Разбираем несколько самых распространённых ошибок в отчётности ИП
- Ошибка 1 — В доходы по УСН не включены полученные авансы
- Ошибка 2 — Отражение в декларации доходов, не попадающих под налогообложение
- Ошибка 3 — Завышение суммы расходов в декларации по УСН
- Ошибка 4 — В декларации указаны фиксированные взносы, оплаченные после отчётной даты
- Ошибка 5 — Сумма взносов, уменьшающих налог, определена неправильно
- Ошибка 6 — Неправильное указание авансовых платежей по налогу в декларации УСН
Ошибка 1 — В доходы по УСН не включены полученные авансы
При работе на УСН доходы определяются по факту получения денег от клиентов. При этом передача товара или оказание услуги, а соответственно и подписание закрывающего документа с клиентом, роли не играют. Это правило означает, что полученные авансы должны учитываться как доходы. А значит, их сумму необходимо включить в расчёт налога и указать в декларации.
На практике нередко случается так, что аванс оплачивается клиентом в конце одного года, а поставка планируется в начале следующего. Для указания доходов в декларации по УСН такой разрыв по времени не важен. Действует общее правило – полученная предоплата отражается как доход в отчётности за тот год, в котором была получена.
Полученные авансы следует указывать в декларации в размере суммы, поступившей от клиента. То есть если в соответствии с договором получена частичная предоплата, именно полученную часть и следует отражать в доходах отчётного года.
Ошибка 2 — Отражение в декларации доходов, не попадающих под налогообложение
Предприниматель, работающий на УСН, далеко не все поступления денег должен отражать как доход. Существует ряд оснований получения денег, не влекущих возникновение дохода. Таковыми, например, являются получение займов или пополнение расчётного счёта личными деньгами. Подобные поступления денег не влияют на расчёт налога по УСН. А значит, их не следует отражать в декларации по данному налогу. Полный список доходов, которые не надо учитывать в расчёте упрощенного налога приведен в статье 251 НК РФ.
Ошибка 3 — Завышение суммы расходов в декларации по УСН
Чтобы затраты предпринимателя учитывались при расчёте налога, должно выполняться несколько условий. Во-первых, они должны быть оплачены. Во-вторых, затраты должны быть подтверждены закрывающим документом (актом или накладной). В-третьих, принять в расчёт налога можно только те расходы, которые попали в перечень, приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса. Только если все эти условия соблюдены, расход можно отразить в соответствующей строке декларации.
Ошибка 4 — В декларации указаны фиксированные взносы, оплаченные после отчётной даты
Как известно, налоги ИП можно уменьшить на сумму фиксированных взносов. При этом важным условием для применения такого вычета является требование о фактической оплате взноса – уменьшить налог за отчётный период можно только на ту сумму взноса, которая была оплачена в этом периоде.Данное правило действует как для УСН, так и для ПСН. Это означает, что при заполнении годовой декларации по УСН указать в качестве вычета можно только ту сумму взноса, которая была оплачена по 31 декабря включительно. Имейте в виду, если фиксированные взносы будут оплачены позже 31 декабря, их можно будет включить в декларацию по УСН только за следующий год (т.е. по факту оплаты).
Ошибка 5 — Сумма взносов, уменьшающих налог, определена неправильно
Существуют следующие правила вычета фиксированного взноса при расчёте налога и заполнении декларации.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы» все фиксированные взносы, включая дополнительные с дохода свыше 300 000 рублей включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, и отражают по соответствующей строке отчёта.
На УСН с объектом «Доходы» на сумму взносов уменьшают сам налог. При этом ИП без сотрудников, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченного взноса. ИП-работодатели могут уменьшить налог на взносы за себя и работников, но не больше, чем на 50%.
Предприниматели, работающие на ПСН, также уменьшают стоимость патента на сумму взносов за себя и за работников. Если сотрудников нет, сумма платежа уменьшается вплоть до нуля, если есть — максимум наполовину.
Ошибка 6 — Неправильное указание авансовых платежей по налогу в декларации УСН
Зачастую ошибки допускаются при заполнении в декларации информации об авансах по упрощённому налогу. Многие предприниматели думают, что в декларации нужно указывать сумму аванса по итогам соответствующего периода: первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Но это не так. В разделе 1 декларации авансы отражаются в сумме, подлежащей именно доплате по окончании квартала. То есть для заполнения строк по авансам нужно рассчитать налог за отчётный период и вычесть авансы по итогам предыдущих кварталов.
