Вопрос:
Какую отчетность должен сдать ИП, применяющий ЕНВД (транспортные услуги по перевозке грузов), не имеющий наемных работников за 2014 год?
Ответ:
Относительно бухгалтерской отчётности
Сдавать бухгалтерскую отчётность не нужно.
Индивидуальные предприниматели должны вести налоговый учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (в частности, при применении ЕНВД). При этом они вправе не вести бухучет, а, следовательно, и не обязаны представлять бухгалтерскую отчётность.
Подтверждение: п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , пп. 5 п. 1 ст. 23 , п. 2 ст. 54 , абз. 2 п. 8 ст. 346.5 , п. 2, 9 ст. 346.29, ст. 346.24, 346.53 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15433
Относительно представления налоговой отчётности при применении ЕНВД
Плательщик ЕНВД декларацию по единому налогу за 4 квартал 2014 года должен представить не позднее 20 января 2015 года (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
При этом в общем порядке, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:
– НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);
– налога на имущество физических лиц (в отношении недвижимого имущества, используемого в рамках данного спецрежима). Исключение: индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости , если эти объекты включены в перечень , предусмотренный п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ;
– НДС (в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД). Исключение: НДС нужно перечислить в бюджет при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) и при выставлении контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ .
Все остальные налоги (сборы), от уплаты которых плательщик ЕНВД не освобожден в связи с применением спецрежима, при возникновении соответствующих объектов налогообложения нужно рассчитать, уплатить в бюджет и представить по ним отчетность в общем порядке. Это могут быть в частности:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлина;
– водный налог;
– транспортный налог ;
– плата за негативное воздействие на окружающую среду .
– земельный налог.
Подтверждение: ст. 13-15 , абз. 4 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-06-02/29 от 11 апреля 2012 г.
Кроме того, применение спецрежима в виде ЕНВД не освобождает ИП - плательщика ЕНВД от обязанностей налогового агента (независимо от того, что от обязанности по уплате как налогоплательщик он освобожден):
– по НДФЛ (если в отчётном году производились выплаты физическим лицам, с которых ИП обязан удерживать НДФЛ, то по окончании года не позднее 1 апреля следующего года налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ за истекший налоговый период (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ));
– по НДС.
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 275, п. 1 ст. 309 , ст. 161, 226, 310 Налогового кодекса РФ.
Сведения о среднесписочной численности работников по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г., индивидуальный предприниматель, не имеющий наёмных работников, подавать не обязан (абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое можно найти по запросу "ЕНВД налог на прибыль нулевая отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40385
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14987
Относительно представления нулевой отчётности по НДФЛ и НДС
Единая точка зрения по данному вопросу не выработана.
Если индивидуальным предпринимателем не ведётся иная деятельность помимо той, что переведена на уплату ЕНВД, то обязанность представлять нулевые декларации по иным налогам у плательщика ЕНВД не возникает.
Подтверждение: п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/3/96 от 31 августа 2011 г. , № 03-02-07/1-8 от 17 января 2011 г. , № 03-02-07/1-73 от 24 февраля 2010 г. № 03-11-11/208 от 17 июля 2012 г.
Вместе с тем существует и другая позиция.
Мнение ФНС России в письмах ФНС России № АС-4-3/6753 от 26 апреля 2011 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/022426 от 3 марта 2010 г. (для случая, если виды деятельности не на ЕНВД фактически не ведутся, однако заявлены при регистрации): ИП, осуществляющий деятельность на ЕНВД и при регистрации заявивший иные виды деятельности (не на ЕНВД), но их фактически не ведущий, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по налогам в рамках ОСНО.
Мнение Президиума ВАС РФ: нулевые декларации нужно сдавать, в частности, когда организация (или ИП) обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчётного (налогового) периода у неё (него) не было налогооблагаемых операций (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г.).
Мнение Конституционного Суда РФ (в отношении декларации по форме 3-НДФЛ): представлять декларацию ИП обязан вне зависимости от результатов деятельности, т.е. независимо от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде (Определение Конституционного Суда РФ № 265-О от 11 июля 2006 г.).
Беспроблемный вариант: нулевые («пустые») декларации по НДФЛ и НДС лучше представить.
При этом нулевые («пустые») декларации по НДС лучше представить в электронном виде.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую можно найти по запросу "Декларация НДС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13386
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40238
Относительно представления отчётности во внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР)
По общему правилу отчитываться не нужно.
Мнение Минфина России: под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (письмо Минфина России № 03-11-09/39228 от 23 сентября 2013 г. ).
Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают «за себя» пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, и которые платят страховые взносы только за себя, не обязаны представлять отчётность во внебюджетные фонды. Исключение составляют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ч. 5 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
В случае же если ИП добровольно вступил в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивает страховые взносы, то он должен будет отчитываться в ФСС РФ по форме-4а ФСС РФ.
Подтверждение: ч. 3, 4 ст. 2 Федерального Закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 790 от 2 октября 2009 г., Порядок, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 847н от 26 октября 2009 г.
Такой отчёт нужно подавать не позднее 15 января года, следующего за отчётным (п. 4 Приложения № 2 к Приказу Минздравсоцразвития России № 847н от 26 октября 2009 г.).
Актуально на дату: 25.02.2015