Если получили уведомление из налоговой с просьбой прийти для дачи пояснений, не стоит волноваться. Это обычная практика, когда у инспекторов появляются вопросы по отчётности или налогам. Рассказываем, зачем вызывают, что говорить, какие документы брать и как себя вести, чтобы всё прошло спокойно.
Что нужно запомнить
- Вызов на дачу пояснений — это не допрос, а возможность устно разъяснить вопросы по отчётности или налогам без оформления протокола.
- Причинами вызова могут быть несоответствия в отчётах, подозрительно низкие налоги, постоянные убытки или сделки без деловой цели.
- Пригласить могут директора, ИП или представителя по доверенности. Иногда — как свидетеля, если вы владеете важной информацией.
- Уведомление должно быть оформлено по форме, установленной ФНС. Получить его можно лично, по почте или через электронный документооборот.
- К встрече лучше подготовиться заранее: изучить уведомление, собрать нужные документы и при необходимости проконсультироваться со специалистом.
- Если прийти в назначенный день не получается, важно заранее предупредить инспекцию и предложить другую дату, приложив подтверждающие документы.
- За неявку возможны штрафы и усиленный контроль. Чтобы этого избежать, ведите себя спокойно, отвечайте по существу и пользуйтесь своими правами.
Что означает вызов в налоговую для дачи пояснений
Если получили уведомление из налоговой инспекции с просьбой явиться для дачи пояснений, не паникуйте. Это стандартная процедура для уточнения данных из налоговой отчётности или другой информации, связанной с деятельностью.
Дача пояснений — это приглашение в налоговую инспекцию для устного разъяснения конкретных вопросов. Вызывают в следующих случаях:
- при проведении камеральной или выездной налоговой проверки;
- при выявлении вопросов по уплате налогов и сборов;
- при других ситуациях, связанных с исполнением налогового законодательства.
Право налоговой вызывать налогоплательщика для дачи пояснений установлено пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Дача пояснений — это не допрос. Основные различия:
- Пояснения дают налогоплательщики или их представители. Процедура проводится в устной форме, без составления протокола.
- Допрос оформляется официально: вызывается свидетель, составляется протокол, фиксируются показания. На допрос может быть вызвано любое лицо, обладающее информацией, важной для налоговой проверки.
Таким образом, дача пояснений — это менее формализованная процедура. Ваши слова не вносятся в протокол и не рассматриваются как доказательства в рамках налогового производства.
Почему могут пригласить в налоговую
Приглашение для дачи пояснений, как правило, связано с результатами анализа налоговой отчётности. Налоговые органы запрашивают пояснения, если в отчётах есть признаки возможных нарушений или несоответствий:
-
Низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми показателями. Если налоговые платежи значительно ниже уровня по отрасли, это может показаться подозрительным. Инспекция запросит объяснения причин отклонения.
-
Постоянные убытки в отчётности. Если компания из года в год показывает убытки, налоговый орган может заподозрить искусственное снижение налогооблагаемой базы. В этом случае потребуется пояснение причин убыточности и, возможно, предоставление подтверждающих документов.
-
Заявление крупных сумм налоговых вычетов. Особенно по НДС. Инспекция может запросить пояснения и документы, подтверждающие обоснованность вычетов — п. 3 ст. 88 НК РФ.
-
Существенное превышение расходов над доходами. Если расходы по реализации превышают доходы, инспекция может запросить обоснование — например, инвестиции, разовые закупки, сезонный характер бизнеса.
-
Заниженный уровень заработной платы. Если средняя зарплата в компании ниже регионального или отраслевого уровня, налоговая может заподозрить «серую» выплату — письмо ФНС № ЕД-4-15/15047@ от 02.08.2018.
-
Заключение договоров с посредниками без деловой цели. Регулярные сделки с посредниками при отсутствии явной экономической выгоды могут указывать на попытку ухода от налогов.
-
Отказ в предоставлении документов или информация об их утрате. Если компания не предоставляет документы по требованию налоговой или сообщает об их уничтожении, это может послужить основанием для дополнительных проверок — ст. 93 НК РФ.
-
Частая смена юридического адреса. Регулярная смена места регистрации без изменения фактической деятельности может вызвать подозрения в создании фиктивности или уклонении от контроля.
-
Работа в сфере с высоким налоговым риском. Некоторые виды деятельности относятся к повышенной зоне внимания ФНС. В этом случае инспекция может заранее проявлять повышенный интерес и чаще запрашивать пояснения — письмо ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021.
Кого могут вызвать
Налоговая инспекция вправе пригласить для дачи пояснений следующих лиц:
- Руководителя организации — если проверка касается юридического лица, вызов адресуется его генеральному директору.
- Индивидуального предпринимателя — если зарегистрированы как ИП, приглашение направляется вам лично.
- Представителя — если лично явиться не можете, направьте уполномоченного представителя. В этом случае потребуется доверенность.
Вызов может быть не для дачи пояснений, а для допроса в качестве свидетеля. Это значит, у вас могут быть сведения, важные для налогового контроля.
В качестве свидетеля могут вызвать любого человека, обладающее важной информацией — ст. 90 НК РФ. Но есть исключения:
- Лица младше 14 лет не могут быть допрошены.
- Лица с психическими или физическими нарушениями, если они не могут воспринимать информацию и передавать её.
- Лица, связанные профессиональной тайной: адвокаты, аудиторы, нотариусы и иные специалисты не обязаны раскрывать сведения, составляющие такую тайну.
Если вас вызывают в качестве свидетеля, инспекция обязана зафиксировать показания в протоколе. Вы несёте ответственность за их достоверность, в том числе административную или уголовную при даче ложных сведений — ст. 129.1 НК РФ, ст. 307 УК РФ.
Как оформляется вызов
Форма уведомления о вызове утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018. Её код по КНД — 1165009. Образец содержится в приложении № 2 к приказу.
В уведомлении указываются:
- сведения о налогоплательщике — наименование организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП (для организаций), адрес;
- адрес инспекции, дата и время — точное место, кабинет, день и час, когда нужно явиться;
- основание для вызова — например, необходимость дать пояснения по налоговой отчётности;
- информация о должностном лице — его должность, Ф. И. О., подпись и наименование налогового органа.
Инспекция может направить уведомление следующими способами:
- вручить лично под подпись;
- отправить заказным письмом с уведомлением о вручении;
- передать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота.
Если уведомление направлено заказным письмом или через ТКС, оно считается полученным по истечении шести календарных дней со дня отправки — п. 6 ст. 6.1 НК РФ.
Как подготовиться к визиту
1. Изучите уведомление. Проверьте полученный документ от налоговой инспекции. Обратите внимание на:
- Причину вызова — указаны ли конкретные вопросы или документы, по которым требуются пояснения.
- Дату и время явки — убедитесь, что сможете прибыть в указанное время.
- Форму уведомления — документ должен соответствовать форме, утверждённой приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
2. Подготовьте документы. Соберите материалы, которые могут понадобиться для пояснений:
- налоговая и бухгалтерская отчётность (декларации, балансы, отчёты о прибылях и убытках);
- первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты, договоры);
- платёжные документы (выписки, платёжные поручения);
- деловая переписка с контрагентами, коммерческие предложения, протоколы переговоров.
Убедитесь, что документы оформлены корректно, подписаны, при необходимости — заверены. Проверьте наличие оригиналов и копий.
3. Проконсультируйтесь со специалистом. Если возникают вопросы по содержанию уведомления или перечню документов, обратитесь к бухгалтеру или юристу. Они помогут точно интерпретировать требования инспекции и сформулировать корректные пояснения.
4. Подготовьте доверенность, если идёт представитель. Если не можете явиться лично, направьте уполномоченного представителя. У него должна быть оформлена доверенность:
- для юридических лиц — на фирменном бланке, с подписью руководителя и, при наличии, печатью;
- для ИП — нотариально удостоверенная — п. 1 ст. 26 НК РФ.
5. Подготовьтесь к устным вопросам. Будьте готовы кратко и чётко ответить на вопросы о:
- деятельности организации — виды, структура, показатели;
- контрагентах — основные партнёры, критерии отбора, подтверждение добросовестности;
- сделках — экономическая целесообразность, наличие подтверждающих документов.
Если не уверены в каком-то вопросе, подготовьте письменное пояснение или попросите дополнительное время на подготовку. Это допустимо и не нарушает ваши права — ст. 23 НК РФ.
Что делать, если не можете явиться
Если получили уведомление о вызове в налоговую, но не можете прийти в назначенное время, заранее сообщите об этом инспекции. Это поможет избежать возможных последствий, связанных с неявкой.
Как только понимаете, что не сможете явиться, свяжитесь с налоговой по телефону или электронной почте. Объясните причину и предложите новую дату визита. Это позволит инспекции учесть вашу ситуацию при планировании работы.
Кроме устного сообщения, желательно направить письменное заявление о переносе даты — лично, заказным письмом или через ТКС. В документе укажите:
- ваши полные данные (ФИО, ИНН, адрес);
- номер и дату уведомления;
- причину невозможности явки;
- новую дату, когда готовы прийти;
- подпись и дату составления.
Если причина уважительная (болезнь, командировка, иное), приложите копии подтверждающих документов:
- листок нетрудоспособности;
- приказ о командировке;
- билеты, бронирование транспорта и т. п.
Это повысит шансы на то, что инспекция перенесёт визит без последствий.
Заблаговременное уведомление продемонстрирует добросовестность и готовность к взаимодействию. Это также соответствует позиции ФНС о необходимости сотрудничества налогоплательщика и инспекции — п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 31 НК РФ.
Штрафы за неявку на дачу пояснений
За уклонение от исполнения законного требования сотрудника налоговой предусмотрены штрафы — ст. 19.4 КоАП РФ:
- для граждан — от 500 до 1000 руб.;
- для должностных лиц — от 2000 до 4000 руб.
Если вызывают как свидетеля, штрафуют по ст. 128 НК РФ:
- за неявку без уважительной причины — 1000 руб.;
- за отказ от дачи показаний или ложные показания — 3000 руб.
Помимо штрафов, неявка может вызвать и другие последствия:
- усиление контроля — налоговая может начать более пристальное наблюдение за вашей деятельностью;
- дополнительные проверки — неявка может стать основанием для назначения выездной налоговой проверки;
- отягчающее обстоятельство — повторная неявка учитывается как отягчающий фактор и может привести к ужесточению санкций.
Как себя вести при даче пояснений
-
Отвечайте чётко и по делу. Фокусируйтесь на сути заданных вопросов. Не углубляйтесь в детали, если они не имеют отношения к запросу. Лишняя информация может привести к ненужным уточнениям.
-
Предоставляйте документы только по официальному запросу. Перед передачей документов убедитесь, что запрос оформлен письменно и содержит реквизиты налогового органа. Не передавайте оригиналы или копии без подтверждения. Это ваше право — п. 1 ст. 93 НК РФ.
-
Помните о праве не свидетельствовать против себя. Вы имеете право не давать показания против себя, супруга и близких родственников — ст. 51 Конституции РФ. Если вопрос касается этой сферы, вы вправе отказаться от ответа, сославшись на эту норму. Это право не может быть ограничено.
-
Попросите время на подготовку. Если для ответа нужно свериться с документами или получить консультацию, попросите перенести пояснение или предоставить ответ позже. Это допустимо в рамках деловой переписки с инспекцией и не нарушает ваши обязанности.
-
Соблюдайте деловой тон. Поддерживайте вежливый, нейтральный стиль общения. Даже если есть возражения, формулируйте их корректно. Это укрепит позицию и снизит вероятность конфликта.
