Вопрос:
ООО, УСН, 6% (доходы), ОКВЭД 86.23 (Стоматологическая практика), микропредприятие. В 2016 г. имело льготы и пониженные тарифы по ФФОМС, ПФР и ФСС. Какие страховые взносы, куда, когда и по каким ставкам необходимо уплачивать с 2017 года? Как правильно оформлять платежное поручение при уплате страховых взносов "по-новому"?
Ответ:
Относительно тарифа
В 2017 году организация сохраняет право на пониженный тариф при выполнении необходимых условий. Порядок применения пониженных тарифов практически не поменялся. С 2017 года установлено дополнительное условие по размеру доходов.
Страхователей, которые могут применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, условно можно разделить на несколько групп.
В частности, организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют УСН или ЕНВД и ведут деятельность в социальной или производственной сфере , в сфере торговли лекарственными препаратами (производственное и социально ориентированное малое предпринимательство, социально ориентированные некоммерческие организации, благотворительные организации, аптеки).
К этой группе относятся:
– организации (индивидуальные предприниматели) на УСН, перечень которых приведен в пп. 5 , 7 , 8 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ. Например, организации (индивидуальные предприниматели) на УСН с основными видами деятельности – производство пищевых продуктов, кожи, изделий из кожи, обуви, металлических изделий, транспортных средств и оборудования, а также образование, строительство, управление недвижимым имуществом . При этом вид деятельности признается основным , если доля доходов от реализации продукции (товаров) и (или) оказанных услуг по данной деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов ;
– организации на ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли лекарственными препаратами (аптеки) , признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 г. , и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и вознаграждений гражданам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью и допущены к ее ведению) ( пп. 6 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ ).
Тарифы, по которым такие плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Организация (индивидуальный предприниматель – в отношении выплат наемным работникам) на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если основным для нее является один из следующих видов социальной (социально значимой) деятельности:
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
– транспорт и связь;
– предоставление персональных услуг;
– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
– управление недвижимым имуществом;
– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.
При этом указанные страхователи имеют право на пониженный тариф при условии, что их доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Подтверждение: пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Вывод: при выполнении необходимых условий организация вправе применять пониженный тариф в 2017 году.
Размеры тарифов
Действуют следующие пониженные тарифы:
1) на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 0 процентов;
2) на обязательное медицинское страхование – 0 процентов;
3) на обязательное пенсионное страхование – 20 процентов.
Подтверждение: пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22217
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21848
Относительно уплаты и отчетности
Куда платить
Платить взносы нужно по месту регистрации страхователя в установленный срок (п. 3 , 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 , 4 ст. 22, п. 11 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.):
– в ФНС России (в части взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ ));
– в ФСС России (в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ).
При этом в определенных случаях (если у организации есть обособленное подразделение либо страхователь находится в процессе реорганизации (ликвидации)) нужно учитывать особенности в порядке уплаты взносов.
Аналогичный порядок уплаты страховых взносов сохраняется и у плательщиков взносов, которые привлекают для работы надомников и дистанционных работников . Причем по месту работы надомника или дистанционного работника вряд ли может быть создано обособленное подразделение, по месту нахождения которого уплачиваются страховые взносы (с отдельным расчетным счетом).
У организации есть обособленное подразделение
Платить взносы нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письмо Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г.
Срок
Срок уплаты страховых взносов – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены. Особенности по сроку перечисления страховых взносов предусмотрены в случае ликвидации организации . Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за себя в особом порядке .
Срок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний единый – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы начислены.
Если срок уплаты приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок уплаты страховых взносов не зависит от:
– формы дохода работника (в денежной, в т. ч. наличной (безналичной) форме (на банковскую карту), или в натуральной);
– вида дохода (зарплата, аванс, вознаграждение по гражданско-правовому договору, средний заработок, премия, компенсация, доплата, отпускные и т.д.);
– времени фактической выплаты дохода (в месяце его начисления, в следующем месяце, с депонированной зарплаты, перед отпуском и т.д.).
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 , п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 4-5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22101
Отчетность
Представлять расчет по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование нужно в налоговую инспекцию :
– для организации – по месту ее нахождения (по месту нахождения обособленного подразделения);
– для гражданина (ИП) – страхователя – по месту его жительства.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации отчитываться нужно, если это подразделение :
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан или находится за пределами России, отчитаться нужно в общем порядке, направив расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения головного отделения организации.
Специальный порядок представления расчета для организации – крупнейшего налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения, гл. 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Поэтому вышеприведенные правила распространяются также на данную категорию плательщиков.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 , абз. 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/100 от 10 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22018
Представлять расчет по форме 4-ФСС нужно в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации страхователя . Сделать это необходимо в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. условие о переносе срока представления отчетности не предусмотрено ( в отличие от срока уплаты ). По общему правилу, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( ст. 193 Гражданского кодекса РФ ). Соответственно, правило о переносе срока представления расчета по форме 4-ФСС необходимо применять независимо от того, что Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. аналогичное условие не предусмотрено. Узнать подробнее про:
Подтверждение: