Вопрос:
Компания работает на УСН доходы минус расходы 7% (Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ), осуществляет оптовую продажу строительных материалов и оказывает клининговые услуги. Когда нужно включать в расходы суммы на приобретенный товар для перепродажи для исчисления авансового платежа по УСН? Признаются расходами в сумме только реализованного товара, так как доходами признается только полученная экономическая выгода верно?
Ответ:
Да, в расходах можно признать стоимость товара, которая реализована (отгружена) покупателю при выполнении всех условий (включая оплату приобретенного товара поставщику).
Учитывать покупную стоимость реализованных товаров можно налогоплательщику с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при соблюдении всех следующих условий:
– расходы осуществлены (т.е. товары получены организацией);
– покупные товары реализованы (отгружены) покупателю ;
– задолженность перед контрагентом (поставщиком) погашена (в т. ч. путем зачета взаимных требований ( ст. 410 Гражданского кодекса РФ )).
При этом списание кредиторской задолженности перед контрагентом (например, при истечении срока исковой давности) фактической оплатой (погашением) не признается ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/31883 от 7 августа 2013 г. ).
Если в оплату приобретаемых товаров плательщик передал собственный вексель, то задолженность считается погашенной после его оплаты, а при передаче в оплату векселя третьего лица – на дату передачи векселя иному лицу.
Расходы в виде покупной стоимости товаров в целях расчета единого налога при УСН учитываются только в случае их экономической оправданности и документального подтверждения (п. 1 , 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
При определении налоговой базы по единому налогу при УСН организация (индивидуальный предприниматель) должна отдельно учитывать:
– покупную стоимость товаров, предназначенных для перепродажи;
– величину входного НДС, уплаченного поставщикам при приобретении данных товаров .
Подтверждение: пп. 8 , 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 , 5 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-04/2/124 от 20 июня 2006 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.10.2017