Вопрос:
ООО с УСН накопило нераспределённую прибыль за несколько лет. Решено выплатить дивиденды единственному участнику в ноябре. Какую прибыль ( по состоянию на какую дату) можно распределять? Нужно ли составлять баланс на дату распределения прибыли?
Ответ:
Можно распределить всю прибыль за предыдущие годы (если она ранее не распределялась).
Источником выплаты дивидендов по общему правилу является чистая прибыль организации (прибыль после налогообложения) ( п. 2 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. , п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). АО должны определять этот показатель по данным бухгалтерской отчетности. Для ООО аналогичных положений законодательство не содержит. На практике ООО (в т. ч. на УСН ) применяют такой же порядок определения чистой прибыли, как и АО. Придерживаться данного правила рекомендуют и представители контролирующих ведомств (письма Минфина России № 03-11-06/2/147 от 20 сентября 2010 г. , МНС России № 22-1-15/597 от 31 марта 2004 г. ).
Показатель чистой прибыли отражается в строке "Чистая прибыль (убыток)" отчета о финансовых результатах .
Источником выплаты дивидендов (доли прибыли) может быть также нераспределенная прибыль прошлых лет при условии, что она ранее не распределялась (например, не была направлена на формирование фондов: резервного фонда и т.п..) (письма Минфина России № 03-04-06/4-256 от 24 августа 2012 г. , № 03-03-06/1/133 от 20 марта 2012 г. , п. 1 письма ФНС России № ЕД-4-3/16389 от 5 октября 2011 г . ).
В ООО конкретные сроки и порядок выплаты доли прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей (участников).
ООО (если нет ограничений на выплату доли прибыли) вправе принимать решение о распределении прибыли между учредителями (участниками):
– ежеквартально;
– раз в полгода;
– раз в год.
При этом срок принятия решения о выплате доли прибыли не установлен.
Доля прибыли должна быть выплачена в срок:
– установленный уставом или решением общего собрания учредителей (участников) общества, но при этом он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
– не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли, если срок их выплаты уставом или решением не определен.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Организация вправе принимать решение о распределении чистой прибыли с периодичностью и в сроки, предусмотренные уставом, или решением о выплате дивидендов (о распределении прибыли), или, по умолчанию, законом . Например, ООО вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками раз в квартал или полугодие ( п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). В свою очередь, АО вправе принимать решение о выплате промежуточных дивидендов акционерам по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) ( ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. ).
Однако сумма чистой прибыли, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, может быть определена только по итогам календарного года . И в случае, когда по итогам года организация получила убыток, указанные выплаты нельзя считать дивидендами.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20673 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19185 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20563 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 07.02.2018