По договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).
При выдаче денежного займа организация-заимодавец должна оформить необходимые документы и отразить следующие операции:
- выдачу (возврат) займа;
- начисление и получение процентов.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
При получении денежного займа организация-заемщик должна оформить необходимые документы и отразить следующие операции:
- получение (возврат) займа;
- начисление и уплату процентов.
При этом, если одной из сторон договора выступает гражданин, в отдельных случаях необходимо решить вопрос об удержании НДФЛ и о необходимости начисления страховых взносов.
Для целей бухучета и налогообложения выданные (полученные) денежные средства в рамках договора займа расходом (доходом) не являются.
Проценты, начисленные по займу, полученному на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, можно учитывать:
- в первоначальной стоимости инвестиционного актива – если они начислены в период приобретения (сооружения, изготовления) инвестиционного актива;
- в составе прочих расходов организации – если они начислены в период приостановления (завершения) приобретения (сооружения, изготовления) инвестиционного актива.
Организация-заимодавец, как при расчете налога на прибыль, так и при расчете единого налога при УСН, проценты, причитающиеся по договору займа, должна учитывать в составе внереализационных доходов.
В то же время, организация-заемщик вправе учитывать для целей налогообложения (как на ОСНО, так и на УСН) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в составе внереализационных расходов только в пределах установленных норм.
Если заем получен от гражданина, то при выплате ему доходов в виде процентов по займу у организации-заемщика как налогового агента возникает обязанность рассчитать и удержать НДФЛ.
В отдельных случаях, при получении займа, у гражданина-заемщика может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если:
- получен процентный заем с уплатой пониженных процентов (в зависимости от валюты, в которой он предоставлен);
- получен беспроцентный заем (в зависимости от валюты, в которой он предоставлен).
Более подробная информация по данному вопросу доступна зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».
