёта приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.

Таблица № 1-4 содержит информацию о прочих материальных затратах, которые были понесены в процессе деятельности индивидуального предпринимателя.

Пример таких затрат: расходы на топливо, воду, электроэнергию, транспортные расходы.

Раздел I табл. 1-4 Раздел I табл. 1-4

Раздел I продолжение табл. 1-4 Раздел I продолжение табл. 1-4

В таблице № 1-5 формируется стоимость готовой продукции из количественно-суммового учёта израсходованных материальных ресурсов.

Таблицы № 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации готовой продукции в момент их совершения и по итогу месяца.

Раздел I табл. 1-6 Раздел I табл. 1-6

Раздел I продолжение табл. 1-6 Раздел I продолжение табл. 1-6

Раздел I табл. 1-7 Раздел I табл. 1-7

Раздел I продолжение табл. 1-7 Раздел I продолжение табл. 1-7
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Оставить заявку
Аутсорсинг

Заполнение разделов II – IV КУДиР

Разделы II—IV Книги для ОСНО посвящены амортизации основных средств, малоценных и быстроизнашиваемых предметов и нематериальных активов.

Амортизация рассчитывается только на имущество в собственности ИП, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Раздел II включает в себя таблицы № 2-1 и № 2-2, предназначенные для начисления амортизации, а также операций по приобретению и продаже основных средств.

Данные по ОС отражаются в КУДиР по каждому объекту отдельно в момент ввода в эксплуатацию. Первоначальная стоимость основного средства складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку.

Основным средством для налогового учёта считается имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб.

Имущество стоимостью дешевле ИП сразу списывает на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Это правило применимо к имуществу, введённому в эксплуатацию после 31.12.2015 и действительно также в текущем году.

Сумма амортизации для включения в расходы рассчитывается ежемесячно, а также выводится остаток амортизационных отчислений для списания в последующие налоговые периоды.

При продаже доходом от реализации основного средства будет разница между стоимостью продажи и остаточной стоимостью имущества.

Раздел II табл. 2-1 Раздел II табл. 2-1

В Разделе III представлена таблица № 3 для начисления амортизации и выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов амортизируется в два этапа:

  • 50% – в начале использования объекта;
  • 50% – при выбытии объекта.

Раздел IV КУДиР при ОСНО предназначен для учёта амортизации и движения нематериальных активов. К нематериальным активам относятся все виды интеллектуальной собственности, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности (например, товарные знаки, авторские права и т.п.).

Первоначальная стоимость и доход от реализации нематериальных активов складываются в том же порядке, как и у основных средств.

Раздел IV состоит из таблиц № 4-1 и 4-2 для расчёта амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности и для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года.

Заполнение раздела V КУДиР

В разделе V Книги приведена таблица № 5 для расчёта начисления и выплаты дохода в виде оплаты труда работникам индивидуального предпринимателя, а также удержания налогов с зарплаты.

В таблице учитываются выплаты ИП на ОСНО в пользу работников: заработная плата, материальная помощь, поощрительные выплаты, стоимость товаров, выданных в натуральной форме, выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Можно сказать, что таблица № 5 является расчётно-платёжной ведомостью по всем выплатам работников ИП на общей системе налогообложения. Заполняется раздел ежемесячно, с внесением даты выплат и росписи в их получении.

Раздел V табл. 5 Раздел V табл. 5

Заполнение раздела VI КУДиР

Раздел VI КУДиР предназначен для определения налоговой базы.

Таблица № 6-1 служит для определения налоговой базы по НДФЛ за отчётный период, на основании которой заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая актуальна только для ИП на ОСНО.

В неё вносятся доходы от реализации, указанные в таблице № 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы попадают данные из таблиц № 1-7 (материальные расходы), таблиц № 2-1, 2-2, 3, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы № 5 (расходы на оплату труда), таблицы № 6-2 (прочие расходы).

Раздел VI табл. 6-1 Раздел VI табл. 6-1

В таблице № 6-2 учитываются прочие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не показанные в других таблицах.

К ним относятся: суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ), расходы на пожарную безопасность, охрану имущества, рекламу, консультирование и юридические услуги, командировочные расходы в пределах нормы, канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оказание услуг связи (в том числе интернета) и т.п.

Раздел VI табл. 6-2 Раздел VI табл. 6-2

Таблица № 6-3 предназначена для расходов, произведённых в текущем налоговом периоде, но доходы по которым будут получены ИП в следующих налоговых периодах. К таким расходам относятся арендные платежи, расходы сезонного характера.

Раздел VI табл. 6-3 Раздел VI табл. 6-3

Пустая КУДиР при ОСНО

В случае отсутствия операций по движению денежных средств за налоговый период, ИП обязан сдать в налоговую инспекцию нулевую форму КУДиР. Порядок заполнения такой Книги будет как по инструкции выше, только с нулевыми показателями.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Книга учёта доходов и расходов для ИП на ОСНО автоматически формируется в сервисе «Моё дело». Подключитесь, чтобы облегчить работу и сэкономить время.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.