Управленческий учёт 17 марта’23

Проводка управленческих расходов

Управленческим издержкам уделяют особое внимание. Они важны для корректного учёта и расчёта налога на прибыль. 

 

Поговорим о том, какие издержки входят в состав управленческих, как распоряжаться такими расходами и проводить по ним операции.  

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Какие затраты можно признать управленческими

Управленческие расходы — это все издержки, которые компания несёт на управление бизнесом. Они не имеют прямого отношения к производству, продажам и оказанию услуг, но без них фирма не сможет функционировать.

Например, руководитель компании не участвует в производстве и продаже товаров напрямую, но без него бизнес-процессы невозможны. Организация не может функционировать без руководителя. Его зарплата — это управленческие расходы.

Сотрудников, занятых в работе компании, нужно где-то разместить. Аренда офисных помещений — тоже управленческие расходы.

Какие издержки также можно отнести к управленческим:

  • техническое оснащение офисов, обслуживание рабочих мест (чай, кофе, мебель и т.д.);
  • амортизация и ремонт основных средств управленческого назначения;
  • оплата консалтинговых, аудиторских услуг;
  • зарплата уборщикам и охранникам;
  • оплата услуг сторонних организаций;
  • представительские расходы;
  • корпоративное такси;
  • коммунальные услуги;
  • канцелярия;
  • оплата мобильной связи и Интернета и т.д.

В конечном счёте, перечень издержек определяется деятельностью компании.

Управление расходами

Управленческие расходы период за периодом остаются условно-постоянными. Они не привязаны напрямую к объёму продаж или показателям выручки. Например, вне зависимости от того, сколько товаров продаст фирма — счета за свет и стоимость месячной аренды помещений будут стандартными.

Такая стабильность бывает минусом. Особенно если компания зарабатывает мало, а управленческие расходы отнимают большую часть бюджета. Но в постоянстве таких издержек есть преимущество — их можно предсказать и спланировать.

Такие расходы можно поделить на два вида:

  • привязанные к активам бизнеса (ремонт основных средств, амортизационные начисления, арендная плата и т.д.);
  • связанные с развитием бизнеса (оплата труда управленческого состава, командировочные, отпускные и прочие выплаты).

В расчёте управленческих издержек динамика продаж не учитывается. Накладные расходы рассчитывают преимущественно не по нормативам, а в рамках установленных лимитов. При этом важно учитывать, что управленческие расходы растут вместе с бизнесом. Это необходимость — чтобы компания успешно развивалась, ей нужны различные вложения:

  • в повышение квалификации и навыков сотрудников;
  • улучшение рабочих условий;
  • аренду дополнительных помещений и складов и т.д.

Чтобы контролировать управленческие расходы и не допускать превышения лимита, при котором компания начнёт работать в минус, нужно выбрать подходящий метод управления.

Есть несколько способов:

  • Традиционный. Его еще называют советским, потому что применяется со времен СССР. Согласно ему, управленческие издержки ограничиваются определённым процентом от фонда оплаты труда. Метод подразумевает множество ограничений и не подходит большинству предприятий, потому что зачастую приводит к уменьшению эффективности производства. В наше время применяется редко.
  • Управление расходами на основании уже имеющихся результатов. Способ подразумевает, что показатели по расходам возрастают с каждым годом. Индексация определяется темпом роста компании и её издержек. Среди коммерческих предприятий данный способ — самый распространённый.
  • Планирование издержек, связанное с окончательным результатом компании. По опыту ключевых организаций высокоразвитых стран, такая стратегия считается самой эффективной.

Политика по расходам компании должна подходить её потребностям и особенностям работы. Стратегия планирования всегда выбирается индивидуально.

Бухгалтерский учёт издержек

Управленческие расходы стандартно проводят по двум счетам: 26 и 44.

Счёт 26 использует большинство компаний — промышленные, посреднические, сельскохозяйственные и т.д.

По счёту проводят все издержки, связанные с управлением и администрированием бизнеса. В течение периода расходы собирают по дебету 26, а в конце месяца вся сумма списывается с кредита и распределяется. Остатков на счёте к концу периода быть не должно.

Так, весь месяц показатели по кредиту счетов 02, 60, 69, 70, 76 собираются по дебету 26. А в конце периода сумму списывают на счёт 90.

Торговые предприятия для отражения затрат пользуются счётом 44.

Госпорганы и госучреждения работают с учётом по-другому. В соответствии с планом счетов, установленным Приказом Министерства финансов №157н, они отражают общехозяйственные издержки по счёту 109 80. Там учитываются те же затраты, что любой бизнес несёт на административные и управленческие цели: зарплаты штатным сотрудникам, начисленные взносы, коммунальные платежи, оплата телефонной связи и Интернета и др.

Общехозяйственные издержки, понесённые за месяц, бизнес относит на счёт 109 60. Нераспределяемые затраты учитывают на счету 401 20.

Управленческие издержки не включают в стоимость незавершённого производства.

Проведём операции на примере компании, которая закупила для офисных сотрудников новые рабочие блокноты. Воспользуемся проводками:

Операция Д/т К/т
Стоимость блокнотов списывается в издержки 44, 26 76, 60
Со стоимости блокнотов начисляется НДС 19 76, 60
НДС принимается к вычету 68 19
Производится оплата 76, 60 71, 51

Налоговый учёт

Управленческие издержки влияют на расчёт налога на прибыль. При списании затрат важно учитывать несколько условий:

  • все расходы связаны напрямую с деятельностью компании;
  • издержки можно обосновать документально;
  • затраты оправданы реальными нуждами бизнеса.

Попытку списания издержек, не соответствующих этим условиям, инспекторы не примут и при расчёте налога на прибыль не учтут.

То есть, если компания сделала ремонт офиса после потопа, потому что иначе в нём невозможно было бы работать — это оправданно и отвечает нуждам бизнеса. А если она просто хотела обновить интерьер и поднять настроение сотрудникам, таким расходам статус управленческих не присвоят.

Учёт издержек зависит от того, к какой категории они относятся — сырьё, материалы, зарплаты, амортизация и т.д. — и от применяемого учётного метода:

  1. Если бизнес использует метод начисления, то издержки учитывают в том же периоде, в котором их понесли.
  2. Если применяется кассовый метод — расходы фиксируют по факту непосредственно оплаты.

Особое внимание нужно уделить представительским расходам — их можно включить в налоговой учёт в сумме 4% от фонда оплаты труда (ФОТ). Если размер издержек окажется выше, остаток можно перенести на следующий период. Затраты считают с начала года нарастающим итогом. ФОТ в течение этого периода увеличивается параллельно.

Например, представительские издержки компании «Рассвет» в феврале составили 30 000 рублей. Сумма в фонде оплаты труда в том же месяце — 370 000 рублей. 4% от этой суммы — максимум, который бизнес сможет учесть в феврале. То есть:

370 000 * 4% = 14 800 рублей — столько организация сможет принять к учёту для целей налогообложения.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.