Вопрос:
Сейчас существует ООО на УСН 6%, в собственности земельный участок, здания, оборудование, вид деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Учредители данного ООО захотели переоформить все имущество на себя, открыть ИП и оформить в общую долевую собственность все имущество, соответственно их долям в уставном капитале ООО.
Как это можно сделать?
Ответ:
В рассматриваемой ситуации в рамках закона можно ликвидировать ООО в добровольном порядке и распределить оставшееся после расчётов с кредиторами имущество между учредителями.
Также возможна продажа либо дарение имущества ООО учредителям в общем порядке с учетом некоторых особенностей.
Учредители (участники ООО, акционеры АО) вправе:
– принимать участие в распределении прибыли ( в виде дивидендов, доли прибыли );
– а также получать в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Подтверждение: п. 8 ст. 63 , абз. 2 , 3 п. 1 ст. 67 Гражданского кодекса РФ, абз. 3 , 7 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г., п. 2 ст. 31 , п. 2 ст. 32 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.
Процедура добровольной ликвидации ООО подразумевает совершение ряда действий, которые можно сгруппировать в следующем порядке:
– принятие решения о добровольной ликвидации ;
– ликвидация активов и расчеты с кредиторами ;
– расчеты с учредителями (участниками) ;
– регистрация ликвидации общества .
Принятие решения о добровольной ликвидации
Учредители (участники) рассматривают вопрос о добровольной ликвидации общества на:
– очередном общем собрании (оно проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года). Очередное общее собрание учредителей (участников) общества по общему правилу созывается исполнительным органом ООО (если в обществе не создан совет директоров (наблюдательный совет) и решение этого вопроса не отнесено к его компетенции) ( пп. 10 п. 2.1 ст. 32 , ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.);
– внеочередном общем собрании учредителей (участников) общества, созванном специально для принятия решения по данному вопросу. Внеочередное общее собрание созывается исполнительным органом общества по его инициативе, по требованию совета директоров (наблюдательного совета), учредителей (участников) ООО, обладающих в совокупности не менее 1/10 от общего числа голосов учредителей (участников) ( абз. 1 п. 2 ст. 35 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Решения по вопросам ликвидации общества принимаются:
– непосредственно о ликвидации – всеми учредителями (участниками) общества единогласно ( абз. 2 п. 8 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. );
– о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора) – большинством голосов от общего числа голосов учредителей (участников) общества ( п. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ , абз. 3 п. 8 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). Действующие положения гражданского законодательства не определяют требований к составу ликвидационной комиссии, в том числе в ООО, поэтому в ее состав могут входить как работники общества, так и сторонние лица, нанятые по гражданско-правовым договорам (ликвидация может быть поручена и одному лицу (ликвидатору)).
Суть решения и результаты голосования заносятся в протокол общего собрания, который служит основанием для последующих действий ликвидационной комиссии ( п. 6 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
При этом срок ликвидации общества, установленный его участниками, не может превышать одного года. Если в указанный срок организация не укладывается, то он может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на шесть месяцев.
Подтверждение: п. 6 ст. 57 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
В обществе, состоящем из одного учредителя (участника), решение о ликвидации общества и все остальные решения по этому вопросу принимает единственный учредитель (участник) ООО единолично путем оформления решения в письменном виде ( ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Учредители (участники) общества или ликвидационная комиссия обязаны сообщить о предстоящей ликвидации:
– в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации – в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) ( п. 1 ст. 62 Гражданского кодекса РФ , п. 1 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Уведомление о принятии решения о ликвидации общества ( форма № Р15001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г., в котором, как правило, сразу сообщается о формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора)) и протокол общего собрания учредителей, участников (решение единственного учредителя (участника)) направляются уполномоченным ими (им) лицом или лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени общества (п. 1 , 3 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.);
– кредиторам.
После представления сообщения о ликвидации в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) в журнале "Вестник государственной регистрации" размещается сообщение о ликвидации общества и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть меньше двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации организации.
Подтверждение: п. 1 ст. 63 Гражданского кодекса РФ , п. 2 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , Приказ ФНС России № САЭ-3-09/355 от 16 июня 2006 г.
Оптимальный вариант
Для размещения сообщения о ликвидации в журнале "Вестник государственной регистрации" можно воспользоваться сервисом "Web-заявка с электронной подписью (ЭП)", размещенным на официальном сайте журнала. Здесь также можно узнать, в каком номере выйдет публикация, или ознакомиться с причиной, по которой заявка не принята в номер, и внести необходимые исправления.
Ликвидация активов и расчеты с кредиторами
Ликвидационная комиссия (ликвидатор):
– сопоставляет активы и обязательства общества;
– принимает меры к выявлению кредиторов и письменно уведомляет их о ликвидации общества;
– рассматривает предъявленные кредиторами требования и либо учитывает их, либо отказывает в удовлетворении (погашении) от имени общества;
– принимает меры к получению дебиторской задолженности. Комиссия вправе в том числе подавать в суд от имени общества иски о взыскании такой задолженности;
– защищает интересы общества в процессе проведения и оформления результатов выездной проверки в связи с его ликвидацией;
– после окончания срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс , который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований и о результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были такие требования приняты ликвидационной комиссией или нет;
– созывает внеочередное общее собрание участников общества (если общество состоит из нескольких учредителей (участников));
– направляет в суд заявление о банкротстве общества при недостаточности средств (стоимости имущества) для удовлетворения требований кредиторов ( п. 6 ст. 61 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 4 ст. 62 , ст. 63 Гражданского кодекса РФ.
Учредители (участники) общества на общем собрании утверждают промежуточный ликвидационный баланс ( п. 2 ст. 63 Гражданского кодекса РФ , пп. 12 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ), решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества ( п. 8 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). Если у общества один учредитель (участник), то промежуточный ликвидационный баланс он утверждает единолично ( ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Далее руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор):
1) уведомляет регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) о составлении промежуточного ликвидационного баланса ( п. 3 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Уведомление направляется по форме № Р15001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г., с приложением промежуточного ликвидационного баланса. При этом оно не может быть направлено ранее срока:
– установленного для предъявления требований кредиторами;
– вступления в законную силу решения суда (арбитражного суда) по делу (иного судебного акта, которым завершается производство по делу), по которому судом (арбитражным судом) было принято к производству исковое заявление, содержащее требования, предъявленные к обществу, находящемуся в процессе ликвидации;
– окончания выездной налоговой проверки , оформления ее результатов (в т. ч. рассмотрения ее материалов ) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в случае ее проведения.
Подтверждение: п. 3 , 4 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.;
2) выплачивает денежные средства кредиторам. Выплата производится в порядке очередности , установленной ст. 64 Гражданского кодекса РФ , начиная со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ( п. 5 ст. 63 Гражданского кодекса РФ );
3) при недостаточности денежных средств продает имущество общества с торгов. Исключение – имущество, стоимость которого не превышает 100 тыс. руб. согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу. Такое имущество продается без проведения торгов. Если будет выявлено, что у ООО недостаточно имущества для удовлетворения всех требований кредиторов, ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании общества банкротом.
Подтверждение: п. 4 ст. 63 Гражданского кодекса РФ ;
4) в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (но не позднее дня представления документов для государственной регистрации ликвидации) представляет в Пенсионный фонд РФ сведения на застрахованных лиц ( п. 3 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. ).
Расчеты с учредителями (участниками)
После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия (ликвидатор):
– проводит инвентаризацию оставшегося имущества ( п. 27 Положения , утв. Приказом Минфина России № 34н от 29 июля 1998 г.);
– составляет ликвидационный баланс , содержащий сведения об оставшемся после расчетов с кредиторами имуществе общества и обязательствах перед учредителями (участниками) общества ( п. 6 ст. 63 Гражданского кодекса РФ ). Он составляется за отчетный год, которым для ликвидируемой организации является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи ( письмо Минфина России № 03-12/13/67556 от 17 ноября 2016 г. );
– созывает внеочередное общее собрание учредителей (участников) общества (если в обществе несколько учредителей (участников)).
Учредители (участники) общества на общем собрании утверждают ликвидационный баланс ( пп. 12 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ), решение принимается большинством голосов от общего числа голосов ( абз. 3 п. 8 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Если у общества один учредитель (участник), то ликвидационный баланс он утверждает единолично ( ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Далее ликвидационная комиссия (ликвидатор):
– передает оставшееся имущество общества учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении ООО, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом. При наличии спора между учредителями (участниками) относительно того, кому следует передать вещь, она продается ликвидационной комиссией с торгов ( п. 8 ст. 63 Гражданского кодекса РФ ). В первую очередь выплачивается распределенная (невыплаченная) часть прибыли, во вторую – распределяется оставшееся имущество пропорционально долям учредителей (участников) ( п. 1 ст. 58 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. );
– уведомляет регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) о завершении процесса ликвидации не ранее чем через два месяца с момента размещения в печати публикации о ликвидации организации ( п. 2 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Туда подается заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме № Р16001 , подписанное председателем ликвидационной комиссии ( пп. "г" п. 1.3 ст. 9 , п. 4 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.), и комплект необходимых документов (ликвидационный баланс, документ об уплате госпошлины). Также может быть представлен документ, подтверждающий подачу в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ необходимых сведений ( ст. 21 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
Регистрация ликвидации общества
Регистрирующее ведомство (налоговая инспекция) :
– производит государственную регистрацию ликвидации в течение пяти рабочих дней со дня представления документов ( п. 1 ст. 8 , п. 5 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.);
– не позднее одного рабочего дня со дня, следующего за днем истечения срока, установленного для государственной регистрации ликвидации, выдает (направляет) заявителю или его представителю, действующему на основании нотариально заверенной доверенности, а в случае подачи документов нотариусом – нотариусу, документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр ( п. 3 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. );
– публикует информацию о ликвидации общества ( п. 6 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
При этом регистрация ликвидации общества не осуществляется:
– до момента поступления решения (иного судебного акта, которым завершается производство по делу) по исковому заявлению – в случае направления в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) из суда (арбитражного суда) судебного акта о принятии к производству искового заявления, содержащего требования к ликвидируемому обществу;
– до момента вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемого общества.
Подтверждение: п. 5 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Вместе с тем необходимо учитывать, что в случае, когда у налоговой инспекции есть основания для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в связи с ликвидацией организации, она вправе приостановить срок регистрации. Для этого она должна принять соответствующее решение. Сделать это она должна в пределах срока, который предусмотрен для государственной регистрации. При этом течение срока государственной регистрации прерывается. Приостановить регистрацию налоговая инспекция вправе до дня окончания проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, но не более чем на один месяц.
После получения данного решения заявитель в указанный в нем срок может представить документы и пояснения, опровергающие предположение о недостоверности сведений. При этом срок для представления заявителем документов и пояснений не может быть менее пяти дней.
Подтверждение: п. 4.4 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Также налоговая инспекция вправе отказать в регистрации ликвидации по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
В частности, при непредставлении документов, содержащих необходимые сведения ( пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). К такому нарушению может приравниваться также представление документов, содержащих недостоверные сведения. Например, это относится к случаям, когда организация:
– представила ликвидационный баланс , не отражающий действительное состояние дел (например, составленный без учета результатов выездной или камеральной налоговой проверки ) ( п. 1.5 приложения к письму ФНС России № ГД-4-14/15525 от 8 октября 2015 г., п. 1.4 приложения к письму ФНС России № СА-4-14/11453 от 1 июля 2015 г.);
– в сообщении о ликвидации, опубликованном в журнале "Вестник государственной регистрации", указала недостоверные сведения о своем адресе ( п. 1.3 приложения к письму ФНС России № ГД-4-14/5658 от 1 апреля 2016 г.).
Ликвидация организации считается завершенной, а организация – прекратившей свою деятельность после внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) ( п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ , п. 6 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17874 ;
https://www.moedelo.o