Бухгалтерский учет 11 мая’23

Счёт 19 в бухгалтерском учёте

Бизнесу необходимо принимать к учёту суммы НДС, который входит в стоимость приобретённых товаров или выставляется поставщиком. Для этой цели открывают отдельный счёт. 

Счёт 19 в бухгалтерском учёте

Счёт 19 применяют для аккумуляции всех сумм НДС, которые предприятие принимает к учёту. Он используется, когда компания:

  • приобретает МЦ, товары, материалы с включённым НДС;
  • перечисляет авансы поставщику;
  • выполняет строительно-монтажные работы для личных целей.

Чтобы детализировать операции, можно открыть отдельные субсчета, например:

  • 19.1 — для учёта налога, в отношении объектов ОС и строительства;
  • 19.2 — для операций с полученными объектами НМА;
  • 19.3 — для учёта НДС в составе товаров, материалов, сырья и прочих запасов.

Когда поставщик освобождён от налога, у покупателя тоже нет входного НДС. В этом случае в бухучёте никаких корреспонденций по счёту не делают.

Бухсчёт 19 — активный. По состоянию на начало и конец отчётного месяца на нём не должно быть остатков. Размер входного налога проводят до дебету, списание НДС — по кредиту. Остаток на счету в конце месяца говорит о том, что налог списали не до конца.

Если компания одновременно работает с облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями, их учёт обязательно разделить.

Счёт 19 в бухгалтерии: проводки

Обычно операции с НДС в бухучёте проводят корреспонденциями:

Операция Д/т К/т
Отразили НДС, который нужно заплатить на таможне 19 68
Поставщик предъявил НДС 19 60
Налог приняли к вычету 68 19
Налог включили в стоимость товаров, запасов, услуг 41 (08, 10, 20, 26, 44) 19
Сумму НДС отнесли к прочим издержкам 91 19
Входной налог восстановлен 91 68

Это типовые записи. Но в учёте НДС есть тонкости, от которых зависит оформление отдельных операций.

19 — счёт для учёта входного налога. Сам НДС фиксируют на специальном бухсчету 68-НДС, который иногда используют в проводках.

Например, когда нужно учесть налог с выплаченных поставщикам авансов или предоплаты, используют записи:

  • Д/т 60.2, К/т 51 — перечислен аванс поставщику;
  • Д/т 68-НДС, К/т 76 — приняли НДС к вычету с аванса.

Оформляя товары, применяют проводки:

  • Д/т 10 (08,41), К/т 60.1 — оприходовали поступившие ТМЦ;
  • Д/т 19, К/т 60.1 — выделили НДС из стоимости ТМЦ
  • Д/т 68, К/т 19 — НДС приняли к возмещению;
  • Д/т 60.1, К/т 60.2 — зачли аванс поставщику;
  • Д/т 76, К/т 68 — восстановили НДС.

Здесь 19 бухсчёт используют, чтобы выделить НДС с аванса, когда его выплату и принятие к учёту НДС производят в разное время. Если налог не успевают учесть до конца отчётной даты, он отражается в бухбалансе как дебиторская задолженность по соответствующему авансу.

При отражении необлагаемых НДС операций используют корреспонденции:

  • Д/т 19, К/т 60 (76) — учтён НДС с товаров, услуг, материалов и т.д.;
  • Д/т 41 (20, 26, 44), К/т 19 — предъявленный налог учтён в стоимости приобретённых объектов.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.