Вопрос:

Планируем открыть ИП сфера деятельности производство, обработка и продажа изделий из металла юр и физ лицам + оказание услуг спецтехники (земл работы). Выбираем режим. Попадаем ли мы под режим ЕНВД?
Консультант фирмы куда обратились для оформления ип утверждает что достаточно арендовать помещение и начислять налог с площади...

Ответ:

В отношении продажи изделий из металла

ЕНВД можно применять только в отношении бытовых услуг по изготовлению металлических изделий, оказываемых гражданам на основе договоров бытового подряда (при соблюдении установленных условий).

ЕНВД (при соблюдении установленных условий) можно применять в отношении следующих видов деятельности:

– бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) (кроме услуг ломбардов, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);

– ветеринарных услуг, признаваемых таковыми согласно нормативно-правовым актам;

– услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту и обслуживанию). К ним относятся и услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории России, а в случаях, предусмотренных международными договорами России, также за ее пределами;

– предоставления в аренду мест для стоянки автомототранспорта и услуг по хранению автомототранспорта на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

– услуг по перевозке пассажиров (грузов) организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– розничной торговли через объекты торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли (за исключением реализации ряда товаров);

– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением реализации ряда товаров);

– розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (за исключением реализации ряда товаров);

– услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту (за отдельными исключениями);

– услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (за отдельными исключениями);

– распространения (размещения) наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

– гостиничных услуг, оказываемых на объектах, каждый из которых имеет общую площадь помещений не более 500 кв.м ;

– предоставления в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети (кроме предоставления в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций);

– предоставления в аренду земельных участков для размещения на них объектов торговли и (или) общественного питания (кроме предоставления в аренду земельных участков для размещения автозаправочных и автогазозаправочных станций);

– предоставления в аренду объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей .

Местное законодательство может предусматривать применение спецрежима в виде ЕНВД для всех перечисленных выше видов деятельности либо только для некоторых из них.

Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг органы местного самоуправления могут самостоятельно определять перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, в отношении которых организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять данный спецрежим.

При этом в отношении классификации бытовых услуг в целях ЕНВД вплоть до 2016 года применяется Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93). Несмотря на то, что в настоящее время виды услуг населению, установленные ОК 002-93, частично отражены в ОКВЭД2 и (или) в ОКПД2 и в дальнейшем будут вноситься туда, переходный период к применению ОКВЭД2 и ОКПД2 продлен до 1 января 2016 года.

Подтверждение: п. 2-3 ст. 346.26, ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 г.

В отношении бытовых услуг ЕНВД можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:

– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются бытовые услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;

– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает бытовые услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);

– услуги являются бытовыми в соответствии сОбщероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) ( группа 01 "Бытовые услуги"). Если для услуги в ОКУН имеется несколько подходящих кодов, можно самостоятельно определить, к какому коду ее отнести ( письмо Минфина России № 03-11-09/28 от 29 апреля 2011 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № КЕ-4-3/7672 от 13 мая 2011 г.). Если выбрать подходящий код затруднительно, целесообразно обратиться с соответствующим запросом в Росстандарт.
Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) , к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги, предусмотренные в подгруппе "Ремонт и изготовление металлоизделий" (код 013400);

– бытовые услуги оказываются гражданам для их личных нужд. Как правило, такие услуги оказываются по договору бытового подряда ( письмо Минфина России № 03-11-11/92 от 20 марта 2012 г.), в том числе с привлечением третьих лиц (субподрядчиков) (п. 1 ст. 706 Гражданского кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/30736 от 31 июля 2013 г.). При этом для целей ЕНВД такие услуги должны предоставляться по отдельным заказам, а не на постоянной договорной основе (письма Минфина России№ 03-11-11/198 от 19 октября 2009 г., № 03-11-04/3/4 от 16 января 2008 г.);

– бытовые услуги являются платными. При этом не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной) оплачены бытовые услуги гражданином.

Cпорный момент: возможность применять спецрежим в виде ЕНВД в случае, если бытовые услуги оказаны гражданину, а оплатила их организация .

Исключение – услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Они относятся к бытовым, но подпадают под ЕНВД по другому основанию.

Кроме того, относятся к бытовым, но не подпадают под спецрежим в виде ЕНВД:
– услуги ломбардов;
– услуги по изготовлению мебели;
– услуги по строительству индивидуальных домов;
– бытовые услуги, которые не входят в группу 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93);
– бытовые услуги, заказчиком которых является другая организация;
– бытовые услуги, которые оказываются на территориях муниципальных образований, где спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности не установлен;
– бытовые услуги, которые оказываются организациями, не соответствующими критериям плательщиков ЕНВД.

Подтверждение: п. 2-2.2 ст. 346.26,абз. 7 ст. 346.27, п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Вывод: в отношении деятельности в сфере оказания населению (физическим лицам) услуг по изготовлению металлических изделий на основе договоров бытового подряда при соблюдении определенных условий может применяться ЕНВД. Предпринимательская деятельность по предоставлению таких услуг организациям к деятельности по оказанию бытовых услуг населению не относится, и ЕНВД не применяется.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/128 от 2 апреля 2013 г.

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15576

В целях применения спецрежима в виде ЕНВД к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Об этом сказано в абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Однако к розничной торговле относятся:
– розничная реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах (абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ);
– розничная реализация продукции, изготовленной третьими лицами из сырья организации (индивидуального предпринимателя), переработанного на давальческой основе (письмо Минфина России № 03-11-11/91 от 13 апреля 2011 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 6693/08 от 14 октября 2008 г.).

При ведении розничной торговли можно применять спецрежим в виде ЕНВД (за рядом исключений) при соблюдении определенных условий. В частности, между продавцом и покупателем должен быть заключен договор розничной купли-продажи. К данному виду деятельности не относится розничная торговля продукцией собственного производства (изготовления).
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, что является продукцией собственного производства (изготовления): только продукция, которую продавец произвел (изготовил) собственными силами, или в том числе продукция, произведенная (изготовленная) сторонними подрядчиками на давальческой основе из сырья, полученного от продавца.

Мнение Минфина России в письмах № 03-11-11/47985 от 11 ноября 2013 г.,№ 03-11-11/91 от 13 апреля 2011 г.,№ 03-11-06/3/44 от 12 апреля 2011 г. и Президиума ВАС РФ в Постановлении № 6693/08 от 14 октября 2008 г.: изготовление товара на давальческих началах сохраняет за давальцем сырья статус розничного продавца товаров, так как законодательство разделяет понятия "изготовитель" ("исполнитель") и "продавец". При этом давалец сырья для квалификации его деятельности в качестве розничной торговли не должен непосредственно участвовать в производственном процессе изготовления продукции (товаров).

Изготовителем признается организация (индивидуальный предприниматель), производящая товары для реализации потребителям. Исполнителем является организация (индивидуальный предприниматель), выполняющая работы или оказывающая услуги потребителям по возмездному договору. Продавцом признается организация (индивидуальный предприниматель), реализующая товары потребителям по договору купли-продажи.
Подтверждение: абз. 4-6 преамбулы Закона РФ № 2300-1 от 7 февраля 1992 г.

Вывод: торговля продукцией, изготовленной третьими лицами из сырья продавца, переработанного на давальческой основе, может облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД, если:
– товар конечному потребителю реализуется на основании договора розничной купли-продажи, а не договоров подряда или оказания услуг;
– продавец (давалец сырья) никоим образом, помимо передачи сырья, не участвует в процессе производства (изготовления) продукции (в частности, не предоставляет переработчику орудия труда, площади для производства, работников, не разрабатывает эскизы продукции и т.п.).

Обращаем внимание, что ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «енвд собственная продукция»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30183
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30182

Относительно земляных работ

Оказание услуг спецтехники (земляные работы) не относится к видам деятельности, в отношении которых можно применять ЕНВД (п. 2-3 ст. 346.26, ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем, ЕНВД можно применять в отношении оказания бытовых услуг (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:

– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются бытовые услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;

– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает бытовые услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);

– услуги являются бытовыми в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) ( группа 01 "Бытовые услуги"). Если для услуги в ОКУН имеется несколько подходящих кодов, можно самостоятельно определить, к какому коду ее отнести ( письмо Минфина России № 03-11-09/28 от 29 апреля 2011 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № КЕ-4-3/7672 от 13 мая 2011 г. ). Если выбрать подходящий код затруднительно, целесообразно обратиться с соответствующим запросом в Росстандарт ;

– бытовые услуги оказываются гражданам для их личных нужд. Как правило, такие услуги оказываются по договору бытового подряда ( письмо Минфина России № 03-11-11/92 от 20 марта 2012 г. ), в том числе с привлечением третьих лиц (субподрядчиков) ( п. 1 ст. 706 Гражданского кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/30736 от 31 июля 2013 г. ). При этом для целей ЕНВД такие услуги должны предоставляться по отдельным заказам, а не на постоянной договорной основе (письма Минфина России № 03-11-11/198 от 19 октября 2009 г. , № 03-11-04/3/4 от 16 января 2008 г. );

– бытовые услуги являются платными. При этом не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной) оплачены бытовые услуги гражданином.

Cпорный момент: возможность применять спецрежим в виде ЕНВД в случае, если бытовые услуги оказаны гражданину, а оплатила их организация .

В группе 010000 "Бытовые услуги" под кодом 016301 значатся услуги по благоустройству придомовых территорий.

Вывод: предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам для их личных нужд по договору бытового подряда услуг в сфере благоустройства принадлежащих им земельных участков, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/7507 от 21 февраля 2014 г.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 19.05.2015

Вопрос:

Планируем открыть ИП сфера деятельности производство, обработка и продажа изделий из металла юр и физ лицам + оказание услуг спецтехники (земл работы). Выбираем режим. Попадаем ли мы под режим ЕНВД?
Консультант фирмы куда обратились для оформления ип утверждает что достаточно арендовать помещение и начислять налог с площади...

Ответ:

В отношении продажи изделий из металла

ЕНВД можно применять только в отношении бытовых услуг по изготовлению...