Налогу на имущество посвящена Глава 30 НК РФ. В статье расскажем, как платят налог на имущество ООО на ОСНО в 2021 году.
Объекты налогообложения
Согласно п.1 ст.374 НК РФ налогом облагается недвижимое имущество, которое организация учитывает на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда же относится имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Земельные участки и объекты природопользования налогом на имущество не облагаются. В пункте 4 той же статьи вы найдете весь список необлагаемых объектов.
Местные власти могут устанавливать льготы и освобождать о налога некоторых налогоплательщиков или устанавливать для них сниженные ставки. Льготы нужно искать в региональных нормативных актах. Это не значит, что вам нужно шерстить интернет в поисках местных законов. ФНС России уже обо всем позаботилась. На официальном сайте ФНС есть сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» Нужно лишь выбрать субъект РФ и муниципальное образование, и система выдаст:
- реквизиты местного закона;
- информацию по льготам, срокам и ставкам из этого закона;
- информацию по федеральным льготам.
Кадастровая и среднегодовая стоимость
С 2014 года некоторые объекты имущества оцениваются по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).
Какие это объекты?
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.
Если эти объекты:
- принадлежат организации на праве собственности;
- учитываются на балансе, на счете 01 или 03;
- входят в перечень недвижимости, по которой ведется учет кадастровой стоимости, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте;
- имеют определенную стоимость на 1 января текущего года, подтвержденную территориальным отделом Росреестра,
налог по ним рассчитывается исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Причем в этом случае платить его должны не только ООО на ОСНО, но и те, кто освобожден от налога на имущество в связи с применением специальных налоговых режимов.
Ставки
Все сборы по этому налогу поступают в бюджеты регионов, поэтому местные власти сами устанавливают ставки по нему. При этом максимально допустимая ставка:
- 2,2% для имущество, оцениваемого по среднегодовой стоимости;
- 2% для имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости.
Сроки
Налоговый период – 1 год для всех без исключения.
По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически
Узнать подробнееРасчет от среднегодовой стоимости
ООО «Икс» имеет станок, который был запущен в работу 1 июля 2014 года. Период полезного использования – 7 лет. Станок куплен за 800 тыс. руб. Предположим, что региональные власти установили ставку 2,2%, и прописали обязанность делать авансовые платежи.
Для начала рассчитаем среднегодовую стоимость.
Остаточная стоимость станка в 2018 году (по данным счета 01) в тыс.руб.:
- 1 января – 394
- 1 февраля – 385
- 1 марта – 376
- 1 апреля – 367
- 1 мая – 358
- 1 июня – 349
- 1 июля – 340
- 1 сентября – 322
- 1 октября – 313
- 1 ноября – 304
- 1 декабря – 295
- 1 января 2019 – 286
Чтобы получить среднегодовое значение, нужно сложить остаточные стоимости на начало каждого месяца 2018 года и на 1 января 2019 года, и разделить получившуюся сумму на количество отчетных месяцев + 1, то есть на 13:
(394+385+376+367+358+349+340+331+322 +313+304+295+286)/13 = 340 тыс.руб.
Сумма платежа за год:
340 х 2,2% = 7,48 тыс.руб.
Авансовый платеж рассчитывается по тому же принципу, но количество отчетных месяцев за первый квартал будет 3, за второй 6, за третий 9.
Рассчитаем сумму за первый квартал
Средняя стоимость за период:
(394+385+376+367) / (3+1) = 380,5
Авансовый платеж:
(380,5 х 2,2%) / 4 = 2,093 тыс.руб.
Второй квартал
Остаточная стоимость:
(394+385+376+367+358+349+340) / (6+1) = 367
Авансовый платеж:
(367 х 2,2%) / 4 = 2,018 тыс.руб.
Третий квартал
Остаточная стоимость:
(394+385+376+367+358+349+340+331+322+313) / (9+1) = 353,5
Авансовый платеж:
353,5 х 2,2%) / 4 = 1,944 тыс.руб.
Когда придет время платить за год, из годовой суммы вычитаются уже перечисленные авансы:
7,480 – 2,093 – 2,018 – 1,944 = 1,425 тыс.руб. – столько останется заплатить.
Расчет от кадастровой стоимости
ООО «Игрек» владеет административным зданием, которое сдает в аренду.
Согласно справке региональной службы Росреестра, кадастровая стоимость здания на 01.01.2018 - 15 млн.руб.
Сумма налога за год составит 300 тысяч рублей (15 млн.руб. х 2,0%).
Авансовые квартальные платежи – 75 тыс. руб. (300тыс.руб./4).
Имейте в виду, что оспорить можно только действующую кадастровую стоимость, а старую – нет. Если власти вас опередят и пересмотрят кадастровую стоимость сами (в любую сторону), вернуть переплату за предыдущие годы вы уже не сможете.
Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.
Попробовать бесплатноОтчетность
Это расчеты по авансовым платежам (если таковые перечисляются) и годовая декларация. Расчеты сдаются в течение 30 дней после окончания квартала, декларация – до 30 марта следующего года.
Начиная с отчетности за 2019 год действует новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.
Отчетность за 2018 год нужно сдавать по старой форме.
Как отчитываются и платят налог ИП?
Индивидуальные предприниматели в 2019 году платят налог как физлица по уведомлениям из налоговой инспекции, сами ИП ничего не считают.
Отчеты по этому налогу ИП также не сдают.
Все что нужно – это заполнить реестр основных средств, указать ставку, принятую в вашем регионе и процент амортизации. Все расчеты будут производиться автоматически. Налоговый календарь подскажет сроки сдачи отчетности и оплаты авансовых платежей. Не вставая с рабочего места, вы можете отправить их в ФНС и произвести оплату в режиме онлайн.
Все очень просто! Станьте клиентом интернет-бухгалтерии «Мое Дело» и убедитесь в этом сами!
