Когда фирма или ИП переходят на упрощенку, они выбирают один из двух вариантов расчета налога:
- С доходов. В этом случае налог платят со всей поступившей выручки независимо от того, сколько было затрат. Ставка налога 6%.
- С доходов за вычетом расходов. В этом случае для расчета налога предварительно из выручки вычитают все понесенные расходы, а налог платят с разницы. Ставка налога 15%.
Хотите вести бухгалтерию сами — без ошибок и стресса? Сервис «Моё дело» рассчитает налоги, напомнит о сроках и поможет отправить отчётность онлайн. Попробовать бесплатно
Работать по выбранному варианту придется минимум до конца года. В середине года поменять объект налогообложения не получится – это запрещено. А вот с начала следующего календарного года организация или предприниматель могут перейти на другой объект, если прежний оказался невыгодным или изменились условия работы.
Никаких ограничений для этого нет. ИП и ООО могут менять объект «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот по своему желанию хоть каждый год.
Единственное ограничение, предусмотренное Налоговым кодексом, касается только участников договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договоров доверительного управления имуществом. Они могут применять только вариант УСН «Доходы минус расходы».
Как сменить объект налогообложения
Чтобы с 1 января будущего года платить налог по-новому, до 31 декабря текущего года нужно направить в свою налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения по форме 26.2-6.
Это рекомендованная форма, то есть при желании вы можете написать такое заявление и в произвольном виде, но готовой формой пользоваться удобнее.
Если 31 декабря – выходной, то крайним днем подачи такого уведомления будет первый рабочий день нового года.
Как заполнить уведомление об изменении объекта налогообложения
Нужно указать следующие данные налогоплательщика:
- ИНН.
- КПП.
- Код налоговой инспекции.
- Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или название организации.
- Год, с начала которого плательщик меняет объект.
- Выбираемый, объект: «1» для объекта «Доходы» и «2» для объекта «Доходы минус расходы».
- Данные представителя и реквизиты документа, подтверждающего полномочия, если заявление сдает представитель, а не сам налогоплательщик.
- Подпись и дата налогоплательщика (или представителя).
Отправить такое уведомление можно тремя стандартными способами: отнести лично, направить почтой или по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждения из налоговой инспекции ждать не нужно. Если вовремя отправили уведомление, с 1 января вы просто начинаете применять выбранный объект налогообложения.
Переходный учет
Сменить объект нетрудно, а вот с переходным учетом может возникнуть путаница, особенно если поменяли объект «Доходы» на «Доходы минус расходы».
Напомним, какие затраты можно списать после перехода с «доходной» упрощенки на «доходно-расходную».
- Товары для перепродажи, которые были куплены и оплачены еще во время применения УСН 6%. Такие товары списываются в расходы только тогда, когда будут проданы. Если их купили еще до смены объекта налогообложения, но еще не успели продать, то по мере продажи на УСН 15% можно будет учесть их себестоимость в затратах и уменьшить на эту сумму налоговую базу.
Пример: ООО «Буратино» в 2017 году работало на УСН 6%. В декабре 2017 года фирма закупила партию табуреток. 25 штук продали еще в декабре, а 40 штук осталось лежать на складе. С 1 января 2018 года ООО «Буратино» поменяло объект налогообложения на УСН 15%. Себестоимость лежащих на складе 40 табуреток фирма будет списывать на затраты по мере их продажи.
-
Сырье, материалы учитывают в затратах, когда они и оплачены, и получены. Если материалы оплатили в декабре до перехода на УСН15%, а получили уже в январе, или наоборот, получили в декабре, а оплатили в январе, то в обоих случаях стоимость таких материалов тоже можно записать в затраты в январе после перехода и вычесть из налогооблагаемой базы.
-
Основные средства относят на затраты только после ввода в эксплуатацию и в том размере, в котором их оплатили. Если ИП или ООО приобрели основное средство, когда применяли УСН «Доходы», а ввели в эксплуатацию в следующем, уже во время применения «Доходы минус расходы», то расходы они могут списать.
Если у вас возникнут вопросы по переходному учету или любому другому вопросу по бухучету и налогообложению – вы можете обратиться за бесплатной консультацией к экспертам сервиса «Моё дело». Для этого нужно лишь стать пользователем нашей интернет-бухгалтерии.
Передайте бухгалтерию специалистам «Моего дела» и забудьте о сроках подачи документов, штрафах и очередях. Мы поможем оптимизировать налоги, сдадим отчётность и проконсультируем по всем вопросам. Просто занимайтесь развитием бизнеса, а всё остальное мы возьмём на себя. Оставить заявку
Зарегистрируйтесь – и обзаведитесь умным помощником.
