Вопрос:
В Обществе выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в размере, установленном в Соглашении между работником и работодателем в размере: к-во км * норму расхода * повышающий К 1,5 * повышающий К 1,7 (амортизация авто) * цена 1 л гсм по чекам за текущий месяц. Путевой лист, подтверждающий производственный характер расходов прилагается.
Вопрос: облагается ли данная сумма страховыми взносами?
Ответ:
Не облагается (при соблюдении всех условий).
Работникам, которые в интересах работодателя используют личное имущество, работодатель должен выплачивать соответствующую компенсацию, а также возмещать расходы, связанные с его использованием . Размер такой компенсации (возмещения расходов) определяется по соглашению сторон трудового договора.
Подтверждение: ст. 188 Трудового кодекса РФ .
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Компенсация за использование личного имущества работника (возмещение расходов) предусмотрена трудовым законодательством.
Вывод : на сумму компенсации за использование в служебных целях личного имущества работника (возмещения расходов) страховые взносы начислять не нужно.
При этом у работодателя должны быть документы, подтверждающие , в частности, принадлежность используемого имущества к собственности работника, расчеты компенсаций, а также фактическое использование личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей.
Так, основанием для начисления компенсации служат документы:
– трудовой договор, заключенный с работником (дополнительное соглашение к нему) или внутренний документ организации, предусматривающий размер и порядок выплаты компенсации (например, приказ о назначении работнику компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях);
– документы, подтверждающие обоснованность начисления компенсации.
При этом к документам, подтверждающим обоснованность начисления компенсации, в частности, относятся:
– копии документов, подтверждающих принадлежность автомобиля работнику (например, паспорта транспортного средства (ПТС)). Если работник управляет автомобилем, который принадлежит супруге и куплен в браке, то есть признается совместно нажитым имуществом ( п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ ), то вместе с ПТС необходимо будет дополнительно представить копию свидетельства о заключении брака;
– документы, свидетельствующие о фактическом использовании автомобиля в служебных поездках ( например, путевые листы ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07-01/387 от 23 декабря 2009 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № МН-17-3/15 от 27 января 2010 г. ).
При заполнении единого расчета по страховым взносам сумму компенсации, не облагаемой по ст. 422 Налогового кодекса РФ , отразить нужно следующим образом:
– в разделе 1:
– в приложении 1 – в подразделах 1.1 и 1.2 РСВ по строкам 030 и 040 ;
– в приложении 2 – по строкам 020 и 030 ;
– в разделе 3 – в подразделе 3.2 в сумму строк 210 и 250 (графу 1) расчета включить компенсационные выплаты. При формировании показателей строк 220-240 эти выплаты, соответственно, не участвуют.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-15-06/69146 от 23 октября 2017 г.
Исключение: страховыми взносами облагается компенсация, выплачиваемая работнику за использование автомобиля, которым он управляет по доверенности (праву пользования) , за исключением ряда случаев.
Подтверждение: письма Минтруда России № 17-3/В-291 от 27 июля 2016 г. , № 17-3/В-92 от 26 февраля 2014 г. , Минздравсоцразвития России № 1343-19 от 26 мая 2010 г. , ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г.
Все вышеуказанные письма ведомств, которые до 1 января 2017 года администрировали расчет и уплату страховых взносов, могут применяться и после этой даты в части, не противоречащей положениям Налогового кодекса РФ, до выхода официальных разъяснений ФНС России (Минфина России) с противоположной позицией или уточнением о применении прежних разъяснений ( письмо Минфина России № 03-04-12/67082 от 16 ноября 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22282
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 22.01.2018