Вопрос:
Общество зарегистрировано в другом регионе в отличие от регистрации обособленных подразделений по месту осуществления деятельности. Начисление заработной платы и выплат производится работникам по месту обособленного подразделения, соответственно в налоговый орган сдаются налоговые декларации 6-НДФЛ и 2- НДФЛ по месту ОП.
Как в таком случае сдавать отчетность по страховым взносам и производить оплату.
ОП зарегистрировано в налоговом органе по сообщению и имеется Уведомление формы 1-3-Учет. ОП не наделено полномочиями по начислению выплат и не имеет расчетного счета.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что обособленные подразделения зарегистрированы до 1 января 2017 г.
Уплачивать взносы и сдавать отчетность нужно по месту регистрации головного подразделения.
Куда платить
Платить взносы нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письмо Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236
При этом относительно наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений следует отметить следующее.
Если организация, которая является плательщиком страховых взносов , наделяет свое обособленное подразделение (включая филиал, представительство), созданное на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (или оно фактически их начисляет), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по своему месту нахождения. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/5185 от 8 ноября 2016 г.
Исполнять данную обязанность нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделены указанными полномочиями с 2017 года ( ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). Если обособленное подразделение было поставлено на учет (или не поставлено на учет) в качестве страхователя до 2017 года, то сообщать о наделении его полномочиями не нужно, так как действует старый порядок в отношении уплаты страховых взносов и сдачи отчетности . Вместе с тем это не исключает возможности наделить обособленное подразделение, не поставленное на учет до 2017 года, полномочиями в новом порядке (с 2017 года).
В настоящее время на сайте ФНС России размещена рекомендованная форма сообщения об этом.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предъявляет иных требований к обособленным подразделениям в отношении сообщения о наделении их полномочиями страхователей, кроме начисления выплат в пользу граждан, в частности, не указано на необходимость наличия у них расчетного счета. Однако обязанность по сообщению о наделении своего обособленного подразделения соответствующими полномочиями корреспондирует с постановкой такого подразделения на учет как страхователя . При этом в ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному пенсионному страхованию) и в пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному социальному страхованию) такое условие, как открытый банковский счет у обособленного подразделения, осталось.
Оптимальный вариант
Обособленным подразделением, которое отвечает признакам самостоятельности и в отношении которого сообщается о наделении полномочиями, необходимо считать подразделение, которое начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и которому открыт расчетный счет в банке. Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета в банке, наделять его полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (и фактически начислять их) нецелесообразно .
Вместе с тем следует отметить, что ввиду отсутствия разъяснений ведомств относительно обособленных подразделений, открытых до 1 января 2017 г., которые самостоятельно производили начисление выплат и вознаграждений своим работникам, однако у них отсутствовали отдельный баланс и (или) расчетный счет, организация может обратиться в Минфин России или ФНС России и (или) в свою налоговую инспекцию за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Расчет по страховым взносам
Представлять расчет по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование нужно в налоговую инспекцию :
– для организации – по месту ее нахождения (по месту нахождения обособленного подразделения);
– для гражданина (ИП) – страхователя – по месту его жительства.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации отчитываться нужно, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан или находится за пределами России, отчитаться нужно в общем порядке, направив расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения головного отделения организации.
Специальный порядок представления расчета для организации – крупнейшего налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения, гл. 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Поэтому вышеприведенные правила распространяются также на данную категорию плательщиков.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 , абз. 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/100 от 10 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22018
4-ФСС
Представлять расчет по форме 4-ФСС нужно в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации страхователя . Сделать это необходимо в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. условие о переносе срока представления отчетности не предусмотрено ( в отличие от срока уплаты ). По общему правилу, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( ст. 193 Гражданского кодекса РФ ). Соответственно, правило о переносе срока представления расчета по форме 4-ФСС необходимо применять независимо от того, что Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. аналогичное условие не предусмотрено.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 3346-19 от 16 сентября 2011 г. (в части переноса сроков представления прежней формы расчета) – их выводы верны и в отношении формы 4-ФСС , утв. Приказом ФСС России № 381 от 26 сентября 2016 г., в условиях действующего законодательства.
Отметим, что в качестве страхователя в территориальном отделении ФСС России по месту нахождения самостоятельного обособленного подразделения, которое имеет расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, организация регистрируется одновременно по двум видам обязательного социального страхования:
– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– и (или) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подтверждение: ст. 2.1 , пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , п. 1 , 4 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22020
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Уважаемый пользователь, направляем Вам дополнительную информацию относительно Вашего вопроса относительно сдачи отчетности и уплаты страховых взносов при наличии обособленных подразделений.
Дополнения связаны с выходом письма ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г. , которое 26 января 2017 г. было опубликовано на официальном сайте налоговой службы.
Мнение ФНС России: представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений . В случае если до перехода на указанную централизованную уплату страховых взносов, такая организация имела обособленные подразделения, которые наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в том числе до 1 января 2017 года, то одновременно необходимо уведомить налоговые органы о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий.
Подтверждение: письмо № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г.
Таким образом, если обособленное подразделение не было поставлено на учет в качестве страхователя в фондах до 2017 года (например, не имело отдельного баланса и (или) расчетного счета и, соответственно, не отвечало признакам самостоятельности), но фактически начисляет вознаграждения в пользу граждан, по месту его учета нужно производить уплату страховых взносов и сдавать отчетность . Таким образом, целесообразно сообщить о наделении его соответствующими полномочиями либо лишить его таких полномочий и уведомить об этом налоговую инспекцию .
Вместе с тем возможно и иное толкование указанных норм Налогового кодекса РФ, поэтому в рассматриваемой ситуации организации целесообразно обратиться в Минфин России или ФНС России и (или) в свою налоговую инспекцию за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Актуально на дату: 26.01.2017