Вопрос:
С 01.03.2017 г у организации на УСН доля участия юр. лиц возросла с 24,9% до 32,6% .
Когда в таком случае организация теряет право на УСН? Какую отчетность нужно сдавать за 1 квартал- НДС и прибыль?
Как осуществить переход с УСН на общую систему?
Ответ:
Нельзя применять УСН в частности, если доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет ) ( пп. 14 п. 3 ст. 346.12 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Если право на УСН утрачено в связи с изменением УК 01.03.2017г., то перейти на ОСНО нужно с начала 2017 года (с 1.01.2017). В первом квартале 2017 году нужно отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Переход на ОСНО нужно осуществить в порядке , установленном п. 5 ст. 346.13 , п. 2 , 3 , 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
При применении организацией спецрежима в виде УСН действуют определённые ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В частности, для возможности применять УСН доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) ( пп. 14 п. 3 ст. 346.12 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Если плательщик УСН перестал удовлетворять условиям применения УСН, то он должен перейти на ОСНО в обязательном порядке с квартала, в котором было утрачено право на применение УСН .
Для этого следует:
1. Сообщить о переходе с УСН на ОСНО в налоговую инспекцию по месту своего учета в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН.
Сообщение об утрате данного права можно составить по рекомендуемой форме № 26.2-2 или в свободной форме.
При этом за непредставление данного сообщения предусмотрена ответственность:
– налоговая (по ст. 126 Налогового кодекса РФ ) – в отношении организации (индивидуального предпринимателя);
– административная (по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ) – в отношении должностных лиц организации. Индивидуальные предприниматели по ст. 15.6 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются ( примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г. ).
Подтверждение: п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г. , письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г.
2. Сформировать базу переходного периода (п. 2 , 3 , 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).
3. Уплачивать налоги в бюджет:
– в рамках УСН – за период применения спецрежима;
– в соответствии с ОСНО – начиная с квартала, в котором организация (ИП) утратила право на применение УСН, в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
В частности, если выручка от реализации не превышает 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал, то по своему желанию такая организация вправе перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (без уплаты ежемесячных авансовых платежей) ( п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ ).
Обязанность по уплате в бюджет НДФЛ с дохода от ведения предпринимательской деятельности у ИП возникает по итогам налогового периода (календарного года) ( п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ ).
При этом штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов (авансовых платежей) за квартал утраты права на применение УСН (например, ежемесячных платежей по налогу на прибыль) не взимаются. Но только в том случае, если организация или ИП в срок перешли на ОСНО.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г.
4. Формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН за период применения спецрежима. В частности, налоговая декларация по УСН представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять данный спецрежим ( п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г. );
– по налогам, плательщиком которых организация (ИП) становится после перехода на ОСНО.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21840 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36113 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9851 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30289 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
Данная организация платила страховые взносы по льготному тарифу 20% т.к. основным видом деятельности был НИОКР-73.10. Теряет ли данная организация право на пониженный тариф?
Ответ:
Да, теряет.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют УСН или ЕНВД и ведут деятельность в социальной или производственной сфере, в сфере торговли лекарственными препаратами (производственное и социально ориентированное малое предпринимательство, социально ориентированные некоммерческие организации, благотворительные организации, аптеки).
К этой группе относятся:
– организации (индивидуальные предприниматели) на УСН, перечень которых приведен в пп. 5 , 7 , 8 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ. Например, организации (индивидуальные предприниматели) на УСН с основными видами деятельности – производство пищевых продуктов, кожи, изделий из кожи, обуви, металлических изделий, транспортных средств и оборудования, а также образование, строительство, управление недвижимым имуществом . При этом вид деятельности признается основным , если доля доходов от реализации продукции (товаров) и (или) оказанных услуг по данной деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов;
– организации на ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли лекарственными препаратами (аптеки) , признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 г. , и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и вознаграждений гражданам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью и допущены к ее ведению) ( пп. 6 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ ).
Если организация (индивидуальный предприниматель) теряет право на применение пониженных тарифов в связи с переходом на ОСНО , то рассчитывать взносы по общим тарифам нужно с начала квартала, в котором право на применение УСН было утрачено. В такой ситуации вновь применять пониженные тарифы страхователь сможет только тогда, когда снова получит право на применение УСН. При этом налогоплательщик, который перешел с УСН на ОСНО, вправе вернуться на УСН не ранее чем через год после утраты права на применение данного спецрежима ( п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 5004-19 от 24 ноября 2011 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г. , письмо ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г.
Пример
Организация потеряла право на применение УСН в мае 2017 года. Соответственно, с 1 апреля 2017 года она обязана пересчитать страховые взносы по общеустановленным тарифам . Вновь перейти на УСН организация вправе с января 2019 года. С этого же момента организация на УСН сможет (при соблюдении иных условий ) применять пониженные тарифы.
Все вышеуказанные письма ведомств, которые до 1 января 2017 года администрировали расчет и уплату страховых взносов, могут применяться и после этой даты в части, не противоречащей положениям Налогового кодекса РФ, до выхода официальных разъяснений ФНС России (Минфина России) с противоположной позицией или уточнением о применении прежних разъяснений ( письмо Минфина России № 03-04-12/67082 от 16 ноября 2016 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 06.03.2017