Бизнесу необходимо принимать к учёту суммы НДС, который входит в стоимость приобретённых товаров или выставляется поставщиком. Для этой цели открывают отдельный счёт.
Счёт 19 в бухгалтерском учёте
Счёт 19 применяют для аккумуляции всех сумм НДС, которые предприятие принимает к учёту. Он используется, когда компания:
- приобретает МЦ, товары, материалы с включённым НДС;
- перечисляет авансы поставщику;
- выполняет строительно-монтажные работы для личных целей.
Чтобы детализировать операции, можно открыть отдельные субсчета, например:
- 19.1 — для учёта налога, в отношении объектов ОС и строительства;
- 19.2 — для операций с полученными объектами НМА;
- 19.3 — для учёта НДС в составе товаров, материалов, сырья и прочих запасов.
Когда поставщик освобождён от налога, у покупателя тоже нет входного НДС. В этом случае в бухучёте никаких корреспонденций по счёту не делают.
Бухсчёт 19 — активный. По состоянию на начало и конец отчётного месяца на нём не должно быть остатков. Размер входного налога проводят до дебету, списание НДС — по кредиту. Остаток на счету в конце месяца говорит о том, что налог списали не до конца.
Если компания одновременно работает с облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями, их учёт обязательно разделить.
Счёт 19 в бухгалтерии: проводки
Обычно операции с НДС в бухучёте проводят корреспонденциями:
| Операция | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Отразили НДС, который нужно заплатить на таможне | 19 | 68 |
| Поставщик предъявил НДС | 19 | 60 |
| Налог приняли к вычету | 68 | 19 |
| Налог включили в стоимость товаров, запасов, услуг | 41 (08, 10, 20, 26, 44) | 19 |
| Сумму НДС отнесли к прочим издержкам | 91 | 19 |
| Входной налог восстановлен | 91 | 68 |
Это типовые записи. Но в учёте НДС есть тонкости, от которых зависит оформление отдельных операций.
19 — счёт для учёта входного налога. Сам НДС фиксируют на специальном бухсчету 68-НДС, который иногда используют в проводках.
Например, когда нужно учесть налог с выплаченных поставщикам авансов или предоплаты, используют записи:
- Д/т 60.2, К/т 51 — перечислен аванс поставщику;
- Д/т 68-НДС, К/т 76 — приняли НДС к вычету с аванса.
Оформляя товары, применяют проводки:
- Д/т 10 (08,41), К/т 60.1 — оприходовали поступившие ТМЦ;
- Д/т 19, К/т 60.1 — выделили НДС из стоимости ТМЦ
- Д/т 68, К/т 19 — НДС приняли к возмещению;
- Д/т 60.1, К/т 60.2 — зачли аванс поставщику;
- Д/т 76, К/т 68 — восстановили НДС.
Здесь 19 бухсчёт используют, чтобы выделить НДС с аванса, когда его выплату и принятие к учёту НДС производят в разное время. Если налог не успевают учесть до конца отчётной даты, он отражается в бухбалансе как дебиторская задолженность по соответствующему авансу.
При отражении необлагаемых НДС операций используют корреспонденции:
- Д/т 19, К/т 60 (76) — учтён НДС с товаров, услуг, материалов и т.д.;
- Д/т 41 (20, 26, 44), К/т 19 — предъявленный налог учтён в стоимости приобретённых объектов.
