Налогообложение при продаже товаров

Вопрос:

Наша организация оказывает услуги бани. Общая система налогообложения, плательщики НДС. При оказании услуги бани в прокат выдается полотенце, шлепанцы, продается гель для душа, банная шапка, настойка для пара. Подскажите, как правильно оформить продажу и прокат сопутствующих товаров при оказании услуги, какая система налогообложения будет при этом.

Ответ:

В отношении услуг проката населению и розничной торговли в бане организация вправе применять как общий режим налогообложения, а также спецрежим ЕНВД. При этом спецрежим ЕНВД можно применять на добровольной основе (после подачи соответствующего заявления) и только при соблюдении определенных критериев. При совмещении ЕНВД и ОСНО возникает необходимость ведения раздельного учета.

Подробная информация о выборе системы налогообложения (в том числе условия применения) содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "выбираем систему налогообложения" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-639

Документальное оформление продажи сопутствующих товаров и проката банных принадлежностей не зависит от режима налогообложения и оказания покупателю иных услуг. То есть оформить продажу (прокат) нужно в общем порядке. Исключение – в случае применения ЕНВД в отношении розничной торговли чек ККТ до 1 июля 2018 г. можно заменить на документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары, в отношении услуг проката населению – до 1 июля 2018 г. можно выдавать БСО.

Относительно выбора режима налогообложения

Если налогоплательщик не изъявил желания и не перешел на уплату налогов в рамках одного из спецрежимов и (или) не соответствует установленным ограничениям для их применения, то он признается плательщиком общей системы налогообложения (ОСНО).

ОСНО применяется по деятельности налогоплательщика в целом . Исключение – случаи когда в отношении отдельных видов деятельности применяется спецрежим в виде ЕНВД. Применять одновременно ОСНО и спецрежим УСН нельзя.

Плательщиками ЕНВД являются организации (в т. ч. иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предъявляемымгл. 26.3 Налогового кодекса РФ, и добровольно перешли на уплату ЕНВД.

Спецрежим в виде ЕНВД может применяться организациями (индивидуальными предпринимателями) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

Соответственно, организация (индивидуальный предприниматель) вправе одновременно применять:
– спецрежим в виде ЕНВД – по отдельным видам деятельности в определенных муниципальных образованиях ( с учетом предусмотренных требований), где введен этот спецрежим;
– иные налоговые режимы (например ОСНО) – по другим видам деятельности в данных муниципальных образованиях и (или) по этому же или другим видам деятельности в других муниципальных образованиях.

Подтверждение: п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17461

Применение ЕНВД в отношении услуг проката населению

При оказании бытовых услуг населению (за некоторыми исключениями) можно применять спецрежим в виде ЕНВДпри соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 2 ст. 346.26, абз. 7 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Услуги по прокату (предоставлению за плату во временное владение и пользование движимого имущества) поименованы в группе 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93). Им соответствуют коды 01 9 4 01 – 01 9 5 03.

Вывод: при оказании гражданам платных услуг по прокату полотенец (ОКУН 019425) и почасовому прокату предметов в специальных помещениях (019430) можно применять спецрежим в виде ЕНВД, если исполнитель соответствует всем критериям плательщика ЕНВД.

Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предъявляемым гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, и добровольно перешли на уплату ЕНВД.

Действуют следующие общие требования для организаций и индивидуальных предпринимателей, решивших применять ЕНВД:

– на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором организация (индивидуальный предприниматель) находится или ведет свою деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД ( п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). Перечень крупнейших городов, в которых введен этот спецрежим (вместе с нормативными актами об установлениикоэффициента К2), приведен в отдельном справочном материале;

– организация (индивидуальный предприниматель) занимается деятельностью, в отношении которой может уплачиваться ЕНВД (перечень таких видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ );

– деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом) ;

– средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД до 2018 года значения не имеет). Причем учитывается численность работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения, включая численность работников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налогоплательщика (письма Минфина России № 03-11-06/3/71 от 15 октября 2012 г. , № 03-11-06/3/250 от 22 октября 2009 г. , № 03-11-02/126 от 10 ноября 2008 г., ФНС России № ШС-22-3/507 от 25 июня 2009 г. );

– организация не является крупнейшим налогоплательщиком;

– доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД значения не имеет);

– в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

В отношении оказания бытовых услуг можно применять ЕНВД (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:

– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются бытовые услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;

– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает бытовые услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);

– услуги являются бытовыми в соответствии сОбщероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) ( группа 01 "Бытовые услуги"). Если для услуги в ОКУН имеется несколько подходящих кодов, можно самостоятельно определить, к какому коду ее отнести ( письмо Минфина России № 03-11-09/28 от 29 апреля 2011 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № КЕ-4-3/7672 от 13 мая 2011 г.). Если выбрать подходящий код затруднительно, целесообразно обратиться с соответствующим запросом в Росстандарт;

– бытовые услуги оказываются гражданам для их личных нужд. Как правило, такие услуги оказываются по договору бытового подряда ( письмо Минфина России № 03-11-11/92 от 20 марта 2012 г. ), в том числе с привлечением третьих лиц (субподрядчиков) ( п. 1 ст. 706 Гражданского кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/30736 от 31 июля 2013 г.). При этом для целей ЕНВД такие услуги должны предоставляться по отдельным заказам, а не на постоянной договорной основе (письма Минфина России№ 03-11-11/198 от 19 октября 2009 г., № 03-11-04/3/4 от 16 января 2008 г.);

– бытовые услуги являются платными. При этом не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной) оплачены бытовые услуги гражданином.

Cпорный момент: возможность применять спецрежим в виде ЕНВД в случае, если бытовые услуги оказаны гражданину, а оплатила их организация .

Относятся к бытовым, но не подпадают под спецрежим в виде ЕНВД:
– услуги ломбардов;
– услуги по изготовлению мебели;
– услуги по строительству индивидуальных домов;
– бытовые услуги, которые не входят в группу 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93);
– бытовые услуги, заказчиком которых является другая организация;
– бытовые услуги, которые оказываются на территориях муниципальных образований, где спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности не установлен;
– бытовые услуги, которые оказываются организациями, не соответствующими критериям плательщиков ЕНВД.

Подтверждение: п. 2-2.2 ст. 346.26,абз. 7 ст. 346.27, п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18424

Применение ЕНВД в отношении розничной торговли сопутствующим товаром

ЕНВД в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ);
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателемзаключен договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ);
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2,п. 2.1 ст. 346.26,абз. 12 ст. 346.27, абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), а также в общем случае – через телемагазины,телефонную связь и компьютерные сети.

Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .

При этом для целей применения спецрежима в виде ЕНВД:

– не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (покупатель-гражданин или покупатель-организация (индивидуальный предприниматель)) оплачивает реализованные товары ( п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/51158 от 1 сентября 2016 г.,№ 03-11-11/25379 от 29 апреля 2016 г., № 03-11-11/110 от 18 марта 2013 г. );

– имеет значение, откуда отпускается товар, если торговля (в т. ч.по образцам и каталогам) ведется через объект стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад).

Вывод: в отношении розничной торговли сопутствующими товарами в бане можно применять спецрежим ЕНВД, если организация соответствует вышеизложенным критериям.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384

Относительно применения ККТ

Если организация применяет общий режим налогообложения, то применять ККТ при наличных расчетах (электронными средствами платежа) за товары (услуги) нужно (за некоторыми исключениями). Если организация применяет ЕНВД, то по розничной торговле вместо кассового чека до 1 июля 2018 года организация вправе выдать документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары. В отношении услуг проката населению вместо чека ККТ до 1 июля 2018 г. можно выдавать БСО.

По общему правилу при расчетах, в том числе за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, с использованием наличных и (или) электронных средств платежа необходимо применятьконтрольно-кассовую технику (ККТ) (п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие ЕНВД, вправе до 1 июля 2018 года не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа) ( ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). При этом выдавать такой документ необходимо в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года). Соответственно, выдаваемый документ должен содержать следующие реквизиты:
– наименование документа;
– порядковый номер и дата выдачи документа;
– наименование организации (фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя);
– ИНН организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей (выдавшего) документ;
– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
– сумма оплаты, которая производится наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
– должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего данный документ;
– и его личная подпись.
Подтверждение: п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. , письмо ФНС России № ЕД-3-20/3721 от 15 августа 2016 г.

Также до 1 июля 2018 года плательщики ЕНВД при оказании услуг населению вправе не применять ККТ при условии оформления в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) и выдачи заказчику бланка строгой отчетности (БСО) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).

Исключение – случаи, когда плательщик ЕНВД осуществляет виды деятельности, поименованные в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В данных случаях организация (ИП) не обязана ни применять ККТ, ни выдавать документ, подтверждающий получение оплаты.

Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, можно определять, в частности, на основании Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93) (письма Минфина России № 03-01-15/1-42 от 3 февраля 2009 г. , № 03-01-15/1-29 от 27 января 2009 г. ).

В частности, к услугам, оказываемым населению, относятся бытовые услуги, услуги общественного питания, ветеринарные услуги, которые, в свою очередь, могут облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД.
Исключение – розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД. Несмотря на то, что данный вид деятельности также указан в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93), к оказанию услуг он не относится (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

При этом организация (индивидуальный предприниматель) вправе использовать БСО даже в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, при условии, что эти услуги можно классифицировать в качестве услуг населению ( письмо Минфина России № 03-01-15/8-213 от 8 октября 2012 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № АС-4-2/18034 от 24 октября 2012 г. ).

Вывод: до 1 июля 2018 года применять ККТ при оказании услуг населению не нужно, если организация (индивидуальный предприниматель) на ЕНВД выдает заказчику БСО.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21555
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21556

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21573

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуально на дату: 12.10.2016

Вопрос:

Наша организация оказывает услуги бани. Общая система налогообложения, плательщики НДС. При оказании услуги бани в прокат выдается полотенце, шлепанцы, продается гель для душа, банная шапка, настойка для пара. Подскажите, как правильно оформить продажу и прокат сопутствующих товаров при оказании услуги, какая система налогообложения будет при этом.

Ответ:

В отношении услуг проката населению и розничной торговли в бане организация вправе применять как общий режим...