Вопрос:
Наша организация в сентябре 2017 года получила Требование от ИФНС об уплате взносов за 4 кв. 2016 года. Мы платим взносы своевременно. Своевременно дали ответ в ИФНС, приложили платежные поручения об уплате взносов за весь 2016 год. Однако, несмотря на это, ИФНС выставила инкассовые поручения списала пени. Причем общая сумма пеней составляет более 10% от суммы "задолженности".
Как грамотно подать жалобу в вышестоящую ИФНС? Или может просто ограничиться письмом? Или составить жалобу на имя руковобителя нашей ИФНС?
Приведите примерный текст жалобы или письма.
Требование и ответ прилагаем.
- 1160001_5610_5611072086561001001_b7c7b4df-ea51-4f41-b609-d628e7df641e_20170913_b7c7b4df-ea51-4f41-b609-d628e7df641e.pdf
- 20170915-Металл опт-Ответ на Требование 502596 об уплате взносов за 2016.pdf
- Скачать всё
Ответ:
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Однако, возможно, в данном случае целесообразно провести сверку с расчетов с ИФНС и фондами.
Налогоплательщики, плательщики страховых взносов (сборов), в частности, вправе:
– получать по месту своего учета от налоговых инспекций бесплатную информацию (в т. ч. в письменной форме) о действующих налогах, сборах и страховых взносах, о порядке их расчета и уплаты , о полномочиях налоговых инспекций и их работников;
– получать в налоговых инспекциях действующие формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
– получать в Минфине России (региональных и местных финансовых органах) письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
– использовать налоговые льготы, предусмотренные законодательством (при наличии оснований);
– производить своевременный зачет (возврат) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов , сборов, взносов, пеней, штрафов;
– проводить совместную с налоговой инспекцией сверку расчетов по налогам (сборам, взносам, пеням, штрафам) и получать акт сверки;
– не выполнять требования налоговых инспекций, не соответствующие действующему законодательству;
– обжаловать в установленном порядке акты налоговых инспекций, а также действия (бездействие) их должностных лиц;
– соблюдать и хранить налоговую тайну;
– возмещать в полном объеме убытки, причиненные незаконными актами, действиями (бездействием) налоговых инспекций и их должностных лиц;
– участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговых проверок.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 21 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22207 .
Порядок обжалования действий ИФНС
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Подтверждение: п. ст. 137 Налогового кодекса РФ.
Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.
Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.
Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
Подтверждение: п. ст. 138 Налогового кодекса РФ.
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).
Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.
Жалоба может быть направлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок представления жалобы в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу;
6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.
В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
Подтверждение: п. ст. 139 Налогового кодекса РФ.
Относительно проведения сверки расчетов с ИФНС
Проводить нужно в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и разд. 3 Регламента , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
Совместная сверка расчетов по налогам, страховым взносам (штрафам, пеням, процентам) проводится между плательщиком налога, сбора, страховых взносов (налоговым агентом) и налоговой инспекцией.
В ходе сверки данные о расчетах, которыми располагает инспекция, сопоставляются со сведениями организации (индивидуального предпринимателя). Это позволяет выявить переплату, задолженность по платежам в бюджет, не поступившие вовремя, но перечисленные платежи.
В обязательном порядке сверка проводится:
– при смене налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете;
– при ликвидации организации ( ООО , АО ) либо реорганизации;
– по инициативе организации (индивидуального предпринимателя);
– ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками .
Сверка может быть проведена и в добровольном порядке (по инициативе организации или налоговой инспекции), например, при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов, взносов), пеней и штрафов . Для проведения сверки по инициативе организации (индивидуального предпринимателя) в налоговую инспекцию необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это можно следующими способами:
– либо на бумажном носителе (лично или по почте). При этом заявление организации должно быть подписано ее законным или уполномоченным представителем, а заявление индивидуального предпринимателя – им лично либо его законным или уполномоченным представителем (см., например, Заявление организации в налоговую инспекцию о проведении сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам );
– либо через личный кабинет налогоплательщика;
– либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Для этих целей можно использовать форму , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.
Подтверждение: пп. 5.1 п. 1 ст. 21 , пп. 11 п. 1 , п. 2.1 ст. 32, абз. 3 п. 7 , п. 8 ст. 45, абз. 2 п. 3 , п. 14 ст. 78 Налогового кодекса РФ, п. 3.2.1 Методических рекомендаций , утв. Приказом ФНС России № ММ-3-1/683 от 25 декабря 2008 г., разд. 3 Регламента , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г., Методические рекомендации , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.
Сверка расчетов с бюджетом оформляется актом по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685 от 16 декабря 2016 г.
Помимо общего порядка проведения сверки расчетов с бюджетом существуют особенности ее проведения в различных ситуациях.
Общий порядок проведения сверки с налоговой инспекцией
Общий порядок проведения сверки с налоговой инспекцией следующий.
1. Работник налоговой инспекции заполняет раздел 1 акта сверки, в котором отражаются сальдо расчетов плательщика по налогам (сборам, страховым взносам, пеням и штрафам) на конец сверяемого периода, на основе имеющихся данных.
2. Акт сверки передается плательщику путем вручения, направления по почте заказным письмом либо направляется в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Несмотря на то, что пп. 11 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налоговой инспекции направлять акт сверки в том числе через личный кабинет налогоплательщика, в настоящее время нет положений, устанавливающих порядок проведения сверки с использованием личного кабинета налогоплательщика (например, неясно, как организация будет заявлять о своем несогласии с данными налоговой инспекции). На сайте ФНС России в разделе ответов, касающихся работы с личным кабинетом, пока лишь сказано, что если заявление на проведение сверки подано через личный кабинет налогоплательщика, то в качестве ответа ей придет уведомление о времени и месте получения документа в бумажном виде. Вместе с тем размещен проект приказа, определяющий новый порядок проведения сверки (в т. ч. с использованием личного кабинета).
3. Плательщик сверяет данные своего учета со сведениями акта, который сформирован налоговой инспекцией. При этом возможны два варианта развития событий:
– между сведениями, отраженными в акте, и данными учета плательщика расхождений нет;
– данные в акте сверки и показатели учета плательщика не совпадают.
В последнем случае следует выявить все расхождения и выяснить их причины. Выявленные расхождения указываются в графе 4 раздела 1 акта сверки. Дополнительно нужно заполнить графу 3 раздела 2 акта сверки: в нее заносятся сведения о сумме задолженности и переплаты по данным плательщика. В заключительной части акта сверки указываются причины разногласий и предложения по их устранению. После этого один из экземпляров заполненного акта сверки нужно передать в налоговую инспекцию.
Чтобы устранить каждое из выявленных расхождений, может потребоваться явка плательщика в налоговую инспекцию с документами (их копиями), подтверждающими данные его учета. После уточнения показателей работник налоговой инспекции оформляет раздел 1 акта сверки с учетом внесенных изменений на текущую дату.
Если расхождения между сведениями налоговой инспекции и организации (индивидуального предпринимателя) отсутствуют, срок проведения сверки и оформления акта не должен превышать 10 рабочих дней. При наличии расхождений срок сверки увеличивается до 15 рабочих дней. В этом случае работник налоговой инспекции заполняет раздел 2 акта сверки.
4. При завершении сверки (когда все сведения у ее сторон совпадают) акт сверки подписывается обеими сторонами.
5. Один экземпляр акта сверки (в составе раздела 1) вручается плательщику, второй – с подписью представителя организации (индивидуального предпринимателя) – остается в налоговой инспекции.
Если плательщик не явился в налоговую инспекцию для подписания акта сверки, он может быть:
– направлен организации (индивидуальному предпринимателю) по почте. В этом случае к акту, подписанному в одностороннем порядке (работником налоговой инспекции), прилагается уведомление, из которого следует, что плательщик должен отправить подписанный акт в налоговую инспекцию заказным письмом;
– либо передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). В этом случае акт считает полученным, когда от организации (индивидуального предпринимателя) в налоговую инспекцию поступит извещение о получении электронного документа ( п. 10 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/781 от 29 декабря 2010 г.).
Подтверждение: пп. 11 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, п. 3.1.1-3.1.3 , 3.1.7 , 3.1.8 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
Более подробно процесс проведения сверки расчетов прописан в разд. 3 Регламента , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
Особенности проведения сверки в отдельных ситуациях
При проведении сверки при смене налоговой инспекции
В этом случае о дате проведения сверки организацию (индивидуального предпринимателя) информирует налоговая инспекция путем направления соответствующего уведомления по форме , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г. Для проведения сверки представитель организации (индивидуальный предприниматель) должен явиться в налоговую инспекцию лично.
Раздел 1 акта сверки составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр вручается плательщику, второй направляется в налоговую инспекцию по новому месту учета, а третий остается в налоговой инспекции, в которой организация (индивидуальный предприниматель) снимается с учета.
Подтверждение: п. 3.3.2 , 3.3.4 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
При проведении сверки по инициативе плательщика
Акт сверки составляется в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующего заявления от организации (индивидуального предпринимателя). Если в процессе сверки обнаружена ошибка, возникшая по вине плательщика, работник налоговой инспекции направляет организации (индивидуальному предпринимателю) соответствующее уведомление по форме , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г. На следующий рабочий день после составления акта сверки налоговая инспекция должна направить его организации (индивидуальному предпринимателю) по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: пп. 11 п. 1 , п. 2.1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, п. 3.4.3-3.4.6 Регламента , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
При этом налоговая инспекция обязана провести сверку по заявлению плательщика ( пп. 11 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ). Если налоговая инспекция от сверки отказывается, плательщик вправе подать жалобу в вышестоящее налоговое ведомство в течение года с момента, когда он узнал об этом ( п. 1 ст. 139 Налогового кодекса РФ ).
При проведении сверки с крупнейшими налогоплательщиками
Сверка с организациями, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков, проводится ежеквартально. Для этого налоговая инспекция направляет организации уведомление по форме , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г. Для проведения сверки представитель организации должен явиться в налоговую инспекцию лично.
Подтверждение: п. 3.2.1 Регламента , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
Мнение ФНС России: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС Российской Федерации.
Таким образом, в случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности.
Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону , следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России .
Подтверждение: письмо № ГД-4-8/8281 от 2 мая 2017 г.
Во избежание спорных ситуаций в переходном периоде и после него целесообразно закрыть все расчеты с ФСС России, Пенсионным фондом РФ и ФФОМС и провести сверку расчетов с фондами до конца 2016 года.
Например, в информационном сообщении отделения Пенсионного фонда РФ по Ульяновской области от 23 ноября 2016 г. всем страхователям рекомендовано заплатить текущие платежи 2016 года и недоимку не позднее 25 декабря 2016 года.
До 1 февраля 2017 года представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, проведении совместной сверки расчетов за период до 1 января 2017 года производится территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ и ФСС России. С 1 февраля 2017 справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми инспекциями с учетом сведений о страховых взносах.
Переходными положениями Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2017 г. предусмотрена передача фондами налоговой инспекции сальдо расчетов с плательщиками страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года. При этом в указанное сальдо не должны включаться суммы доначислений по расчетам за 2016 год, так как крайний срок доплаты взносов за декабрь 2016 года – 16 января 2017 года. Однако на данный момент сложилось негативная практика нарушения этого правила. Поэтому если уже в 2017 году обнаружится, что фонд передал неверную информацию (с завышенным