Вопрос:
Какие существуют особенности ведения бухгалтерского и налогового учета потребительских кооперативов? Применяется ОСНО ли УСНО? Как расчитывается налог на прибыль, НДФЛ, взносы в фонды?
Ответ:
Уважаемый пользователь, из вопроса неясно, о каком виде потребительских кооперативов идёт речь в вопросе. Настоящий ответ дан в отношении кредитных потребительских кооперативов. Если Вас интересует что-то другое, просьба уточнить вопрос.
Кредитный потребительский кооператив граждан – это добровольное объединение (некоммерческая организация) физических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному и (или) иному принципув целях удовлетворения финансовых потребностей членов кредитного кооператива (пайщиков).
Подтверждение: п. 3 ст. 50, п. 1 ст. 123.2 Гражданского кодекса РФ, пп. 2, 3 п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона № 190-ФЗ от 18 июля 2009 г.
Кредитный кооператив ведёт бухгалтерский учёт и представляет бухгалтерскую (финансовую) и статистическую отчётность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подтверждение: п. 1 ст. 28 Федерального закона № 190-ФЗ от 18 июля 2009 г.
Относительно системы налогообложения
Кредитный потребительский кооператив по умолчанию вправе применять общую систему налогообложения. При этом по налогу на прибыль можно применять только метод начисления. Кассовый метод кредитный потребительский кооператив применять не вправе.
Также кредитный потребительский кооператив вправе применять УСН (при соблюдении определенных условий).
ОСНО
Общую систему налогообложения (ОСНО) кредитный потребительский кооператив (в т. ч. вновь зарегистрированный) вправе применять по умолчанию.
Налогообложение в рамках ОСНО производится в общем порядке.
При этом кассовый метод по налогу на прибыль не вправе применять:
– организации, средняя выручка которых без учета НДС за предыдущие четыре квартала превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом в расчете показателя выручки необходимо учитывать поступления от всех операций по реализации товаров (работ, услуг);
– банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации;
– организаций, признаваемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний;
– участники договора доверительного управления имуществом;
– участники договора простого или инвестиционного товарищества;
– организации, занимающиеся добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, поименованные в п. 1 ст. 275.2 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1 ст. 273 , абз . 2 п. 4 ст. 273 Налогового кодекса РФ.
Вывод: налогообложение в рамках ОСНО производится в общем порядке, при этом по налогу на прибыль кредитный потребительский кооператив вправе применять только метод начисления.
УСН
При переходе организации на спецрежим действуют ограничения, предусмотренные п. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. ).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН .
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности ( банки , страховщики , профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации , организации с долей участия других организаций более 25 процентов );
– организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Вновь созданные организации, планирующие применять УСН, в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции должны подать письменное уведомление о переходе на УСН . В этом случае согласие налоговой инспекции на применение УСН не требуется и организация вправе применять спецрежим с даты постановки на налоговый учет.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36271
Кредитные потребительские кооперативы к категории микрофинансовых организаций не относятся, поэтому они вправе применять УСН при соблюдении установленных условий (письма Минфина России № 03-11-09/16840 от 14 апреля 2014 г. , ЦБ РФ № 50-13/1411 от 21 января 2014 г. ).
При применении УСН действуют ограничения, то есть организации, применяющие УСН, должны соответствовать установленным критериям.
Информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36177
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21840
Относительно доходов кредитного потребительского кооператива
В общем случае в адрес кредитного потребительского кооператива поступают:
1. Паевые взносы граждан и организаций (в том числе обязательные и дополнительные) (пп. 10-12 п. 3 ст. 1, пп. 1 п. 1 ст. 25 Федерального закона № 190-ФЗ от 18 июля 2009 г.)
2. Членские взносы граждан и организаций (в том числе вступительные и дополнительные) (пп. 6-9 п. 3 ст. 1 Федерального закона № 190-ФЗ от 18 июля 2009 г.).
При расчете налога на прибыль, а также единого налога при УСН вышеназванные доходы учитывать не нужно. Объясняется это тем, что такие средства относятся к целевым поступлениям, которые при условии ведения раздельного учета в составе доходов не учитываются.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/4/14 от 1 марта 2012 г. (в части налогообложения взносов, полученных кооперативом при расчете налога на прибыль – его выводы верны и при расчете единого налога при УСН (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ)), № 03-11-04/2/109 от 21 июля 2008 г.
Однако если размер членских взносов зависит от суммы остатка по займу,