Вопрос:
Каков порядок уплаты взноса на обязательное соц.страх-е на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в случае если расходы по временной нетрудоспособности по уходу женщиной за болеющим ребенком до 7 лет превышают начисленный взнос? Можем ли мы не уплачивать взнос в зачет произведенных расходов? (как ранее это было с ФСС)
Ответ:
Да, принцип такой же.
Возмещать выплаченную в установленный срок сумму пособия нужно по общему правилу путем ежемесячного уменьшения взносов на обязательное социальное страхование (ВНиМ) (особенности предусмотрены для случая недостаточности средств на выплату страхового обеспечения, а также для плательщиков, которые платят взносы по тарифу 0 процентов).
По общему правилу страхователи возмещают пособие по временной нетрудоспособности путем ежемесячного уменьшения взносов на обязательное социальное страхование (ВНиМ) на сумму пособия (п. 1 , 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 1 , 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.).
При этом возместить можно только ту часть пособия, которую работодатель выплачивает за счет средств ФСС России.
По общему правилу пособие, выплаченное из средств работодателя (т.е. за первые три дня временной нетрудоспособности), не уменьшает сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Подтверждение: п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Однако из общего правила уплаты и финансирования пособия по временной нетрудоспособности есть несколько исключений, в частности, случаи, когда нетрудоспособность работника наступила в связи с:
– уходом за больным членом семьи ;
– нахождением на карантине работника (ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, другого члена семьи, который признан недееспособным);
– протезированием по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
– долечиванием в санаторно-курортных учреждениях России сразу после стационарного лечения;
– несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием.
В указанных случаях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем полностью за счет средств бюджета ФСС России с первого дня нетрудоспособности работника.
Подтверждение: ч. 2 ст. 1 , ч. 3 ст. 3 , п. 2-5 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Если у работодателя недостаточно средств на выплату работнику – получателю пособия данного страхового обеспечения (в т. ч. если сумма пособия превышает сумму начисленных страховых взносов ), то можно:
– обратиться в территориальное отделение ФСС России за возмещением выплаченных средств на страховое обеспечение;
– зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей по взносам на обязательное социальное страхование (ВНиМ ).
Подтверждение: п. 9 ст. 431 Налогового кодекса РФ , ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Страхователи, которые рассчитывают взносы на обязательное социальное страхование (ВНиМ) по тарифу 0 процентов, в связи с отсутствием начисленной суммы взносов не могут уменьшить ее на сумму пособия. В данной ситуации за возмещением выплаченных средств на страховое обеспечение им также (в общем порядке) необходимо обратиться в территориальное отделение ФСС России . Денежные средства должны быть перечислены на расчетный счет страхователя. Данное правило относится к страхователям, которые:
– являются участниками проекта "Сколково" ;
– применяют УСН и ведут деятельность в сфере производства, торговли или социальной сфере либо являются некоммерческими или благотворительными организациями, применяющими данный спецрежим;
– применяют ЕНВД и ведут деятельность в сфере торговли лекарственными препаратами ;
– выплачивают вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов .
Подтверждение: ч. 7 ст. 4.6 , ч. 2.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Указанный порядок возмещения пособия по временной нетрудоспособности (получения необходимых средств на выплату пособия) применяется вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет страхователь. Это связано с тем, что все работодатели признаются плательщиками взносов на обязательное социальное страхование (ВНиМ) и в отношении них предусмотрен единый порядок расчета и возмещения пособий. По этой же причине не нужно распределять сумму пособия в целях уменьшения начисленной суммы страховых взносов, если работодатель применяет две системы налогообложения (например, ОСНО и ЕНВД). То есть в данной ситуации на сумму пособия нужно уменьшить сумму страховых взносов, начисленных в целом. То, что работник в данном случае одновременно может быть занят как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, так и в деятельности, подпадающей под спецрежим, значения не имеет.
Подтверждение: ст. 419 Налогового кодекса РФ , ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы больничный возмещение":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22430
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22503
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 07.02.2017 "