Начинающий предприниматель при выборе налогообложения, как Иван-царевич на перепутье: поедешь прямо – будешь голоден и холоден, возьмешь направо – коня потеряешь, налево – сам пропадешь.
Какие системы налогообложения ИП существуют и какую из них выбрать, чтобы не платить лишнего и не утонуть в отчетах? «Моё дело» поможет разобраться.
ОСНО
Не самый популярный вариант среди предпринимателей. Нужно платить налоги с доходов, имущества и разбираться в тонкостях НДС, а это целая наука.
Ставки на ОСНО:
- НДФЛ – 13-22%. Платится с разницы между доходами и расходами. Вместо вычета расходов можно использовать профессиональный вычет 20%, тогда собирать подтверждающие расходные документы не потребуется.
- на имущество – до 2,2% от среднегодовой или кадастровой стоимости;
- НДС – 22%. Льготные ставки 10% и 0%.
По НДФЛ нужно будет сдавать одну декларацию в год, а по НДС – каждый квартал.
По налогу на имущество отчитываются только организации, а предприниматели его платят по уведомлениям из ИФНС.
Помимо всего прочего необходимо заполнять КУДиР, а ее форма на ОСНО сложнее, чем на спецрежимах.
ОСНО обычно выбирают предприниматели, которым принципиально работать с НДС или те, у кого масштабы бизнеса или виды деятельности не позволяют применять один из спецрежимов.
УСН
Самый популярный режим среди индивидуальных предпринимателей. Налогообложение по упрощенной системе предусматривает освобождение от НДФЛ, НДС (если доходы менее 20 млн. руб.) и налога на имущество (кроме имущества по кадастровой стоимости).
Есть два варианта упрощенки:
1) Налог платится с доходов по ставке 6%. Вариант хорош тем, что учитывать нужно только поступления. Затраты не проверяются инспекторами ИФНС, не вносятся в КУДиР и декларацию.
Из рассчитанной суммы платежа можно вычесть страховые взносы и уменьшить его вплоть до нуля (если нет наемных работников) или до 50% (если есть наемные работники).
Также можно вычесть торговый сбор без ограничений.
2) Налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Этот вариант требует подтверждения каждой расходной суммы.
Нужно будет собирать накладные, чеки, акты и т.д. Расходы вписываются в КУДиР и вносятся в декларацию.
Страховые взносы и торговый сбор включаются в расходы без ограничений.
Какой вариант выбрать ИП решают сами.
И в том, и в другом случае сдается одна декларация в год.
На УСН нельзя заработать больше 490,5 млн. в год, нанимать больше 130 сотрудников и иметь основные средства больше, чем на 218 млн. рублей по остаточной стоимости (это требование на ИП не распространяется).
При нарушении хотя бы одного пункта право на УСН теряется.
Перейти на УСН можно в течение 30 дней после регистрации или:
- с ОСНО или ЕСХН – с начала года;
- с АУСН - с даты утраты права на АУСН.
Отказаться от упрощенки можно только с начала календарного года.
С 2025 года на УСН платят НДС. В 2026 году порог доходов, при которых ИП на УСН освобождён от НДС, - 20 млн. руб. в год. С 2027 года лимит понизится до 15 млн. руб., а с 2028 года - до 10 млн. руб.
АУСН
Экспериментальный налоговый режим, который проводится в России с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. Действует не во всех регионах, но постепенно охват увеличивается. Также есть ограничения по сфере деятельности: на АУСН не могут перейти банки, НКО, МФО, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, крестьянские фермерские хозяйства.
Ставка налога АУСН с объектом «Доходы» — 8%, а у «Доходы минус расходы» — 20% и минимальный налог 3% от доходов. АУСН не может совмещаться с другими режимами. Условия применения для ИП:
- Численность работников не более 5 человек (только резиденты РФ).
- Годовой доход до 60 млн руб.
- Остаточная стоимость ОС до 150 млн руб. (только для организаций).
- Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках.
- Выплаты сотрудникам производятся безналично.
Новый бизнес может перейти на АУСН в течение 30 дней после регистрации, остальные ИП и ЮЛ - с 1 января следующего года, кроме применяющих УСН или НПД. Им доступен переход на спецрежим с 1-го числа любого месяца. Налоговым периодом для АУСН является календарный месяц.
Главным преимуществом АУСН является освобождение от уплаты НДС, кроме случаев, когда ИП выступает налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС. Поэтому в 2026 году спецрежим и вызвал интерес. Кроме того ИП на АУСН освобождены от:
- уплаты фиксированных страховых взносов за себя. Вместо этого уплачиваются только взносы на травматизм по фиксированной ставке – 2 959 рублей в 2026 году, независимо от числа работников.
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме доходов от дивидендов, выигрышей, по ипотечным ценным бумагам.
- налога на прибыль, рассчитанного по стандартной ставке
- налога на имущество организаций, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости.
- НДС на весь период применения АУСН.
Налоговый учёт ведётся в личном кабинете банка или ФНС, куда поступают данные с расчётного счёта и ККТ. Налоговый период по АУСН — месяц. Доходы, не прошедшие через банк, нужно внести в личный кабинет ФНС до 5-го числа следующего месяца. Банк передаёт данные об операциях в ИФНС в течение месяца. До 7-го числа возможна корректировка информации, после чего банк до 10-го числа передаёт исправленные данные. До 15-го числа ФНС уведомляет о сумме налога к уплате. Уплата налога производится до 25-го числа. Возможна автоматическая уплата банком.
ПСН
Принцип патентной системы заключается в следующем.
ИП покупает патент на определенную деятельность и больше в бюджет ничего не платит, т.к. стоимость патента – это и есть налог.
Фактический доход индивидуального предпринимателя на цену патента не влияет, но максимально допустимая сумма выручки – 20 млн.руб. в год. В 2027 году лимит понизится до 15 млн.руб., а с 2028 года - до 10 млн. руб.
Если лимит превысить, право на этот спецрежим теряется.
Цена за патент рассчитывается отдельно для каждого вида деятельности.
ПСН действует не везде, а только в тех регионах, где этот режим был введен местными властями.
Виды деятельности, которые можно перевести на ПСН перечислены в статье 346.43 НК РФ.
Патент можно приобрести на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
С 2021 года предприниматели на ПСН имеют право уменьшать стоимость патента на страховые взносы, то есть ИП без работников может списать до 100% стоимости патента за счет своих фиксированных взносов, а ИП с работниками может уменьшить патент максимум на 50% (в расчет идут как взносы за сотрудников, так и за себя). Главным преимуществом с 2023 года стало то, что уменьшать налог можно на взносы, которые подлежат уплате в текущем году, даже если вы их еще фактически не перечислили.
Чтобы воспользоваться этим вычетом, нужно подать в налоговую специальное уведомление (форма КНД 1112021). Срок подачи уведомления нормативно не установлен, сделать это можно одновременно с подачей заявления на получение патента или до срока его окончания.
Декларации на патенте сдавать не нужно, но необходимо вести Книгу учета доходов.
ЕСХН
Для того, чтобы применять эту систему, нужно, чтобы от 70% дохода приносила сельскохозяйственная деятельность или связанные с ней производство и услуги.
Налог платится с разницы между выручкой и затратами по ставке 6%.
Отчетность – одна декларация в год.
Перейти на ЕСХН и отказаться от него можно только с начала календарного года.
На ЕСХН платят НДС, если доходы превысили 60 млн. руб.
Совмещение режимов
Если это выгодно, системы налогообложения можно совмещать.
ПСН «уживается» и с основной, и с упрощенной системой, а вот ОСНО и УСН несовместимы.
Теперь вы все знаете, осталось все взвесить и выбрать.
При любом режиме налогообложения сервис «Моё дело» станет надежным помощником, который сэкономит ваше время и силы.
Вы сможете в автоматическом режиме рассчитывать налоги, заполнять отчеты и отправлять их в электронном виде в контролирующие органы.
