Вопрос-1:
Вознаграждение председателю ТСЖ выплачиваем ежемесячно на основании решения собрания членов ТСЖ без оформления трудового договора. В трудовой книжке председателя отсутствует запись о приеме на работу в ТСЖ. В штатном расписании должность «Председатель правления ТСЖ» отсутствует. НДФЛ при выплате вознаграждения удерживаем.
Должны ли мы в таком случае начислять на выплаты вознаграждения председателю правления страховые взносы? Если да, то в какие фонды (ПФР, ФОМС, ФСС по взносам на социальное страхование, ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний)?
Ответ-1:
Начислять нужно в общем порядке, как и работникам (ПФР, ФОМС, ФСС по взносам на социальное страхование, ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом последние начисляются только при наличии условия о страховании в самом договоре;
– договоров авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Мнение Минтруда России: на основании положений ч. 1 и 3 ст. 147 Жилищного кодекса РФ руководство деятельностью ТСЖ осуществляется правлением товарищества. Правление ТСЖ избирает из своего состава председателя товарищества, если избрание председателя товарищества не отнесено к компетенции общего собрания членов товарищества уставом товарищества.
Исходя из положений Трудового кодекса РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.
В соответствии со ст. 17 Трудового кодекса РФ трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
Таким образом, поскольку ст. 149 Жилищного кодекса на председателя правления ТСЖ возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.
В этой связи выплаты, начисленные председателю правления ТСЖ за выполнение трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-1815 от 22 декабря 2015 г. № 17-4/ООГ-408 от 30 марта 2015 г., № 17-4/ООГ-62 от 22 января 2015 г. № 17-3/ООГ-1125 от 18 декабря 2014 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-2:
Вознаграждение председателю ТСЖ мы выплачивали в 4кв 2015 и 1 кв 2016. Страховые взносы с этих выплат не платили. Как нам правильно исправить эту ошибку, чтобы не платить штрафные санкции в ПФ: составить корректирующие отчеты в ПФ за эти периоды или показать начисление в строке 120 раздела 1 и разделе 4 формы РСВ-1 за 2 кв 2016?
Как правильно составить уточнения расчета по форме РСВ-1 в части персонифицированного учета? По всем сотрудникам, по которым уже отчитывались и по председателю на выплаченное вознаграждение составить индивидуальные сведения с типом корректировки "корректирующая"?
Какой код категории застрахованного лица указать в отчетности в Пенсионный фонд (в разделе 6 РСВ-1) по выплате вознаграждения председателя ТСЖ?
Ответ-2:
Необходимо представить корректирующие отчеты в ПФР и ФСС за 2015 год и 1 квартал 2016 года, предварительно уплатив недостающие суммы взносов и пени. При сдачи уточненных персонифицированных сведений представляется раздел 6 формы РСВ-1 с типом корректировки "корректирующая" и исходные индивидуальные сведения за этот же период совершения ошибки. В отношении председателя ТСЖ указать нужно код категории застрахованного лица "НР" (НАЕМ/РАБОТНИК).
Уточнение расчета по форме РСВ-1 ПФР в части взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Нужно представить уточненный расчет по форме РСВ -1 ПФР за 2015 год и первый квартал 2016 года и уплатить недоимку по взносам и пени с такой суммы до момента подачи уточненного расчета
Уточнений расчет по форме РСВ-1 ПФР представлять нужно в общем случае, если обнаруженная плательщиком страховых взносов так как ошибка привела к занижению суммы взносов, подлежащих уплате. Исключение – действие упрощенного порядка внесения исправлений в расчет по предыдущим отчетным периодам в пределах одного года начиная с отчетных (расчетного) периодов 2014 года.
Если после подачи расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный (расчетный) период страхователь выявил ошибки, которые привели к занижению суммы взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование к уплате, то необходимо внести соответствующие изменения и сдать уточненный расчет.
Если выявленные ошибки не привели к занижению суммы взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование к уплате, то вносить соответствующие изменения и сдавать уточненный расчет – это право, а не обязанность.
Представлять уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. В поле "Номер корректировки" титульного листа уточненного расчета нужно указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточнения за соответствующий отчетный период (начиная с "001"). В уточненный расчет необходимо включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе те, которые были изначально верны. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.
Подтверждение: ч. 1,2,3, 5 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 5 п. 5.1 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.
Беспроблемный вариант
Чтобы избежать ответственности за неуплату (неполную уплату) взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, уточненный расчет нужно представить до того как страхователь узнал об обнаружении ошибки территориальным отделением Пенсионного фонда РФ или о назначении выездной проверки ( п. 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). В этом случае также нужно уплатить недоимку по взносам и пени с такой суммы до момента подачи уточненного расчета.
В указанном случае ответственность в виде штрафа применяться не будет.
Вместе с тем начиная с отчетных (расчетного) периодов 2014 года введен упрощенный порядок внесения изменений при обнаружении сведений и ошибок, приводящих к занижению суммы взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, за отчетные периоды в пределах одного года (расчетного периода).
То есть организация - страхователь может отражать корректирующие сведения за 1 квартал 2016 г. в расчете формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 г. в строке 120 раздела 1 и разделе 4 (п. 7.3, 30 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
Мнение Пенсионного фонда РФ: указанный порядок внесения исправлений по ошибкам предыдущих периодов в текущем рекомендован плательщикам к применению только по истечении двух месяцев после окончания квартала, в котором допущена ошибка. При этом необходимо учитывать, что строка 120 раздела 1 и раздел 4 формы РСВ-1 ПФР заполняются нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель раздела 4 "период, за который выявлены и доначислены взносы", представленный ранее в одном из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в течение всего расчетного периода.
Указывать одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены указанные ошибки, не нужно.
Подтверждение: письмо № НП-30-26/7951 от 25 июня 2014 г.
Например, 19 августа после сдачи расчета за полугодие 2014 года была обнаружена ошибка, которая привели к занижению суммы взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование к уплате, допущенная в июне 2014 года. В этом случае рекомендуется представить уточненный расчет за полугодие с исправленными данными. Если же ошибка выявлена после 31 августа, то рекомендуется отразить изменения в расчете за девять месяцев 2014 года.
Также при любом из рассмотренных вариантов в случае корректировки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование потребуется представить в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР корректирующие (отменяющие) сведения персонифицированного учета (п.37.2, 37.3 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
Плательщик страховых взносов не обязан представлять уточненный расчет в случаях, когда:
– в текущем периоде обнаружена необходимость удержать с работника выплаты, которые были ему излишне начислены в прошлых отчетных (расчетных) периодах (например, при отзыве из отпуска);
– работнику в текущем отчетном (расчетном) периоде доначисляются выплаты за прошлые периоды.
Данные факты не являются ошибкой в расчете базы по начислению страховых взносов.
Подтверждение: письма Минздравсоцразвития России № 1376-19 от 28 мая 2010 г. , ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г.
Если ошибку обнаружил не страхователь, а внебюджетный фонд в рамках проверки, то по результатам такой проверки подавать уточненный расчет не нужно. Сведения о доначисленных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование отражаются встроке 120 раздела 1 и разделе 4 формы РСВ-1 ПФР за текущий период (п. 7.3, 30 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
Уточнение расчета по форме РСВ-1 ПФР в части персонифицированного учета
Ответ на данный вопрос законодательно не урегулирован.
В соответствии с положениями п. 34,39, 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г., обязанность уточнять сведения персонифицированного учета возникает в следующих случаях:
– организация самостоятельно обнаружила ошибки в представленных в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ сведениях персонифицированного учета (например, неправильно определен страховой стаж работника);
– территориальное отделение Пенсионного фонда РФ обнаружило, что сведения персонифицированного учета представлены с нарушением требований Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г.;
– территориальное отделение Пенсионного фонда РФ обнаружило несоответствие между представленными сведениями персонифицированного учета и результатами проверки (например, не сходятся суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование).
Внести исправления и представить уточненные сведения персонифицированного учета страхователь должен в течение двух недель:
– либо со дня обнаружения ошибки самостоятельно;
– либо после получения от территориального отделения Пенсионного фонда РФ уведомления о внесении исправлений.
Подтверждение: п. 34, 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г.
При этом если исправления внесены в срок, то санкции за непредставление (несвоевременное представление) сведений персонифицированного учета могут не применяться ( письмо Пенсионного фонда РФ № КА-09-25/13379 от 14 декабря 2004 г. ).
Однако в связи с тем, что начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета представляются в составе единой формы РСВ-1 ПФР, порядок представления расчета, в том числе внесения уточнений в части персонифицированного учета, должен регламентироваться Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Согласно ему обязанность уточнять сведения персонифицированного учета, которые отражаются в разделе 6 расчета по форме РСВ-1 ПФР, возникает в тех же случаях и в том же порядке, что и для самого расчета, с учетом положений Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г.
Беспроблемный вариант
В связи с неоднозначностью применения норм законодательства до выхода официальных разъяснений контролирующих ведомств целесообразно исходить из того, что две недели, ранее отводившиеся на исправление найденных в персонифицированном отчете ошибок, теперь не действуют. Несоблюдение срока представления расчета по форме РСВ-1 ПФР влечет привлечение к ответственности.
При этом порядок сдачи уточненных персонифицированных сведений следующий.
При корректировке сведений, которые относятся к отчетным периодам, начиная с I квартала 2014 года представляются толькораздел 6 формы РСВ-1 с типом корректировки"корректирующая" или "отменяющая" и исходные индивидуальные сведения за этот же период совершения ошибки (т.е. два раздела 6) ( п. 37.2-37.3 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
В отношении председателя ТСЖ указать нужно код категории застрахованного лица "НР" (НАЕМ/РАБОТНИК) (Приложение № 2 к Порядку, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
Если выявленная ошибка связана с начислением вознаграждений и взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, нужно внести соответствующие исправления в бухучет ( п. 4 ПБУ 22/2010). Также может возникнуть необходимость представить уточненную налоговую декларацию по налогам, на расчет которых повлияет внесение исправлений (например, по налогу на прибыль) ( п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточнение расчета по форме РСВ -1 ПФР" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19145
Уточнение расчета по форме 4-ФСС
Представлять уточненный расчет нужно, так как обнаруженная ошибка привела к занижению суммы взносов, подлежащих уплате. Нужно уплатить недоимку по взносам и пени с такой суммы до момента подачи уточненного расчета
Если после подачи расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев за отчетный (расчетный) период выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы взносов на обязательное социальное страхование, то необходимо внести соответствующие изменения и сдать уточненный расчет.
Если выявленные ошибки не привели к занижению суммы взносов к уплате, вносить соответствующие изменения и сдавать уточненный расчет – это право, а не обязанность ( ч. 2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.
Подтверждение: ч. 1,3, 5 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом обязанность представлять уточненный расчет отсутствует в случаях, когда:
– в текущем периоде обнаружена необходимость удержать с работника выплаты, которые были ему излишне начислены в прошлых отчетных (расчетных) периодах (например, при отзыве из отпуска);
– работнику в текущем отчетном (расчетном) периоде доначисляются выплаты за прошлые периоды.
Связано это с тем, что как в прошлом, так и текущем периоде база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу работника, начисленных в соответствующем периоде.
Подтверждение: письма Минздравсоцразвития России № 1376-19 от 28 мая 2010 г. , ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточненный расчет по форме 4-ФСС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19790
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-3:
Если при начислении страховых взносов мы вознаграждение председателю ТСЖ приравниваем к выплатам в рамках трудовых отношений, то когда мне считать дату фактического получения дохода - как при зарплате последний день месяца или день выплаты вознаграждения, но ведь это не зарплата (не знаю как правильно заполнить форму 6-НДФЛ).
Ответ-3:
Для вознаграждения, выплачиваемого председателю ТСЖ, датой фактического получения дохода будет последний день месяца.
Мнение Минтруда России: поскольку трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, когда избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции (ст. 17 Трудового кодекса РФ), а статьей 149 Жилищного кодекса РФ на председателя правления ТСЖ возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.
Подтверждение: письмо № 17-4/ООГ-425 от 18 марта 2016 г.
Зарплата (оплата труда работника) – это вознаграждение за его труд (ст. 129 Трудового кодекса РФ).
Таким образом, учитывая мнение Минтруда, ежемесячное вознаграждение председателя ТСЖ можно считать оплатой труда.
В строке 100 раздела 2 расчете по форме 6-НДФЛ отражается дата фактического получения дохода. Заполняется она с учетом положенийст. 223 Налогового кодекса РФ. При этом положенияст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода. Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г.). При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ,.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-4:
Если вознаграждение председателю ТСЖ мы приравниваем к выплатам в рамках трудовых отношений, то в справке по форме № 2-НДФЛ я должна поставить код дохода 2001 или 2000?
Ответ-4:
Указать нужно код дохода «2000».
Поле "Код дохода" справки по форме 2-НДФЛ заполняется в соответствии со справочником "Коды видов доходов налогоплательщика", содержащимся в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г.
Как уже было указано в предыдущем ответе, ежемесячное вознаграждение председателя ТСЖ, учитывая мнение Минтруда России, можно считать оплатой труда.
Для доходов в виде вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, приложением № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г., предусмотрен код «2000».
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19659
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19670
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.