Учитывать расходы по договору аренды арендатору нужно в зависимости от проводимой операции в рамках договора, а также от применяемой системы налогообложения.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
По договору аренды арендатор обязан принять предмет аренды за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Для правильного учета расчетов по договору аренды, заключенному с организацией (индивидуальным предпринимателем) – арендодателем, необходимо отразить отдельно операции, связанные с:
- получением арендованного имущества;
- организацией расчетов по договору аренды;
- учетом затрат на ремонт арендованного имущества;
- учетом коммунальных расходов по арендованному имуществу;
- возвратом имущества арендодателю.
При этом отношения по получению имущества в лизинг (что является разновидностью договора аренды), а также получение в аренду предприятия как имущественного комплекса учитываются в особом порядке.
При расчете налога на прибыль арендатор вправе учитывать арендные платежи в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что арендуемое имущество предназначено для использования в деятельности организации (даже если фактически оно пока не эксплуатируется). Для учета арендных платежей предусмотрена специальная статья расходов.
Вместе с тем платежи по договору аренды могут быть учтены и в составе других статей расходов, в зависимости от направления использования арендованного имущества. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога вправе учитывать расходы, поименованные в закрытом перечне, установленном Налоговым кодексом РФ.
Затраты в виде арендных платежей включены в указанный перечень и учитываются при расчете единого налога при УСН. Порядок определения расходов, который установлен для расчета единого налога при УСН, не содержит никаких особенностей для признания арендных платежей.
Если организация (индивидуальный предприниматель) применяет только спецрежим в виде ЕНВД и расходы по аренде непосредственно связаны с видами деятельности, в отношении которых можно применять данный спецрежим, то они считаются произведенными в рамках спецрежима. При этом операции по получению (возврату) имущества по договору аренды и связанные с этим расходы на базу по единому налогу не повлияют.
Более подробная информация по данному вопросу доступна зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».
