База знаний 21 мая’24

Обособленное подразделение

Иногда юридическим лицам нужно перенести часть работы в другое помещение. Некоторые из них попадают под критерии обособленных подразделений. Тогда о них нужно сообщить налоговой инспекции. Расскажем о подразделениях организаций — какими они бывают, когда их нужно ставить на учёт и как вести бухгалтерию.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?
Команда специалистов «Моё дело» возьмут эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (ОП) организации — это помещение, которое находится по другому адресу. Например, это может быть обособленный офис, склад и прочие помещения юридического лица.

Понятие можно рассматривать по-разному:

  1. С точки зрения гражданского права, есть два основных вида ОП компании — представительство и филиал. Их не относят к категории юридических лиц, но информацию о них необходимо внести в госреестр.
  2. В налоговом законодательстве под обособленным подразделением юридического лица понимают полноценную часть предприятия. Его регистрируют в налоговой. Вносить данные в госреестр не нужно.

Во втором случае также требуется соблюдение двух критериев одновременно:

  • в ОП есть по крайней мере один сотрудник, трудоустроенный на срок от месяца и больше;
  • адрес помещения не совпадает с юрадресом главной компании.

Во всех остальных случаях помещение нельзя будет отнести к ОП.

Пример. Компания получила большой заказ на проведение мероприятия. Для этого им потребовалось арендовать реквизит, костюмы и декор, но в основной компании не было подходящего помещения для хранения. Поэтому руководитель снял в аренду склад на 10 дней — до момента проведения мероприятия. В этом случае склад не будет ОП.

Другая компания занимается крупными заказами регулярно. Поэтому она арендовала склад на длительный срок, устроила туда двоих сотрудников, которые занимаются хранением и подготовкой реквизита для мероприятий. Склад находится в другом месте. В этом случае он — полноценное обособленное подразделение.

Отличия есть и в компетенциях. Так, обособленные подразделения юридического лица вправе:

  • обращаться в суд от лица организации;
  • участвовать в судебных разбирательствах;
  • оформлять сделки с контрагентами и клиентами;
  • подавать заявки на участие в тендерах.

Филиалы и представительства этого делать не могут.

То есть, формально, и представительства, и филиалы корректно назвать ОП. Но чтобы не запутаться в функциях и особенностях работы, на практике эти понятия разграничивают. Есть филиалы и представительства, которые указаны в ЕГРЮЛ, а есть обособленные подразделения, которые вправе выступать от лица предприятия в суде, на тендерах или в сделках.

Как открыть ОП

Если компании нужно зарегистрировать филиал или представительство, необходимо принять решение собственников компании об открытии соответствующего подразделения. Затем подать заявление Р13014 в инспекцию, чтобы скорректировать информацию в госреестре. Не нужно предпринимать никаких других шагов, чтобы обособленно поставить их на налоговый учёт.

Процесс открытия обособленного подразделения немного иной. Компании необходимо подать заявление в отделение ИФНС по месту нахождения на бланке формы С-09-3-1, которая регламентируется Приказом ФНС №ЕД-7-14/785@. Сделать это нужно в течение месяца после того, как собственники примут решение об открытии ОП, и руководство издаст распоряжение.

Если опоздать с подачей заявления, компанию оштрафуют на 200 рублей. Отдельно могут наказать должностных лиц — штраф для них составляет 300-500 рублей.

У нового ОП будет тот же номер ИНН, что у основного предприятия. КПП инспекторы присвоят отдельный.

Если зарплата сотрудникам ОП будет выдаваться там же, необходимо сообщить об этом в инспекцию. Налоговики передадут информацию в Соцфонд, который поставит ОП на учёт. Сроки здесь такие:

С какого момента зарплату начнут выдавать в ОП Когда нужно сообщить об этом налоговой
С начала открытия ОП В течение 30 дней с момента начала работы подразделения
Позднее, уже после того, как ОП начнет работу В течение 30 дней с момента, как в ОП начали выдавать зарплату

Пример. ООО «Рассвет» открыло подразделение в другом конце города 25 января. В первое время сотрудники ОП ездили за зарплатой в главный офис. С 15 апреля подразделение выдаёт зарплаты на месте. Сообщить об этом в ИФНС необходимо до 15 мая.

Есть ли обособленные подразделения у предпринимателей

Под обособленным подразделением понимают помещение, которое находится на адресе, отличном от юридического адреса основной компании. У предпринимателей нет юрдреса, а значит, и ОП они не открывают.

Но что, если предпринимателю тоже потребуется отдельное помещение, где будут работать сотрудники? Ничего особенного, просто работать с помещением. Если ИП не привязан к конкретному юрадресу, значит, специфической процедуры для дополнительных рабочих помещений тоже нет.

Бухгалтерский учёт в обособленных подразделениях

Для подразделения можно завести отдельный счёт, но закон этого не требует. Компания может делать так, как ей удобнее. Если необходимости в отдельном счёте для обособленных подразделений нет, можно работать с одним основным счётом.

Что касается касс, то можно ставить столько ККТ, сколько необходимо.

Существуют подразделения:

  • без отдельного выделенного баланса;
  • с выделенным балансом.

Юрлицо здесь также самостоятельно решает, как ему удобнее работать. Например, основная компания располагается в Москве, а ОП — на Сахалине. Чтобы сэкономить на командировках, будет удобно выделить подразделение на баланс.

Если ОП выделено на баланс, оно ведёт свой бухучёт, вверенный главному бухгалтеру из подразделения. Для него открываются собственные счета и субсчета. ОП также потребуется встать на учёт в Социальном фонде, чтобы платить взносы.

В ОП без выделенного баланса не ведут отдельную бухгалтерию. Бухучёт, в том числе, за подразделение, ведет главное юридическое лицо. Неважно, что у ОП отдельный адрес и оно физически существует обособленно — учёт в нём подчиняется тем же правилам, что на главном предприятии. То есть:

  • учёт ведётся по правилам того же налогового режима, что у юрлица;
  • методы и способы ведения бухучёта те же, что у главной организации — они прописаны во внутренней политике.

Чтобы отделить операции головного офиса от ОП, можно использовать специальные субсчета. Вся первичка составляется на головную организацию, а не подразделение. Чтобы избежать путаницы в работе, можно прописать в учётной политике правила распределения доходов между ОП и основным предприятием.

Вести аналитику его хозопераций нужно отдельно от главной компании. Для этого применяются субсчета, предусмотренные в рабочем плане счетов.

Чтобы отчитаться по прибыли, нужно подать две декларации:

  • общую, с отраженными суммами прибыли по головной организации и имеющимся ОП;
  • сокращенный отчёт по каждому отдельному подразделению.

Общий отчёт необходимо подать в ту инспекцию, где стоит на учёте главное предприятие. Сокращённый документ направляется в отделение ИФНС по месту нахождения ОП.

Как платить НДФЛ и взносы за работников ОП

Порядок зависит от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс. Если да, оно самостоятельно рассчитывается с работниками и, соответственно, платит налог и взносы. В этом случае ОП нужно встать на учёт в Социальный фонд и вовремя подавать туда отчётность за сотрудников. Декларацию 6-НДФЛ в инспекцию также подаёт подразделение.

Если зарплаты платит основное предприятие, в ответственности подразделения — только уплата подоходного налога и подача 6-НДФЛ. Взносами и отчётностью по ним и сотрудникам занимается юрлицо.

Уведомления для Единого налогового платежа готовит и подаёт компания. Платежи по налогам и взносам за работников ОП необходимо прописать отдельно, с КПП каждого подразделения.

Как закрыть ОП

Если необходимость в обособленном подразделении отпала, его можно закрыть. Порядок такой:

  1. Составить решение о закрытии ОП. Оформлять документ необходимо в соответствии с уставом. Например, в нём может быть указано, что решение о завершении работы ОП необходимо принять на общем собрании — тогда этот факт отражается и в решении.
  2. Выпустить распоряжение о закрытии ОП. В документе указывают сотрудника, ответственного за процедуру закрытия. Он займётся подачей отчётов в Соцфонд и ИФНС и проконтролирует, чтобы всех работников рассчитали.
  3. Уведомить инспекцию о закрытии в течение трёх дней с даты, когда ОП считается закрытым в соответствии с приказом. Уведомление заполняется по форме С-09-3-2, утверждённой Приказом ФНС № ЕД-7-14/632@.

Обособленные подразделения юрлица: главное

  1. ОП являются полноценной частью компании. Организация сообщает об их открытии в налоговую.
  2. Важные условия работы обособленных подразделений — наличие минимум одного работника и адрес, отличный от юрадреса головного офиса.
  3. ОП могут выступать от имени предприятия: подавать исковые заявления, участвовать в судебных разбирательствах, оформлять сделки и т.д.
  4. Если ОП работает с выделенным балансом, ему заводят отдельный счёт. Тогда главный бухгалтер подразделения несёт ответственность за его учёт. Подразделение самостоятельно рассчитывает сотрудников, платит подоходный налог и взносы и подаёт соответствующую отчётность.
  5. Когда подразделение работает без выделенного баланса, его задача — платить НДФЛ и подавать декларацию. Бухгалтерией, взносами и кадровой отчётностью занимается главное предприятие.
  6. Чтобы прекратить работу подразделения, необходимо также подать соответствующее уведомление в инспекцию.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.