Вопрос:
Как правильно списать по бухгалтерскому и налоговому учету просроченную кредиторскую задолженность, если юридическое лицо на ЕНВД?
Ответ:
Как списывать кредиторскую задолженность тем, кто платит ЕНВД
Непосредственно на сумму уплачиваемого ЕНВД списание безнадежной кредиторской задолженности влияния не оказывает, поскольку объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход, а не реальные операции (п.
1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ
).
Организации – плательщики
ЕНВД
обязаны вести
бухучет в обычном порядке
, поэтому в бухучете у них кредиторская
задолженность признается безнадежной
и списывается
в прочие доходы
в обычном порядке.
Уплата организацией ЕНВД предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (единого налога при УСН) в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Если организация ведет только облагаемые ЕНВД виды деятельности, доход
от списания безнадежной кредиторской задолженности относится к доходам от таких
видов деятельности и налог на прибыль (единый налог при УСН) при ее списании
начислять не нужно
.
Бухучет
Суммы безнадежной кредиторской задолженности списываются по каждому конкретному обязательству отдельной проводкой в состав прочих доходов в том отчетном периоде (например, в последний день отчетного периода), в котором срок исковой давности истек, или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ, или произошло другое событие, являющееся основанием для списания (п.
16 ПБУ 9/99
).
Списать нужно с использованием кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет
91.1
"Прочие доходы") в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете организации. Корреспондирующий с ним по дебету счет зависит от вида задолженности, которая списывается (перед поставщиками (исполнителями), покупателями, заимодавцами, другими кредиторами и т.д.). Проводки при этом будут следующие:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91.1
– отражено списание суммы безнадежной задолженности продавцу (поставщику, исполнителю) за принятые товары (работы, услуги). Списываемая сумма должна включать входной НДС, являющийся частью кредиторской задолженности (при его наличии);
ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91.1
– отражено списание суммы безнадежной кредиторской задолженности в виде полученного от покупателя (заказчика) аванса, в счет которого не были отгружены покупателю товары (не были выполнены работы или оказаны услуги) (с учетом суммы предъявленного ему НДС, если организация в момент получения аванса являлась плательщиком НДС);
ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91.1
– отражено списание суммы безнадежной кредиторской задолженности по полученному и просроченному займу или кредиту;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91.1
– отражено списание суммы задолженности по налогам (сборам, штрафам, пеням) после признания ее безнадежной для взыскания налоговой инспекцией;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 91.1
– отражено списание суммы задолженности по страховым взносам (штрафам, пеням) после признания ее безнадежной Пенсионным фондом РФ и (или) ФСС России;
ДЕБЕТ 76 (71, 73) КРЕДИТ 91.1
– отражено списание сумм других видов безнадежной кредиторской задолженности (с учетом входного НДС, являющегося частью кредиторской задолженности, – при его наличии).
Списание невостребованной депонированной зарплаты нужно отразить с использованием дебета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам") проводкой:
ДЕБЕТ 76.4 КРЕДИТ 91.1
– включена в состав прочих доходов невостребованная депонированная зарплата.
Подтверждение: Инструкция
к Плану счетов
, п. 7, 10.4 ПБУ 9/99, п.
78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
.
Кроме того, при списании задолженности в виде полученного от покупателя (заказчика) аванса, с которого организация начислила НДС для уплаты в бюджет, нужно еще списать на прочие расходы сумму НДС (п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99). При этом делается проводка:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по НДС с авансов полученных"
– отражено списание суммы НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны).
В данном случае отсутствуют
основания для принятия к вычету НДС
, рассчитанного и уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей.
Актуально на дату: 09.02.2015
Вопрос:
Как правильно списать по бухгалтерскому и налоговому учету просроченную кредиторскую задолженность, если юридическое лицо на ЕНВД?
Ответ:
Как списывать кредиторскую задолженность тем, кто платит ЕНВД
Непосредственно на сумму уплачиваемого ЕНВД списание безнадежной кредиторской задолженности влияния не оказывает, поскольку объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход, а не реальные операции (п.1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Организации –...
