Вопрос:
Наша организация заключила с работником договор ГПХ. Имеем ли мы права оплачивать данному работнику лист нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования при условии, что в договоре гражданско-правового характера будет указано, что на сумму вознаграждения по договору ГПХ будут начислены и перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в бюджет РФ?
Ответ:
Нет, не имеете права оплачивать лист нетрудоспособности. Работник не признаётся застрахованным лицом, начислять страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое по ГПХ, нельзя.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении страхового случая.
Страховыми случаями являются:
– утрата трудоспособности вследствие заболевания (травмы);
– необходимость ухаживать за больным членом семьи ;
– карантин застрахованного лица (работника);
– карантин ребенка в возрасте до семи лет, который посещает дошкольное образовательное учреждение;
– карантин члена семьи, который признан судом недееспособным;
– протезирование в стационарном специализированном учреждении;
– долечивание в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории России (после стационарного лечения).
Подтверждение: ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Исключения – случаи, когда застрахованное лицо (работник) ухаживает:
– за больным членом семьи старше 15 лет при стационарном лечении;
– за хроническим больным в период ремиссии;
– за больным в период своего ежегодного оплачиваемого отпуска ( отпуска за свой счет );
– за больным в период своего отпуска по беременности и родам;
– за больным в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (за исключением случаев, когда в это время работник работает на условиях неполного рабочего времени или на дому (в т. ч. на условиях внешнего совместительства) – в такой ситуации пособие положено).
Листок нетрудоспособности в таких ситуациях не выдается.
Если ребенок заболел в период, когда мать (иной член семьи, фактически ухаживающий за ним) находится в отпуске, то листок нетрудоспособности выдается только со дня, когда ухаживающий за ребенком должен приступить к работе.
Подтверждение: п. 40 , 41 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 624н от 29 июня 2011 г., Информация ФСС России от 1 сентября 2015 г.
В зависимости от причины нетрудоспособности и обстоятельств ее наступления существуют особенности назначения (неназначения) пособия, если страховой случай наступил:
– в период действия другого страхового случая ;
– в первый день выхода работника на работу ;
– в период нахождения работника в отпуске или в командировке ;
– в день увольнения (после увольнения) работника ;
– в результате умышленного причинения работником себе вреда ;
– в результате совершения работником умышленного преступления ;
– в период нахождения работника на междувахтовом отдыхе .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13344
Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат:
– граждане России, работающие по трудовым договорам;
– иностранные граждане (лица без гражданства), работающие по трудовым договорам, независимо от статуса – постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в России. При этом последние вправе получать пособие по временной нетрудоспособности при уплате за них работодателями страховых взносов за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.
Исключения:
– не вправе рассчитывать на пособие временно пребывающие иностранные граждане, которые являются высококвалифицированными специалистами ;
– вправе получать пособие в том же порядке, что и граждане России (независимо от статуса и профессиональной квалификации), трудящиеся мигранты из государств – членов ЕАЭС (например, граждане Республики Беларусь ), а также иностранные граждане, признанные беженцами (например, граждане Украины).
При определении шестимесячного срока уплаты страховых взносов, дающих право временно пребывающему иностранному гражданину на получение пособия по временной нетрудоспособности, необходимо учитывать следующее. Подсчет такого срока начинается с месяца, за который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на выплаты по трудовым договорам, в том числе по тарифу 0 процентов, независимо от количества календарных (или отработанных) дней в каждом конкретном месяце и даты фактической уплаты взносов. Например, если иностранный работник, временно пребывающий в России, отработал в феврале 2017 года всего два дня и на выплаты, произведенные в его пользу за эти дни, были начислены страховые взносы, то февраль учитывается при подсчете шестимесячного срока.
Подтверждение: ч. 1 , 4.1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. , письма Минтруда России № 17-3/ООГ-645 от 7 мая 2015 г. , № 17-1/В-100 от 6 марта 2015 г. , № 17-3/В-620 от 19 декабря 2014 г. , ФСС России № 02-09-11/15-15838 от 4 сентября 2015 г. , МРО ФСС России № 14-12/07/12888 от 6 июля 2015 г.
На сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (при условии, что предметом договора является выполнение работ (оказание услуг)) начислять нужно следующие виды взносов
– взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (с учетом особенностей в отношении иностранных граждан – исполнителей);
– взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если гражданско-правовым договором предусмотрено условие о данном виде страхования).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии в договоре условия о данном виде страхования). Взносы на обязательное социальное страхование на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору не начисляются .
Подтверждение: п. 1 ст. 420 , пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование, не относятся к объекту обложения взносами ( п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Например, не облагаются страховыми взносами выплаты в рамках договора аренды .
Вывод : в общем случае на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если договором предусмотрено условие о данном виде страхования).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22482
Норма о том, что страховые взносы на обязательное социальное страхование не начисляются на выплаты исполнителям по договору гражданско-правового характера, установлена пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ и является императивной, т.е. не допускает возможности её установления/отмены условиями договора.
Другими словами, условие договора гражданско-правового характера о том, что на вознаграждение начисляются страховые взносы на социальное страхование, противоречит действующему законодательству и не должно применяться. Взносы в этом случае начислять нельзя независимо от условий договора.
Общий вывод :
В рассматриваемой ситуации оплачивать лист нетрудоспособности не нужно. Работник не признаётся застрахованным лицом, начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на вознаграждение, выплачиваемое по ГПХ, нельзя.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 28.02.2017